финансовое право упп

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ
( образован в 1953 году)
__________________________________________________________
Кафедра юриспруденция


Дистанционное Юрис.-48.22.0211 зчн.плн.
обучение Юрис.-48.22.0211 зчн.скр.
Юрис.-48.22.0211 очн.плн.
Юрис -48.22.0211 вчр.плн.
Юрис.-48.22.0211 вчр.скр.
Юрис.-48.22.3510 зчн.плн.
Юрис.-48.22.3510 зчн.скр
Колонтаевская И.Ф., Курчатова К.М.,
Тараканова С.С.
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Учебно-практическое пособие
для специальности 0211,3510 всех форм обучения





5210
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Москва –2005
УДК 34 О 35
©Колонтаевская И.Ф., Курчатов К.М, Тараканова С.С. Финансовое право
Учебно-практическое пособие. - М.,МГУТУ, 2005


Рекомендовано Институтом информатизации образования РАО.

В учебном пособии изложены наиболее важные вопросы, раскрывающие понятие, структуру и систему финансового права.
Используя данное пособие при подготовке к сдаче экзамена, студенты смогут в предельно сжатые сроки систематизировать и конкретизировать знания, приобретенные в процессе изучения этой дисциплины; сосредоточить свое внимание на основных понятиях, их признаках и особенностях; сформулировать примерную структуру (план) ответов на возможные экзаменационные вопросы.
Данное издание не является альтернативой учебникам для получения фундаментальных знаний, но служит пособием для подготовки к экзамену.








Автор: Колонтаевская Ирина Федоровна, Курчатова Ксения Михайловна,
Тараканова Светлана Сергеевна


Рецензент: : профессор, д.ю.н. Шаров С.А.,МГЭИ,
профессор, д.ю.н. Сергеев А.В., Московский институт права




Редактор: Свешникова Н.И.



© Московский государственный университет технологий и управления, 2005 109004, Москва, Земляной вал, 73



СОДЕРЖАНИЕ

Введение
5 стр.

Глава 1. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
6 стр.

§1. Понятие финансов их классификация. Финансовая система РФ. Роль и значение финансов при переходе к рыночным отношениям

6 стр.

§2. Организационные и правовые формы осуществления
финансовой деятельности в Российской Федерации

8 стр.

Тест к главе 1
11 стр.

Глава 2. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]

12 стр.

§1. Предмет, метод и система финансового права
12 стр.

§2. Принципы и источники финансового права
13 стр.

§3. Понятие и общая характеристика финансово-правовых норм
13 стр.

§4. Понятие и особенности финансовых правоотношений
14 стр.

Тест к главе 2
15 стр.

Глава 3. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
16 стр.

§1. Понятие, значение, содержание и формы финансового контроля
16 стр.

§2. Виды и органы финансового контроля
17 стр.

§3. Методы финансового контроля
20 стр.

Тест к главе 3
20 стр.

Глава 4.[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
21 стр.

§1. Понятие и роль бюджета
21 стр.

§2. Бюджетное право
22 стр.

§3. Бюджетное устройство
23 стр.

Тест к главе 4
26 стр.

Глава 5. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
27 стр.

§1. Понятие бюджетного процесса
27 стр.

§2. Составление, рассмотрение, утверждение, исполнение бюджета
28 стр.

Тест к главе 5
36 стр.

Глава 6. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
37 стр.

§1. Понятие и система государственных и муниципальных доходов
37 стр.

§2. Неналоговые доходы и безвозмездные перечисления
38стр.

Тест к главе 6
40 стр.

Глава 7. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
41 стр.

§1. Понятие налога
41 стр.

§2. Налоговая система РФ
41 стр.

§3. Элементы закона о налоге
44 стр.

§4. Субъекты налогового права, права и обязанности. Ответственность налогоплательщиков

45 стр.

Тест к главе 7



49 стр.

Глава 8. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
50 стр.

§1. Общий налоговый режим
50 стр.

§2. Упрощенная система налогообложения отчета и отчетности для субъектов малого предпринимательства

50 стр.

§3. Единый налог на вменённый доход
51 стр.

Тест к главе 8
52 стр.

Глава 9. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
53 стр.

§1. Понятие государственного и муниципального кредита
53 стр.

§2. Государственный внутренний долг, формы и управление
53 стр.

Тест к главе 9
56 стр.

Глава 10. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
57 стр.

§1. Понятие сметы бюджетного финансирования. Правовой режим сметы бюджетного учреждения

57 стр.

§2. Внебюджетные средства бюджетных организаций
59 стр.

Тест к главе 10
60 стр.

Глава 11. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
61 стр.

§1. Понятие и принципы банковского кредита
61 стр.

§2. Виды банковского кредита
62стр.

Тест к главе 11
62 стр.

Глава 12. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
63 стр.

§1. Правовой статус ЦБ РФ
63 стр.

§2. Обязательные нормативы, устанавливаемые ЦБ РФ
63 стр.

§3. Контроль ЦБ РФ за деятельностью кредитных учреждений
65 стр.

Тест к главе 12
67 стр.

Глава 13. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
68 стр.

§1. Понятие и правовые основы денежной системы
68 стр.

§2. Обращение наличных денег
69 стр.

§3. Безналичное денежное обращение
69 стр.

§4. Институт кассовых операций
70 стр.

Тест к главе 13
72 стр.

Итоговый тест по дисциплине «Финансовое право»
73 стр.

Список рекомендуемой литературы
75 стр.














ВВЕДЕНИЕ

Настоящее учебное пособие обеспечивает учебный процесс по дисциплине “Финансовое право” в юридических вузах и на юридических факультетах образовательных учреждений России.
Учебно-практическое пособие составлено на основе действующего законодательства с учетом последних изменений и дополнений, внесенных в него в последнее время. Оно основывается на современных принципах и методах, которые необходимы при изучении дисциплины “Финансовое право”.
Пособие включает в себя весь курс финансового права. Особенность данного издания заключается в том, что оно, с данной стороны, представляет изучаемый предмет во всем объеме, а, с другой стороны, форма подачи материала лаконична, предполагаемая информация предельно сжата в краткие конкретные вопросы.
В пособии содержатся лишь примерные варианты ответов на вопросы по финансовому праву. Эти варианты не стоит воспринимать как законченные и полные, они только намечают канву будущих ответов. Их нужно конкретизировать и прокомментировать, аргументировать и проиллюстрировать примерами. При ответе на экзаменационный вопрос необходимо обращаться к анализу реальных событий и процессов, уметь применять теорию, систему понятий при квалификации и анализе конкретных финансовых споров.
В конце каждой главы приводятся тесты для самоконтроля и проверки.



























Глава 1. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
РОССИЙСКОГО ГОСУДАРСТВА

§1. Понятие финансов их классификация. Финансовая система РФ. Роль и значение финансов при переходе к рыночным отношениям

Теория финансов состоит из:
Учения о товарно-денежных отношениях. Финансы всегда считались экономической категорией, это такое явление, которое существует только в товарно-денежных отношениях. Значение финансов в государстве зависит от того, какое место занимают в государстве товарно-денежные отношения. От этого понижается или повышается роль финансов. До 90-ых годов финансового права в строгом смысле не было, оно подменялось административным. Но не всякие денежные отношения выражают отношения финансовые. Денежное обращение, реализация товара, использование денег как учета и контроля, не выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег. Если деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты общественного труда, то финансы такая экономическая категория, которая характеризует процесс использования, распределения денежных средств в государстве централизованным или децентрализованным путём. Финансы - это экономический инструмент распределения и перераспределения совокупности общественного продукта и национального дохода. Это своеобразное средство контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Главное назначение финансов - путем образования денежных доходов и денежных фондов обеспечить не только потребности государства, а также предприятий, организаций, населения в денежных средствах, но и обеспечить контроль рублем за расходом денежных средств. Финансы выражают денежное отношение, в результате которого обеспечивается планомерное образование, распределение и использование денежных фондов и фондов государства, организаций и населения.
Учения о национальном доходе как главном источнике финансовых ресурсов любого государства. Главным источником денежных доходов и фондов государства выступает национальный доход страны. Именно объем национального дохода определяет возможности того или иного государства в удовлетворении потребностей населения. У национального дохода есть две основные части: фонд накопления и потребления. Эти две части позволяют определить пропорции развития экономики и ее структуру. Существует такой парадокс - без участия финансов распределить национальный доход невозможно. Поэтому в этом смысле финансы являются связующим звеном между созданием и использованием национального дохода. Связующим звеном между созданием и использование национального дохода является также бюджетная система, при помощи её распределяется и перераспределяется 70-80% национального дохода.
Учения о природе и функциях государства. Содержание финансов определяется сущностью и функциями государства. Основной функцией государства является хозяйственная организация применительно к финансам, она выражается в том, что организуя финансовые отношения, государство приводит в движение огромные потоки денежных средств и тем самым активно воздействует на все структуры экономики: производство, распределение, потребление, на обе части национального дохода. В этом смысле финансы выступают по материальному содержанию в качестве целевых фондов денежных средств. Все эти целевые фонды (бюджетные, не бюджетные и т.д.) они составляют финансовые ресурсы любого государства. Объем финансовых ресурсов страны находит отражение только в сводном финансовом балансе. На уровне РФ Министерство экономического развития и Министерство финансов одновременно с проектом федерального бюджета, готовят проект сводного финансового баланса и федеральный бюджет составляет только его часть, а остальное составляют информация о доходах предприятий и т.д. Это необходимо для того, чтобы прогнозировать экономическое развитие. Сводные финансовые балансы почти никогда не готовятся субъектами федерации и муниципальными образованиями, и жаль, так как субъекты и муниципалитет имеют не меньше информации, чем вся РФ.
Фонды денежных средств подразделяются на централизованные и децентрализованные. К централизованным фондам относятся бюджеты всех уровней, фонды средств имущественного и социального страхования, государственные и местные внебюджетные фонды и другие. Децентрализованные фонды: фонды оплаты труда, различные фонды амортизации отчислений, оборотных средств и любые другие фонды, которые могут организовываться на предприятиях и организациях. Соотношение между централизованными и децентрализованными фондами всегда устанавливается государством, исходя из утвержденных бюджетов различного уровня, исходя из планов социально-экономического развития. С развитием товарно-денежных отношений, с укреплений хозяйствующих субъектов, когда государство будет позволять гражданам зарабатывать больше и больше, тогда роль децентрализованных фондов будет возрастать. В любом развитом государстве (США напр.), децентрализованные фонды в несколько раз превосходят централизованные.
Таким образом, можно сказать, что финансы представляют собой систему общественных отношений, посредством которых, на основе распределения и перераспределения общественного продукта и национального дохода, происходит планомерное образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов. Финансы подразделяются на звенья.
Финансовая система – это система форм и методов планомерного использования различных фондов денежных средств.
Структура финансовой системы:
Бюджетная система. Главным звеном финансовой системы традиционно считается бюджетная сфера. Перераспределение через бюджет должно обеспечивать нормальное развитие производство и средств производства. Тоже самое, касается производственной и непроизводственной сферы, промышленности, сельского хозяйства и других диспропорций. Финансовую систему необходимо отличать от финансового аппарата. Финансовый аппарат - это часть аппарата государственного управления, на который возложено управление финансовой системой.
Внебюджетные целевые фонды. Правовой статус фондов подробно регламентирован в бюджетном кодексе и в законодательстве субъектов. Если бюджетные фонды связаны с развитием общих задач, то внебюджетные связаны с конкретной задачей, напр., пенсионный фонд.
Финансы предприятий и организаций. Объем таких децентрализованных денежных фондов напрямую зависит от состояния налоговой системы государства. Если налоговая система государства достаточно "щадящая" и объем налоговых платежей невелик, то децентрализованные фонды государства растут. Это хорошо, поскольку средства этих фондов будут оставаться в государстве и использоваться для различных нужд.
Фонды имущественного и личного страхования. Источниками образования этих фондов являются денежные средства предприятий и населения, и чем лучше будет финансовое положение этих двух групп, тем лучше будет состояние этих фондов.
Кредит, который подразделяется на государственный, муниципальный и банковский. Государственный и муниципальный кредит представляют собой механизм объединения свободных денежных средств предприятий, организаций и населения, при помощи таких финансовых инструментов как выпуск облигаций, государственных и муниципальных займов, лотерей. Банковский кредит обеспечивает аккумуляцию банками денежных фондов, за счет свободных денежных средств организаций и населения, которые хранятся на определённых счетах. Деньги, которые лежат в банках без движения - за счет них банк сам дает кредиты.

§2. Организационные и правовые формы осуществления
финансовой деятельности в Российской Федерации

Содержание финансовой деятельности российского государства вытекает из особенностей тех звеньев, которые мы уже рассмотрели. В результате государство создает, распределяет и использует бюджетные и кредитные ресурсы, различные денежные фонды и, таким образом воздействует на различные децентрализованные и централизованные денежные фонды. Современное российское государство не может выполнить ни одну из своих задач, если не будет располагать финансами, а поскольку задачи государства тесно взаимосвязаны, то и финансовая деятельность имеет межотраслевое значение.
Финансовая деятельность - это осуществление государственных функций планомерного образования, распределения и использования финансовых ресурсов в целях развития страны.
Формы деятельности могут быть
правовыми;
организационными (не имеющими юридического значения).
Организационные формы - это заседание различных подготовительных комиссий при анализе проектов бюджета, государственных внебюджетных фондов, заседания постоянной депутатской комиссии и т.д.

Благодаря организационным формам возможно:
Разъяснение финансового законодательства населению.
Проводятся совещания в аппарате финансовых органов.
Осуществляются различные финансово-технические операции.
Организационные формы создают предпосылки для появления правовых форм, т.е. появление государственно-властного характера деятельности государства в области финансов. Можно выделить два вида правовых форм:
финансово-правовые акты - это решения органов государственной власти и управления по финансовым вопросам, которые входят в компетенцию этих органов и имеют юридическое значение. По юридическим свойствам они делятся на нормативные и индивидуальные. По юридической природе, на законодательные и подзаконные. По издающим органам: акты Федерального Собрания, Президента, Правительства, соответствующих органов субъектов РФ и местного самоуправления.
финансово-плановые акты - это акты, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период. Существование этих актов естественно. К ним относятся, прежде всего, бюджеты всех уровней, кредитные и кассовые планы любых банков, финансовые планы предприятий и организаций, сметы учреждений, состоящих на бюджетном финансировании.
Система государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность в РФ. Все без исключения органы государственные власти и управления участвуют в финансовой деятельности государства, однако, масштабы и степень такого участия неодинаковы.
Органы власти общей компетенции:
представительные и исполнительные органы на всех уровнях. В их компетенцию входят общие финансовые вопросы, решение которых обеспечивает в целом жизнедеятельность государства и его территорий. Прежде всего, это бюджеты, установление налогов и сборов. Согласно принципу разделения властей, прерогативой именно представительных органов, является принятие законов по финансовым вопросам. При этом Конституция РФ в ст.104 указывает на то, что законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от уплаты налогов, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, а также другие изменения, которые предусматривают расходы бюджета, могут быть внесены на рассмотрение представительного органа только при наличии заключения правительства, тот же принцип действует для субъектов и муниципалитетов. К задачам исполнительных органов относятся вопросы или меры, связанные с реализацией законов, принятых представительными органами.
Президент РФ, его задача, прежде всего, связана с согласованным функционированием различных ветвей государственной власти, поэтому Президент выступает с ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики. Президент издает указы и распоряжения по вопросам формирования бюджета и расходам федерального уровня, по вопросам денежно-кредитной политики, по организации расчетов и т.д. У него существует контрольное управление, задача которого, в том числе, - финансовый контроль. В целях информационно-аналитического обеспечения существует финансово-бюджетное управление в рамках администрации. Оно имеет серьезные "отношения" с Минфином и т.д., для получения наиболее точной информации. Оно подготавливает доклады, аналитические записки.
Финансово-кредитные органы - все остальные органы, специально созданные для управления финансами и осуществления финансового контроля. В течение последних 10-ти лет эта система не раз перестраивалась. Органы:
Минфин РФ, соответствующие министерства и отдельные управления субъектов и муниципальных образований. Задачи:
это организация финансовой деятельности на соответствующей территории, направленная на развитие рыночных отношений и увеличение поступлений в бюджет;
анализ и прогнозирование развития экономики и финансов;
составление проекта бюджета и обеспечение его исполнения;
наблюдение за состоянием денежного обращения на соответствующем уровне;
организация и проведения финансового контроля, организация учета и отчетности в области финансов.
Минфин делится на департаменты: бюджетный (на него падает основная нагрузка), департамент налоговых реформ, государственных ценных бумаг и финансового развития, финансирования программ развития сельского хозяйства, финансовых программ развития производственной инфраструктуры и потребностей рынка, финансирования программ развития сферы материального производства и конверсии, а также финансирования социальной сферы и науки, финансирование обороны, правопорядка и безопасности, валютно-финансового регулирования, страхового рынка, финансового контроля и аудита.
Органы федерального казначейства, они входят в состав Минфина РФ. Основные задачи:
организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами федерального бюджета, для этого оно открывает свои счета в различных банках;
регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими. На федеральном казначействе с ЦентрБанком РФ, лежит задача управления и обслуживания внешнего долга РФ;
разработка методологических и инструктивных материалов по вопросам компетенции федерального казначейства.
Органы федерального казначейства имеют полномочия, связанные с принудительным применением мер, они могут приостанавливать исполнение по счетам предприятий, взыскивать средства при не целевом использовании, накладывать штрафы и т.д.
Министерство по налогам и сборам. Главная задача, обеспечение доходной части бюджетов всех уровней, т.е. сбор налогов и платежей. Основное звено - государственные налоговые инспекции и управления. Управления располагаются по субъектам РФ. Подразделения, в городах и районах называются инспекциями. Инспекциям могут присваиваться номера, если их несколько в одном административном округе.
Банковская система. Двухуровневая: ЦентрБанк РФ, он в единственном числе олицетворяет первый уровень, второй уровень - коммерческие банки. Особенность правового статуса ЦентрБанка РФ - он как бы имеет двуединый статус, с одной стороны, является банком банков, в этом смысле он ничем не отличается от обычного банка, а вторая сторона - он выступает органом государственного управления, наделённым властными полномочиями в области организации денежно-кредитного обращения.
Иные финансово-кредитные органы. Прежде всего, государственные внебюджетные фонды, к ним относятся пенсионные, социального, медицинского страхования и т.д.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 1

Вопрос 1. Что не входит в структуру финансовой системы РФ:
Бюджетная система;
Внебюджетные целевые фонды;
Налоги;
Кредит.
Вопрос 2. Благодаря организационным формам финансовой деятельности возможно:
разъяснение финансового законодательства населению;
проведение совещания в аппарате финансовых органов;
сбор налогов;
осуществление различные финансово-технические операции.
Вопрос 3. Какие из ниже перечисленных видов правовых форм относятся к финансовой деятельности:
финансово-правовые акты;
финансово-плановые акты;
отчеты о финансовой деятельности.
Вопрос 4. Кто занимается подготовкой проекта федерального бюджета:
Министерство экономического развития;
Минэкономразвития и Министерство финансов одновременно;
Комитет Государственной Думы по бюджету.
Вопрос 5. Какой орган из ниже перечисленных не входит в систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность в РФ:
Центральный Банк РФ;
Пенсионный Фонд;
Государственная Дума;
Аудиторская Палата РФ.
Глава 2. ПРЕДМЕТ, ПРИНЦИПЫ, СИСТЕМА И ИСТОЧНИКИ
ФИНАНСОВОГО ПРАВА

§1. Предмет, метод и система финансового права

Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой деятельности, то есть деятельности по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств.
Особенности общественных отношений:
возникают либо при участии государства, либо при его непосредственном воздействии.
направлены на создание, распределение и использование государственных денежных фондов.
Т.к. финансово-правовые отношения образуются при участии государства, государство является обязательным субъектом финансово-правовых отношений. Значит главным методом финансово-правового регулирования является метод государственно-властных предписаний. Они могут даваться только четко определенным кругом финансово-кредитных органов. Предписания могут касаться порядка и размеров получения кредита, порядка уплата сборов и платежей, важно, что они адресуются другим участникам общественных отношений лишь по вопросам финансовой деятельности. Метод власть-подчинения применяется только в рамках финансовой деятельности, в том числе и неподчиненных друг другу субъектов, это основная позиция. Факультативная позиция - метод государственно-властных отношений распространяется только на отношения подчиненных субъектов.
С развитием товарно-денежных отношений, заметно усиление роли финансового права, метод государственно-властного управления все больше дополняется методом согласования и рекомендаций. Сейчас предоставляются права различным органам государственного управления снижать налоговые ставки или вообще отменять уплату определенных налогов и сборов для предприятий и организаций при таких-то условиях. Но налоговый кодекс и бюджетный кодекс ограничивают права по предоставлению налоговых льгот субъектами федерации и муниципалитетами рамками территориальных бюджетов.
Система финансового права - это его внутреннее строение, выражающееся в последовательном расположении финансово-правовых институтов. Делится на общую и особенную часть.
Общая часть определяет принципы, формы и методы финансового контроля и другое.
Особенная часть закрепляет нормы: бюджетного права, налогового права, финансы предприятий, государственные доходы, государственные расходы, государственный кредит, страхование, банковское право, право безналичных расчетов, денежное обращение, валютное право.


§2. Принципы и источники финансового права

Финансовая деятельность осуществляется в соответствии с принципами, присущими всей деятельности РФ и закрепленными в конституции РФ:
Принцип законности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.
Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержание проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов о выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности.
Принцип федерализма проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов РФ в области финансов.
Принцип плавности означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения и исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.
Источниками финансового права являются нормативно-правовые акты, в которых содержатся правовые нормы, регулирующие финансовые отношения. Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, принято определять как финансовое законодательство: 1) Конституция РФ; 2) Указ Президента РФ «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам»; 3) Налоговый кодекс РФ; 4) Гражданский кодекс РФ; 5) ФЗ «О рынке ценных бумаг»; 6) ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг»; 7) ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»; 8) ФЗ «О Счетной палате РФ»; 9) ФЗ «Об аудиторской деятельности»; 10) ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»; 11) Закон РФ «О дорожных фондах в РФ»; 12) ФЗ О Центральном банке РФ»; 13) Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»; 14) ФЗ «О бухгалтерском учете» и др.

§3. Понятие и общая характеристика финансово-правовых норм

Финансово-правовая норма представляет собой установленное и охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов, выраженное в их юридических правах и обязанностях. Особенность финансово-правовых норм заключается в том, что они имеют императивный характер. Следовательно, они четко определяют объем прав и обязанностей участников и не допускают их произвольного толкования. Содержание финансово-правовых норм направлено на обеспечение, прежде всего, государственных интересов, на пополнение государственного бюджета. Императивность финансово-правовой нормы - главный признак ее понятия. В этом смысле финансовая норма всегда обеспечена мерами государственного принуждения.
Логическая структура финансово-правовой нормы. Гипотеза (имеет сложную структуру, содержит обычно несколько четко сформулированных условий), диспозиция (отличается четкостью и устанавливает совершенно определенные права и обязанности), санкции (выражают меры финансовой ответственности). Они имеют денежный характер и содержат меры принудительного воздействия.
Виды финансово-правовых норм.
В зависимости от способа воздействия на участника:
Обязывающие - устанавливают обязанности, например, уплатить налоговый платеж.
Запрещающие - содержат запрет на совершение определённых действий в области финансов, число таких норм незначительно.
Уполномочивающие - закрепляют права участников на совершение определенных действий, т.е. возможность принятия самостоятельных решений.
В зависимости от содержания:
Материальные - устанавливают виды и объем денежных обязательств.
Процессуальные - устанавливают порядок деятельности по сбору и использованию финансов.

§4. Понятие и особенности финансовых правоотношений

Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых посредством прав и обязанностей реализуют нормативные предписания по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Вне правовых отношений, финансовая деятельность вообще не осуществима.
Черты финансовых правоотношений:
Возникают в процессе финансовой деятельности государства
Возникают по поводу финансовых ресурсов государства
Одной из сторон финансовых правоотношений всегда является государство в лице его органов и должностных лиц.
Финансовые правоотношения являются волевыми, воля государства проявляется в утверждаемых им финансовых планах. Наличие финансового плана, а не договора, является особенностью финансовых правоотношений.
Условиями изменения финансовых правоотношений являются юридические факты.
Субъекты: организации и граждане. Организации делятся на общественно-территориальные образования, и на коллективные субъекты. Гражданин является субъектом при наличии нескольких условий:
у гражданина должен быть доход, превышающий необходимый минимум, либо имущество, подлежащее налогообложению;
по другим основаниям, например, в связи с участием в государственно-денежной лотерее, уплата разовых сборов и т.д.
ТЕСТ К ГЛАВЕ 2

Вопрос 1. Финансово-правовые нормы в зависимости от способа воздействия на участника подразделяются на:
обязывающие;
материальные;
запрещающие;
уполномочивающие;
процессуальные.
Вопрос 2. Гипотеза финансово-правовой нормы:
отличается четкостью и устанавливает совершенно определенные права и обязанности;
выражает меры финансовой ответственности;
содержит обычно несколько четко сформулированных условий.
Вопрос 3. Условиями изменения финансовых правоотношений являются:
юридические факты;
юридические события;
юридические последствия;
юридические правоотношения.
Вопрос 4. Материальные финансово-правовые норы устанавливают:
виды и объем денежных обязательств;
порядок сбора денежных средств;
порядок деятельности по сбору и использованию финансов.
Вопрос 5. Положение о том, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе системы финансово-плановых актов, закреплено в принципе:
Принцип законности;
Принцип гласности;
Принцип федерализма;
Принцип плавности.
Вопрос 6. Принцип осуществления финансовой деятельности, проявляющийся в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержание проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов о выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности, закреплен в:
принцип законности;
принцип гласности;
принцип федерализма;
принцип плавности.





Глава 3. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

§1. Понятие и значение, содержание и формы финансового контроля

Финансовый контроль считается специальным видом осуществления государственного контроля, и означает применительно к финансам, что помимо функций распределения, финансам свойственна и функция контроля.
Значение финансового контроля заключается в том, что в процессе его осуществления проверяется:
Соблюдение действующего правопорядка в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
Проверяется экономическая эффективность и обоснованность действий конкретных органов государства.
Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий органов государственной власти и местного самоуправления в процессе осуществления финансовой деятельности государства. Финансовый контроль присущ всем без исключения финансово-правовым образованиям.
Содержание финансового контроля:
Проявляется в проверке финансовых обязательств юридических и физических лиц перед государством и муниципальными образованиями.
Проявляется в проверке правильности использования предприятиями, учреждениями и организациями различных денежных ресурсов (собственные средства, банковские ссуды, бюджетные и внебюджетные средства и т.д.).
Проверка правильности соблюдения финансовых операций.
Выявление внутренних резервов производства. Финансовый контроль позволяет определить возможности повышения рентабельности, роста производительности труда, более эффективного использования факторов производства и т.д.
Возможности устранения и предупреждения нарушений финансовой дисциплины.
Финансовая дисциплина - это четкое соблюдение установленных предписаний и порядка образования, распределения и использования различных денежных фондов государства и муниципальных образований. Требования к финансовой дисциплине распространяется не только на хозяйствующие субъекты, но и на органы государственной власти, тем самым финансовый контроль обеспечивает интересы не только государства, но и обеспечивает соблюдение законных интересов предприятий и их права.
Объект финансового контроля: ресурсы финансовые, материальные, трудовые, природные и другие ресурсы страны.
Формы финансового контроля. Самая распространенная форма - финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций, органов государственной власти и муниципальных образований, в рамках этой формы делаются не только замечания, но и предложения по улучшению качества работы.
Специфической формой финансового контроля является контроль рублем, он осуществляется в основном в коммерческой сфере, и происходит тогда, когда имеет место быть система финансирования, кредитования расчетов и т.д. (когда хозяйствующие субъекты используют различные виды своей деятельности). Контроль рублем осуществляется: 1) при ценообразовании; 2) при формировании себестоимости продукции; 3) при определении прибыли и иных экономических показателей деятельности хозяйственных субъектов.
Изменение форм и методов финансового контроля на современном этапе. Это переходный период. Любой переходный период характеризуется неустойчивостью экономических отношений, политических процессов и поэтому с постоянными изменениями, меняется система форм и методов органов финансового контроля. Это в первую очередь выражается в создании новых органов финансового контроля, упразднение старых органов, которые себя исчерпали. Сейчас серьезно усиливается президентская роль, в первую очередь за счет полпредов.

§2. Виды и органы финансового контроля

По времени проведения финансового контроля:
Предварительный - проводится до совершения финансовых операций, и поэтому имеет важное значение для предотвращения нарушения финансовых норм. В его рамках проверяются обычно либо проекты финансовых документов, либо ещё не исполненные финансовые документы. Напр., при подаче кредитной или кассовой заявки в банк, он проверяет все поданный документы в 100% случаев. Хороший пример - обсуждение проекта бюджета РФ на следующий год.
Текущий - это контроль в процессе совершения финансовых операций. Напр., контроль в ходе капитального строительства какого-либо объекта.
Последующий - контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций. Напр., контроль исполнительного органа за исполнением бюджета за первые 9-ть месяцев года и т.д.
В зависимости от обязательств:
Обязательный - проводится: а) в силу требований закона; б) по решению компетентных органов государства.
Инициативный - осуществляется по инициативе хозяйствующих субъектов.
По субъектам: финансовый контроль представительных органов власти; президентский, исполнительно-распорядительных органов, контроль финансово-кредитных органов, ведомственный финансовый контроль, внутрихозяйственный, независимый хозяйственный контроль.
Органы финансового контроля:
Государственная Дума правомочна на образование счетной палаты РФ, порядок действия счетной палаты определяется федеральным законом. К полномочиям Государственной Думы относится назначение на должность и освобождение председателя счетной палаты и половины состава её аудиторов. Совет Федерации назначает и освобождает заместителя председателя счетной палаты и вторую половину состава. Государственная Дума утверждает федеральный бюджет РФ, а также отчет о выполнении федерального бюджета. В составе Государственной Думы действует комитет по бюджету и налогам, банкам и финансам, который непосредственно занимается всеми видами финансового контроля, основной является работа по формированию и контролю за исполнением федерального бюджета.
Счетная палата. Органы подобные счетной палате созданы во всех субъектах РФ. Основная задача направлена на проведения контрольно-аналитических мероприятий в отношении различных государственных расходов. Эти мероприятия могут быть:
организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и субъектов федерации;
оценка обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета, обычно, когда он ещё находится в проекте;
финансовая экспертиза законопроекта;
анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и подготовка предложений по их изменению;
контроль за законностью и своевременностью движения денежных средств федерального бюджета в ЦентрБанк России и уполномоченные банки;
регулярное представление Федеральному Собранию информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проведения контрольных мероприятий.
Счетная палата вправе выносить предписания в случае нарушений хозяйственной и иной деятельности проверяемого субъекта, они являются обязательными для исполнения и в случае неисполнения предписания, коллегия счетной палаты вправе по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении исполнения финансовых операций субъекта-нарушителя. Это решение может быть обжаловано в суд.
Контрольное управление и ведомства. Ранее контрольное управление находилось в составе администрации Президента, с приходом В.В. Путина статус самого управления повысился, и оно стало называться президентским контрольным управлением, оно имеет свои представительства в федеральных округах. Президентский контроль сегодня олицетворяет государственный контроль, в рамках которого и осуществляется финансовый контроль. Функции этого управления:
Анализ финансовой деятельности органов исполнительной власти, как федеральных, так и субъектов РФ.
Рассмотрение жалоб и обращений граждан.
Контрольное управление президента не наделено полномочиями по применению санкций и обходится представлениями в компетентные органы государства для возбуждения соответствующих процедур (прокуратура и т.д.). Нормативный срок рассмотрения таких представлений - 10 дней.
Правительство РФ контролирует проведение единой финансовой политики государства, этот процесс реализуется через текущий контроль за федеральным бюджетом на различных стадиях. Одновременно Правительство контролирует подведомственные министерства и ведомства, а также направляет деятельность специализированных органов финансового контроля.
Министерство финансов осуществляет финансовый контроль за рациональным использованием средств федерального бюджета и государственных внебюджетных средств. Для реализации контрольных полномочий Минфин может запрашивать от любых предприятий и организаций необходимую информацию. Минфин вправе давать обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений, ограничивать или приостанавливать государственное финансирование, взыскивать с предприятий, учреждений и организаций, полученные ими средства из федерального бюджета.
Департамент финансового контроля и аудита, имеет свои территориальные органы, называющиеся контрольно-ревизионными управлениями (КРУ). У этого департамента две основные функции: контроль за предприятиями, работающими с бюджетными средствами и регулирование аудиторской деятельности.
Федеральное казначейство существует на правах главного управления министерства финансов РФ. Функции федерального казначейства аналогичны функциям Минфина, только для работы с федеральным бюджетом.
Министерство РФ по налогам и сборам действует как орган финансового контроля, основной задачей которого является обеспечение единой системы соблюдения налогового законодательства РФ. Это министерство наделено достаточно широкими полномочиями, и отвечает в основном за доходную часть бюджета.
ЦентрБанк РФ как орган финансового контроля надзирает за финансовой деятельностью коммерческих банков. ЦентрБанк вправе применять к банкам нарушителям принудительные меры воздействия вплоть, до частичного (приостановление) или полного отзыва банковской лицензии.
Ведомственный финансовый контроль - контроль различных министерств и ведомств за деятельностью предприятий и организаций, входящих в систему данного министерства или ведомства. Обычно в их рамках созданы специальные контрольно-ревизионные органы. Основные задачи ведомственного финансового контроля: 1) выполнение плановых заданий; 2)экономное использование материальных и финансовых средств; 3)сохранность государственной собственности; 4)правильность постановки задач.
Внутрихозяйственный финансовый контроль - это финансовый контроль, осуществляемый внутри хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций). Его осуществляет руководство, специально созданные органы.
Аудиторские органы осуществляют финансовый контроль в соответствии с федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 7 августа 2001-го года. В этом законе урегулирован весь порядок контроля и даны основные термины. Под аудиторско-финансовым контролем понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей.

§3. Методы финансового контроля

Под методами финансового контроля понимаются приемы и средства, осуществления финансового контроля. Проведение финансового контроля, как правило, планируется.
Методы финансового контроля:
Ревизия - основной метод. Под ревизией понимается наиболее глубокое и обширное исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью проверки законности, правильности и целесообразности. Ревизии вправе проводить разные контролирующие финансовые органы. Ревизии могут быть плановыми и внеплановыми (когда проводятся по прямому указанию компетентных органов, напр., органов прокуратуры), комплексные (проводятся совместно несколькими контролирующими органами). По объекту проверки, ревизии делятся на документальные и фактические, полные и выборочные. Срок проведения ревизии - общее правило 30-ть дней. Результаты ревизии всегда оформляются актом. По акту ревизии могут быть поданы возражения от имени проверяемого, проверяющие должны ответить на возражения (принять, не принять, не принять частично). Акты являются основанием для исправления выявленных финансовых нарушений. Меры реагирования по результатам ревизии могут быть различны: ликвидация нарушений, предупреждение по нарушениям, привлечение к финансовой ответственности, а могут и просто передать информацию правоохранительным органам.
Проверка.
Рассмотрение проектов финансовых планов.
Рассмотрение отчетов о финансово-хозяйственной деятельности.
Заслушивание докладов, информации от должностных лиц и т.д.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 3

Вопрос 1. Что не является видом проведения финансового контроля:
1. обязательный; 2. текущий; 3. плановый; 4. предварительный.
Вопрос 2. Срок рассмотрения представлений контрольного управления президента в органы государственной власти составляет:
1. 30 дней; 2. 15 дней; 3. 10 дней; 4. 2 недели.
Вопрос 3. Общий срок проведения ревизии составляет:
1. 10 дней; 2. 6 месяцев; 3 15 дней; 4. 30 дней.
Вопрос 4. Объектами финансового контроля являются:
1. трудовые ресурсы; 2. семейный бюджет; 3. природные ресурсы;
4. финансовые ресурсы посольств иностранных государств на территории РФ.
Вопрос 5. Специфической формой финансового контроля является:
1. контроль кредитом;
2. контроль налогами;
3. контроль рублем.

Глава 4. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

§1. Понятие и роль бюджета

Бюджет всегда считался необходимым атрибутом государства и основой его суверенитета. Термин "бюджет" трактуется многозначно:
Первое значение термина "бюджет" - как фонд денежных средств. Когда говорим о бюджете субъектов, это будет централизованный фонд денежных средств.
Второе значение, по экономическому содержанию, как совокупность экономических, в том числе денежных, отношений и как плановый акт.
Третье значение, в юридическом аспекте, понимание бюджета как правового акта. Бюджет как правовой акт на федеральном уровне в форме федерального закона (бюджет субъекта РФ, соответственно, в форме закона субъекта), закрепляет определённые юридические права и обязанности участников финансовых отношений.
Современное российское законодательство дает четвертое понятие бюджета, как части государственной или муниципальной казны.
Бюджет –это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства, местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса).
Роль бюджета:
создает финансовую базу функционирования не только государства, но и муниципальных образований. Средства, которые содержатся в бюджете, направляются на содержание государственного аппарата, на социально-культурные мероприятия, на финансирование административно-политической деятельности (армия и правоохранительные органы).
является центральным звеном финансовой системы государства, в непосредственной взаимосвязи с бюджетом функционируют все другие звенья финансовой системы. Наличие бюджета создает определённые возможности всем звеньям финансовой системы совершать определённые маневры при использовании денежных средств, с учетом определённых приоритетов для общества, с учетом чрезвычайных ситуаций, с учетом непредвиденных расходов.
позволяет решать особые государственные задачи, связанные с особенностями того или иного государства и особенностями государственного устройства, а именно задачи национальной политики государства, региональной политики и другие специфические задачи. Напр., создание единого экономического пространства, но т.к. сегодня у каждого субъекта РФ есть особенности экономического функционирования, сформировавшиеся под влиянием региональных элит, говорить о едином экономическом пространстве пока не приходится.
Федеральный бюджет облекается в форму федерального закона, региональный в форму закона субъекта федерации, муниципальный - в форму решения представительного органа местного самоуправления.
Федеральное российское законодательство выделяет специальные понятия бюджета:
Чрезвычайный бюджет - бюджет с особым более жестким правовым режимом использования финансовых ресурсов, основанием для такого бюджета является введение чрезвычайного положения.
Консолидированный бюджет - под ним понимается свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый для расчетов и анализов. Напр., консолидированным бюджетом Новосибирской области будет свод основного областного бюджета, плюс районные бюджеты, плюс бюджеты городов.
Минимальное бюджетное обеспечение - оно увязано с минимальными государственными стандартами, под которыми понимаются государственные и муниципальные услуги, предоставление которых гарантируется государством на минимально допустимом уровне. В свою очередь минимально допустимая стоимость государственных услуг в денежном выражении услуг, предоставляемых органами в расчете на душу населения за счет средств соответствующих территориальных бюджетов, будет минимальной бюджетной обеспеченностью. Иными словами соотношение понятий минимальный государственный стандарт и минимальное бюджетное обеспечение, выражается как минимальный государственный стандарт и его минимальное бюджетное обеспечение.

§2. Бюджетное право

При рассмотрении, утверждении и исполнении государственных и субъектов федерации бюджетов возникает особый круг общественных отношений, который регулируется бюджетным правом. Специфика отношений:
Бюджетное право регулирует общественные отношения РФ, ее субъектов, муниципальных образований, а также действующих на данной территории исполнительных и представительных органов.
Бюджетные правоотношения возникают в связи с образованием и использованием денежных фондов государства и его территорий.
Бюджетные нормы регулируют и закрепляют, прежде всего, институт бюджетного устройства РФ, т.е. совокупность бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ и принципы, на которых строится их взаимодействие между собой.
Бюджетные нормы закрепляют структуру расходов и доходов бюджетной системы.
Бюджетные нормы закрепляют и регулируют компетенцию РФ, ее субъектов и муниципальных образований в области бюджета.
Бюджетные нормы закрепляют и регулируют бюджетный процесс, т.е. порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета, утверждение отчета об исполнении бюджетов всех уровней.
Бюджетное право - это подотрасль финансового права, состоящая из юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов, сосредоточенных в государстве и местном бюджете.
Особенности бюджетного права:
Бюджетное право в нашей стране базируется на принципе федерализма. Он означает гарантированность самостоятельности бюджетной деятельности и бюджетов федерации, субъектов федерации и муниципальных образований.
Вторая особенность бюджетного права в том, что в нем более четко выделяются материальные и процессуальные нормы, чем в иных институтах финансового права. Материальные нормы закрепляют бюджетное устройство, виды доходов и расходов бюджета. Процессуальные закрепляют порядок прохождения каждой из стадии бюджетного процесса.
Особенности бюджетных правоотношений, в которые вступают субъекты бюджетного права:
Все бюджетные правоотношения, возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов соответствующей территории.
Права и обязанности субъектов бюджетного права обусловлены наличием бюджета, как основного финансового плана государства или его территорий.
Наличие обязательного субъекта, т.е. государства и его территорий (субъектов федерации, муниципальных образований), органы государственной власти и органы местного самоуправления также являются обязательными субъектами бюджетного права.
Бюджетное обязательство - согласно бюджетному кодексу, это обязанность расходования средств соответствующего бюджета в течение определённого срока. При этом бюджетный кодекс закрепляет два основания возникновения бюджетного обязательства:
наличие закона или решения о бюджете;
наличие сводной бюджетной росписи - это документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

§3. Бюджетное устройство

Бюджетная система - это установленная на экономических отношениях в государственном устройстве РФ, урегулированная нормами права, совокупность федерального бюджета, бюджета государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов.
Уровни бюджетной системы:
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов (пенсионный фонд РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, федеральный фонд занятости населения, фонд социального страхования).
Бюджеты субъектов РФ.
Бюджеты муниципальных образований. На местном уровне внебюджетные фонды не создаются вообще.
Принципы бюджетной системы РФ (ст.29-38 БК РФ):
Принцип общего совокупного покрытия расходов бюджета - вся совокупность расходов бюджета должна покрываться всей совокупностью его доходов. Т.е. определенные доходы не могут быть связаны с конкретными расходами, чтобы не ставить расходы в зависимость от конкретных доходов. Исключения из этого принципа: а) образование целевых бюджетных фондов, где доходы увязываются с расходами; б) централизация отдельных видов доходов на осуществление, финансирование централизованных мероприятий.
Принцип адресности целевого характера бюджетных средств - т.е. бюджетные средства должны выделяться конкретным получателям бюджетных средств, с обозначением направления и цели их использования.
Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Состав доходов и расходов, их распределение между уровнями бюджетной системы РФ.
Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездное, безвозвратное распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.
Состав доходов бюджетной системы:
В зависимости от источников поступления доходов, способа получения доходов:
налоговые доходы - это доходы от налогов и сборов, установленных законодательством РФ, а также от штрафов и пеней, от совершения налоговых правонарушений.
неналоговые доходы: 1) доходы от использования государственного и муниципального имущества; 2) доходы от платных услуг, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями; 3) средства, полученные от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; 4) финансовая помощь от бюджетов других уровней, предоставляемая в формах дотаций (для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности), субвенций (помощь на финансирование целевых расходов), субсидии (помощь на финансирование целевых расходов, при условии долевого участия в этом финансировании получателя помощи).
финансовая помощь - это безвозмездные отчисления от физических и юридических лиц, международных организаций и иностранных государств.
перечисления по взаимным расчетам - используются для финансового обеспечения государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти, а также в результате решений вышестоящих органов власти.



В зависимости от срока действия:
собственные доходы бюджета - это доходы, закрепленные за бюджетом на постоянной основе;
регулирующие - это доходы, закрепленные за бюджетом на временной основе, 1 год или 3 года, и более (т.е. долговременные).
Доходы федерального бюджета.
Налоговые доходы федерального бюджета - это доходы от федеральных налогов, которые вводятся в действие федеральными органами государственной власти и действуют на всей территории РФ.
Доходы от использования федерального имущества, доходы от платных услуг, оказываемых федеральными учреждениями, прибыль ЦентрБанка, доходы от внешнеэкономической деятельности, от применения мер ответственности (административной, уголовной, гражданской).
Доходы бюджетов РФ:
Собственные налоговые доходы:
региональные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы, вводимые в действие органами власти субъектов РФ, и действующие на территории соответствующих субъектов федерации.
отчисления или доли от федеральных налогов и сборов, закрепленные за бюджетами субъектов РФ на постоянной основе, напр., часть налога на прибыль организаций, выплачиваемая по ставке 14.5%; 60% от налога на покупку иностранных денежных знаков и др.
Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов федерации - устанавливаются законом "О федеральном бюджете" на соответствующий финансовый год: 99% налога на доходы физических лиц, акцизы, часть из них на этиловый спирт и алкогольную продукцию в размере 50%, акцизы на иные виды товаров, за исключением акцизов на нефть, газ, автотранспортные средства.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ - от использования имущества, находящегося в собственности субъектов федерации, оплаты услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов федерации и т.д.
Доходы местного бюджета:
Собственные налоговые доходы, подразделяются на две группы:
местные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы, вводимые в действие представительными органами местного самоуправления, действующие на территории соответствующих муниципальных образований.
отчисления (доли) от федеральных и региональных налогов и сборов, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.
Регулирующие налоговые доходы - это отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, закрепляемые за местными бюджетами на временной основе. Как правило, они определяются законами субъектов РФ на очередной финансовый год.
Неналоговые доходы - это доходы от использования муниципальной собственности, от платных услуг бюджетных учреждений, финансовой помощи из бюджетов других уровней и т.д.
Формы расходов бюджетов исчерпывающе определены в ст. 69 БК. Расходами являются расходы на содержание бюджетных учреждений, на закупки товаров для обеспечения бюджетных учреждений, трансферты населению (различные социальные выплаты: пенсии, пособия и т.д.).
Порядок распределения расходов между бюджетами закреплен в ст.84-87 БК РФ. Вида расходов:
Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета.
Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов федерации.
Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.
Расходы, совместно финансируемые федеральным бюджетом, бюджетами субъектов федерации и местными бюджетами.
Конкретное разграничение эти расходов конкретизируется федеральными законами и законами субъектов РФ.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 4

Вопрос 1. Безвозмездные отчисления от физических и юридических лиц, международных организаций и иностранных государств – это:
налоговые доходы;
неналоговые доходы;
финансовая помощь;
перечисления по взаимным расчетам.
Вопрос 2. Отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, закрепляемые за местными бюджетами на временной основе – это:
неналоговые доходы;
регулирующие налоговые доходы.
Вопрос 3. Государственные и муниципальные услуги, предоставление которых гарантируется государством на минимально допустимом уровне – это:
чрезвычайный бюджет;
консолидированный бюджет;
минимальное бюджетное обеспечение;
Вопрос 4. Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов федерации устанавливаются законом:
"О федеральном бюджете";
бюджетным кодексом РФ;
законами субъекта;
проектом бюджета на следующий год.
Вопрос 5. Бюджетные средства должны выделяться конкретным получателям бюджетных средств, с обозначением направления и цели их использования – данное положение закреплено в принципе бюджетной системы:
принципе общего совокупного покрытия расходов бюджета;
принципе адресности целевого характера бюджетных средств;
принципе полноты отражения доходов и расходов бюджетов.

Глава 5. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

§1. Понятие бюджетного процесса

Бюджетный процесс – это регламентированная нормами бюджетного права деятельность государства и муниципальных образований по составлению, рассмотрению, утверждению бюджета, его исполнению и заключению, а также составлению и утверждению отчета о его исполнении.
Бюджетный год – это календарный год, который состоит из 12-ти месяцев, начинается с 1 января и завершается 31 декабря. 31 декабря в 24.00 происходит заключение бюджета, т.е. закрытие всех бюджетных счетов.
Бюджетный период - это время, в течение которого проходят все стадии бюджетного процесса. В соответствии с БК, бюджетный период составляет 3,5 года. Соотношение бюджетного периода и бюджетного года: бюджетный период более широкое понятие, чем бюджетный год, бюджетный год равен всего одной стадии бюджетного периода.
Стадии бюджетного периода имеют строгую очередность, осуществляются последовательно и этот порядок изменению не подлежит. Могут меняться потребности государства, субъектов, муниципальных образований в размерах финансирования, но стадий это не касается.
На каждой стадии бюджетного процесса решаются те вопросы, которые не могут быть решены либо в другое время, либо на другой стадии. Например, в момент составления проекта бюджета всегда решаются вопросы бюджетного регулирования: решаются вопросы дотаций, субвенций и т.д. На стадии "исполнения бюджета" решаются вопросы открытия бюджетных ассигнований.
Принципы бюджетного процесса: 1) единства бюджетной системы (принцип разграничения доходов и расходов бюджетов); 2) принцип самостоятельности; 3) сбалансированности; 4) гласности; 5) достоверности; 6) адресности и целевого характера бюджетных средств.
Специфические принципы бюджетного процесса:
Принцип последовательности вступления в бюджетный процесс органов исполнительной и представительной власти. Стадии бюджетного процесса делятся примерно поровну между органами исполнительной власти (они составляют проект бюджета и исполняют бюджет) и представительной власти (а они рассматривают и утверждают проект бюджета и после исполнения бюджета, рассматривают и утверждают отчет об исполнении бюджета - в этом и выражается последовательность).
Принцип ежегодности бюджета - бюджет должен быть утвержден до начала планируемого бюджетного года. Принцип ежегодности позволяет определить тенденции развития бюджетных отношений.
Принцип публичности и гласности - имеет особое значение, т.к. бюджетный процесс, процедура абсолютно публичная и гласная, бюджет обсуждается в представительных органах открыто, освещается в СМИ, существует необходимость опубликования закона "О бюджете".
Принцип специализации бюджетных показателей - он основан на бюджетной классификации, на документе, который группирует все доходы и расходы бюджета по определенным основаниям. Существует три вида бюджетной классификации: экономическая, функциональная, ведомственная. Экономическая и функциональная могут быть едины на всей территории РФ, а ведомственная может быть и РФ, и субъектов РФ, и муниципальных образований.

§2. Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета

1. Составление проекта бюджета. Организационная работа по составлению проекта бюджета на федеральном уровне начинается за год или даже за полтора года до начала нового бюджетного года, а в субъектах федерации этот временной промежуток от 6-ти месяцев до полутора года. Помимо временного промежутка, есть юридический факт, который связан с выступление высшего должностного лица, где определяются ключевые позиции проекта бюджета на всех уровнях. Составление бюджета осуществляется различными финансовыми уровнями: федеральным (Минфин), региональным, местным. Все исполнительные органы участвуют в подготовке бюджета в соответствии со своей компетенцией и поручением главы исполнительной власти.
БК называет две категории, связанные с бюджетными средствами: распорядитель и получатель.
БК предусматривает два вида распорядителей бюджетных средств:
на федеральном уровне - руководители министерств, управлений и т.д.
на уровне субъекта федерации - также руководители министерств, управлений и т.п., но уже уровня субъекта федерации.
Промежуточным распорядителями являются лица, подчиненные главным распорядителям бюджетных средств.
Получателями являются должностные лица, подчиненные распорядителям бюджетных средств.
На стадии составления проекта бюджета обязательно определяется срок, в который главные распорядители должны представить в финансовый орган, который ответственен за составление проекта бюджета, показатели и сводные положения по распорядителям и получателям.
После составления проекта бюджета начинается согласование проекта в рамках федеративного государства (федеральный уровень власти согласует показатели проекта с субъектами федерации, субъекты согласовывают с муниципальными образованиями).
Документы, имеющие значение для проекта бюджета:
прогноз экономического и социального развития государства и его территорий на очередной год;
основные направления бюджетной и налоговой политики государства и его территорий на очередной год;
прогноз баланса финансовых ресурсов государства и его территорий на очередной год;
проект программы формирования и развития собственности государства и его территорий или проект программы приватизации;
методика формирования межбюджетных отношений на очередной финансовый год.
Документы, составляющиеся одновременно с проектом бюджета:
прогноз консолидированного бюджета РФ и её территорий на очередной финансовый год;
адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год;
программа формирования и развития собственