Кассовые операции


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.

Документирование.

Кассовые операции

Лабораторная работа №1


М
етодические
указания


Разработчик: Александрова А.В.



5


ВВЕДЕНИЕ


Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и
обязательствах организации путем сплошного, непрерывного и
документального учета всех хозяйственных операци
й.

Факты хозяйственной деятельности предприятия должны оформляться
оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными
документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Основное
требование к документам


своевременность соста
вления, полнота и
достоверность информации.


Первичный документ


письменное свидетельство о совершенной
хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее
дальнейших пояснений и детализации. Первичные документы, в том числе на
технических но
сителях информации, обеспечивают бухгалтерскому учету
сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

К учету принимается только правильно оформленный документ, а именно
тот, в котором заполнены все реквизиты, предусмотренные с
тандартами.
Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 №129
-

ФЗ «О
бухгалтерском учете» устанавливает следующие обязательные реквизиты:



наименование документа (формы);



код формы;



дата составления;



наименование организации, от имени которой со
ставлен документ;



содержание хозяйственной операции;



измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном
выражении);



наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной
операции и правильность ее оформления;



личные подписи и их р
асшифровки (включая случаи создания документов с
применением вычислительной техники).

Для оформления хозяйственных операций предприятия используют
унифицированные межведомственные и типовые формы первичной учетной
документации, утвержденные Госкомстатом, о
траслевые формы
специализированной учетной документации , формы, разработанные самим
предприятием.

Целью
лабораторной

работы является
получения навыков отражения
хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета,

отработка

умений

документирования

кассовых операций
.


6

Содержание

1.

Основы рабо
ты с первичн
ыми документами

2.

Д
окументирование кассовых операций

3.

Задания для выполнения

(варианты 6)

4.

Контрольные
вопросы

Приложения




























7

1.

ОСНОВЫ РАБОТЫ С ПЕРВ
ИЧНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ

1.1. Классификация первичных учетных документов

Познать сущность документов, их место в хозяйственной деятельности
предприятия можно, пользуясь их следу
ющей классификацией:

1. По назначению
:

a)

распорядительные (доверенности);

б) оправдательные (расходные кассовые ордера);

с) бухгалтерского оформления (справки
-
расчеты отклонений нормативной


себестоимости выпуска готовой продукции от фактической);

д) ко
мбинированные (авансовые отчеты).

2.

По порядку оформления:

a)

первичные (приходные кассовые ордера);

б) сводные (товарные отчеты, кассовые отчеты).

3. По способу использования:

a)

разовые (акты на списание основных средств);

б) накопительные (лимитно
-
заборные карт
ы).


4. По месту составления:

a)

внутренние (приходные ордера (ф.№ М

4));

б) внешние (товарно
-
транспортные накладные).


5. По учетным позициям:

a)

однопозиционные (кассовые ордера);

б) многопозиционные (расчетно
-
платежные ведомости).


6. По оформл
ению однородных операций:

a)

унифицированные (приходные кассовые ордера);

б) прочие (ведомости расчета износа (амортизации) основных средств).


7. По способу заполнения:

a)

заполняемые вручную (различные виды документов);

б) составленные на пишущей машинк
е (макетированные карты);

с) полностью составленные на ЭВМ (машиночитаемые документы).

1.2. Процесс обработки первичных документов

В бухгалтерии процесс обработки принятых от исполнителей первичных
документов включает три этапа: таксировку, группировку и к
отировку.

Таксировка


пересчет в стоимостной показатель наличия, поступления
или выбытия товарно
-
материальных ценностей путем умножения цены за
единицу этих ценностей на их количество. Эта операция осуществляется в
самом первичном документе.

Группировка


набор первичных документов, однородных по своему
экономическому содержанию, с целью упрощения последующей их обработки.
Результатом обработки является составление накопительных (или)
группировочных ведомостей. В условиях автоматизации учета ведомости
пол
учают в любом сочетании автоматизированным путем, исходя из целей
управления.

8

Ко
н
тировка


указание корреспонденции между счетами. Иногда
корреспонденция указывается в самом документе. Для этой цели на его
лицевой стороне отводится специальное место (наприм
ер, в авансовом отчете
подотчетного лица).

Измерение и регистрация фактов хозяйственной жизни в документе


это
начальная стадия учетного процесса, называемая первичным учетом. Он
является основой синтетического и аналитического учета.

1.3. Исправление оши
бок в первичных учетных документах

Записи в документах производятся шариковыми ручками, чернилами, при
помощи пишущих и иных машин. Запрещается производить записи простым
карандашом.

В кассовых и банковских документах (приходных и расходных кассовых
ордер
ах, платежных поручениях, денежных чеках и т.д.) никакие исправления
не допускаются. Если в таком первичном документе вы допустили ошибку, то
его нужно уничтожить и составить новый документ.

Если вы ошиблись при заполнении денежного чека в денежной книжке,

оставьте его в ней, перечеркнув и указав, что он испорчен. Затем заполните
новый чек. В других первичных документах исправления должны быть
обязательно оговорены, то есть надо аккуратно одной чертой зачеркнуть
неправильно написанный текст или сумму так, ч
тобы можно было прочитать
написанное. Сверху напишите правильный текст или сумму. Исправление
ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписывающих документ,
с указанием даты исправления.

1.4

. Право подписи первичных документов


Документ
-

это зафиксиро
ванная на материальном носителе информация.
Подпись
-

один из обязательных реквизитов документа.

Перечень лиц, имеющих право подписывать документы, утверждает
директор предприятия по согласованию с главным бухгалтером. Число таких
лиц должно быть минималь
ным. Например, должны быть утверждены лица,
имеющие право затребовать товарно
-
материальные ценности со склада
предприятия и лица, разрешающие его отпуск. Образцы подписей этих лиц
должны находиться у заведующего складом и в бухгалтерии. Документы,
которыми

оформляются операции с денежными средствами, в обязательном
порядке подписывают руководитель предприятии и главный бухгалтер, а в их
отсутствие


лица, ими на то уполномоченные. Образцы подписей
руководителя (его заместителя), главного бухгалтера (его зам
естителя)
заверяются нотариусом в специальной карточке, которая предоставляется в
банк, обслуживающий предприятие.




9


2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ


2.1

. Организация работы с кассой


Для работы с наличными деньгами фирма должна иметь кассу и
соблюдат
ь требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в
РФ. Ответственность за сохранность находящихся в кассе ценностей несет
кассир. В небольших фирмах функции кассира может выполнять главный
бухгалтер. Сумма наличных денег, которую можно оставл
ять в кассе на конец
рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка в кассе
и устанавливается банком, обслуживающим предприятие. За превышение
лимита денежных средств руководителя могут оштрафовать от 40000 до 50000
рублей (ст.151.1.К
оАП РФ). В кассе могут храниться не только наличные
деньги, но и денежные документы, например оплаченные авиабилеты,
проездные билеты. Наличная иностранная валюта может поступать в кассу
только с валютного счета фирмы, и только для оплаты командировочных
р
асходов сотруднику, уезжающему в загранкомандировку. Инвентаризация
денежных средств, денежных документов, ценностей и бланков строгой
отчетности проводится не реже одного раза в месяц.

Государственным комитетом РФ по статистике (08.07.1997г.) утверждены
унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых
операций (Таблица 1).



Таблица1

Перечень форм первичной учетной документации


Номер
формы

Наименование формы

КО
-
1

Приходный кассовый ордер

КО
-
2

Расходный кассовый ордер

КО
-
3

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых
документов

КО
-
4

Кассовая книга

КО
-
5

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

ИНВ
-
15

Акт инвентариза
ции наличных денежных средств

ИНВ
-
16

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов
строгой отчетности



2.2. Приходный кассовый ордер (форма №КО

1)

Приходный кассовый ордер заполняется на предприятиях всех
организационно
-
правовых форм собств
енности, осуществляющих прием
наличных средств от организаций, подотчетных лиц и предпринимателей без
образования юридического лица (Приложение 1).

10

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником
бухгалтерии и подписывается главным бухг
алтером или лицом на это
уполномоченным.

Заверенная печатью (штампом) кассира квитанция выдается на руки лицу,
сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В строке «Организация» в приходном кассовом ордере и в квитанции к
нему записываетс
я наименование организации, получающей денежные
средства.

В том случае, если приходный кассовый ордер выдается структурным
подразделением, то по строке «Структурное подразделение» записывается его
наименование.

В графах «Номер документа» и « Дата составл
ения» указывается
порядковый номер приходного кассового ордера.

В графе «Дебет» указывается счет 50 «Касса», куда приходуются
поступившие наличные денежные средства. В том случае, если на предприятии
осуществляются операции как с рублевыми денежными средс
твами, так и с
иностранной валютой, то в данной графе также указывается субсчет, на
котором отражаются наличие и движение рублевых денежных средств и
иностранной валюты по ее видам.

В том случае, если денежные средства поступили в кассу организации от
ее
структурного подразделения, то в графе «Код структурного подразделения»
столбца «Кредит» указывается его код, присвоенный ему головной
организацией.

В третьей графе столбца «Кредит» указывается счет и субсчет (в
соответствии с утвержденным на предприятии
планом счетов бухгалтерского
учета), с кредита которого поступили денежные средства на счет 50.

В четвертой графе столбца «Кредит» записывается код аналитического
учета, который является субсчетом третьего или более высшего порядка,
открытый к счету, кото
рый корреспондирует с дебетом счета 50.

В графе «код целевого назначения» указывается номер кода платежа,
присвоенного организацией.

По строкам « Принято от» приходного кассового ордера и квитанции к
нему записывается наименование организации, фамилия, имя
, отчество
физического лица (предпринимателя без образования юридического лица или
доверенного подотчетного лица организации), произведшего платеж.

По строке «Сумма» указывается прописью количество полученных
денежных средств.

В строке «В том числе» пр
иходного кассового ордера и квитанции к нему
указывается сумма налога на добавленную стоимость.

В том случае, если продукция, работы или услуги не облагаются налогом
на добавленную стоимость, то по этим строкам делается запись «без (НДС)».

По строке «Прило
жение» приходного кассового ордера перечисляются
прилагаемые первичные документы с указанием их номеров и дат их
составления.


11

2.3. Расходный кассовый ордер (форма №КО

2)

Расходный кассовый ордер (Приложение 2) заполняется в организациях
всех форм собствен
ности, осуществляющих выдачу наличных денежных
средств из кассы подотчетным лицам.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником
бухгалтерии и подписывается руководителем организации и главным
бухгалтером или лицом, на это уполномочен
ным.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам
документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись
руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах
необязательна.

По строке «Организация» в расходно
м кассовом ордере записываются
наименование организации, выдающей денежные средства из своей кассы.

Строка «Структурное подразделение» в расходном кассовом ордере
заполняется в том же порядке, как и в приходном кассовом ордере.

В графах «Номер документа»
и «Дата составления» указываются
порядковый номер расходного кассового ордера и даты его составления.

Если денежные средства выданы организацией ее структурному
подразделению, то в графе «Код структурного подразделения» столбца «Дебет»
указывается счет и
соответствующий утвержденному на предприятии плану
счетов субсчет, в дебет которого списаны денежные средства со счета 50.

В графе «Кредит» расходного кассового счета указывается счет 50
«Касса», откуда производится списание наличных денежных средств. Субс
чета
по данному счету в этой графе указываются в том же порядке, как при
заполнении графы «Дебет» приходного кассового ордера.

В графе «Код целевого назначения» указывается номер кода платежа,
присвоенного организацией.

По строке «Выдать» расходного кассо
вого ордера записывается фамилия,
имя, отчество физического лица, получающего денежные средства из кассы.

Содержание хозяйственной операции записывается по строке
«Основание».

По строке «Сумма» записывают прописью сумму денежных средств,
выданных из кассы

организации.

По строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие
документы с указанием их номеров и дат составления. Сумма денежных
средств, полученных физическим лицом из кассы организации, записывается
прописью по строке «Получил».

Ниже

указываются наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя денежных средств.




12

2.4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
(форма №КО


3)

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых д
окументов
(Приложение 3) заполняется в организациях всех форм собственности,
осуществляющих прием и выдачу наличных денежных средств.

Журнал заполняется кассиром или другим работником бухгалтерии на
основании первичных документов (приходных и расходных ка
ссовых ордеров,
ведомостей на выдачу заработной платы).

Порядок заполнения:

На титульном листе журнала указываются:



название организации;



в случае если, журнал ведется структурным подразделением организации, то
во второй строке указывается его название;



пе
риод, на который заводится журнал;



должность, фамилия, имя и отчество работника, ответственного за ведение
данного журнала.

В столбцах 1 и 2 журнала указываются дата и номера приходных кассовых
ордеров соответственно.


В столбце 3 журнала записываются сум
мы, на которые выписаны
приходные документы.

Краткое описание хозяйственных операций по оприходованию денежных
средств указывается в графе 4 журнала.

В столбцах 5 и 6 журнала указываются дата и номер расходных
документов (расходных кассовых ордеров, расч
етно
-
платежных ведомостей)
соответственно.


Суммы выданных по расходным документам денежных средств
указываются в столбце 7 журнала.

Краткое описание хозяйственной операции по расходованию денежных
средств указывается в столбце 8.


2.5

. Кассовая книга (форм
а №КО


4)

Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в
кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана
печатью на последней странице, где делается запись « В этой книге
пронумеровано и прошнуровано _____
__ листов». Общее количество
прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и
главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2
-
х равных

частей: одна из них (с
горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая
(без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с
лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу шариковой ручкой.
Первые и вто
рые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
13

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры
листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца
операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начина
ются на лицевой стороне неотрывной
части листа после строки « Остаток на начало дня».

Предварительно лист сгибают до линии отреза, подкладывая отрывную
часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после
« Переноса» отрывную ча
сть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной
части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной
стороны неотрывной части листа.


2.6. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

( форма № КО
-
5)


Применяется д
ля учета денег, выданных кассиром из кассы организации
другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику) , а также учета наличных
денег и кассовых документов по произведенным операциям.


3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДА
НИЕ



Н
а начало
дня в кассе ООО «
МАРГАРИТА
» сумма на
личных денег
составляла «С
н
» рублей. В течение дня совершались хозяйственные операции,
приводящие к изменению денежных средств (Таблица 2).


Задание:


1.Отразите хозяйственные операции в системе счетов бухгалтерского учета.


2. Сделайте записи в кассовой
книге. Определите сумму денежных средств на
конец дня. В случае превышения лимита, сделайте проводку о сдаче остатков
наличных денег в банк. Установленный лимит остатка кассы для ООО


« ВЕСТА» составляет 6000 руб.


3.

Заполните электронную форму приходного
и расходного кассовых ордеров
в соответствии с вариантом задания (таблица 2 «Исходные данные»).


4.

Произведите записи о хозяйственных операциях в журнале регистрации
приходных и расходных документов.







14



Таблица 2

Исходные данные


Содержание хозяйственной
операции

Вариант

С
н
, руб.

Сумма,
руб.

Документ
для
оформления

1. С расчетного счета в
ба
н
ке

ООО

«
Возрождение
»
в кассу
поступили день
ги для выдачи
зарплаты сотрудникам

1


5000

60000

х

2


3500

120000


3

2
2
50

93000


4

4
700

55000

х

5

7
500

75000


6

1
4200

84000


2. Выдано под отчет сотруднику


Малинкину
С
ергею Михайловичу

д
ля
покупки

хозяйственных
товаров

1


3000


2


1500

х

3


5750


4


4362

х

5


198


6


300


3.
Покупатель ООО «
Гулливер
»
оплатил в кассу за отгруженный
товар

( представитель

компании

Кошелева

Н.Н)

1


10000


2


5000


3


3000

х

4


7700


5


3500

х

6


12000


4.Учредител
ь

Либерзон Лев
Григорьевич

вн
ес

в кассу взнос в
уставный капитал

1


15000


2


15000

х

3


10500


4


7000


5


5000


6


3000

х

5. Выдана зарплата сотрудникам

1


60000


2


120000


3


93000

х

4


55000


5


75000

х

6


84000


6. Оплачено поставщику ООО

«
Романтик
» за материалы

1


27000

х

2


10000


3


6573


4


3000


5


9350


6


12000

х








15

КОНТРОЛЬНЫЕ В
ОПРОСЫ



1.

Что такое документирование?

2.

Какие реквизиты являются обязательными в составе первичной учетной
документации?

3.

Кто имеет право подписи первичных документов?

4.

Кто несет ответственность за правильность оформления документа?

5.

В каких первичных документах
исправления не допускаются?

6.


Как исправить ошибку в первичном документе?

7.

Какие существуют виды документов по назначению?

8.

Какие этапы включает процесс документирования?

9.

Какие существуют виды документов по месту составления?

10.

Как классифицируются первичные уч
етные документы?

11.

Каким документом оформляется поступление наличных денег в кассу
организации? Расскажите об особенностях оформления документа.

12.

Каким документом оформляется выдача наличных денег из кассы
организации? Расскажите об особенностях оформления до
кумента.

13.

Какие требования существуют к организации работы с кассой?

14.


Какой счет предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в кассе организации?

15.

С какими счетами корреспондирует счет 50 «Касса» по дебету? Приведите
примеры.

16.

С какими счетами корреспондирует счет 50 « Касса» по кредиту? Приведите
примеры.














16























17


18


19





















20

















21




ПРИЛОЖЕНИЕ 5




КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ






СЧЕТ 50 "КАССА"







по дебету



по кредиту

50

Касса

50

Касса

51

Расчетные счета

51

Расчетные счета

52

Валютные счета

52

Валютные счета

55

Специальные счета в банках

55

Специальные счета в банках

57

Переводы в пути

57

Переводы в пути

60

Расчеты с поставщиками и

58

Финансовые вложения



подрядчиками

60

Расчеты с поставщиками и

62

Расчеты с покупателями и



подрядчиками



заказчиками

62

Расчеты с покупателями и

66

Расчеты по краткосрочным



заказчиками



кредитам и займам

66

Расчеты по краткосрочным

67

Расчеты по долгосрочным



кредитам и займам



кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и сборам

71

Расчеты с подотчетными

69

Расчеты по социальному



лицами



страхованию и обеспечению

73

Расчеты с персоналом по

70

Расчеты с персоналом по



прочим операциям



оплате труда

75

Расчеты с учредителями

71

Расчеты с подотчетными

76

Расчеты с разными
кредиторами



лицами



и дебиторами

73

Расчеты с персоналом по

79

Внутрихозяйственные расходы



прочим операциям

80

Уставный капитал

75

Расчеты с учредителями

86

Целевое финансирование

76

Расчеты с разными
кредиторами

90

Продажи



и дебиторами

91

Прочие доходы и расходы

79

Внутрихозяйственные
расходы

98

Доходы будущих периодов

80

Уставный капитал

99

Прибыли и убытки

99

Прибыли и убытки

























Приложенные файлы

  • pdf 6385755
    Размер файла: 727 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий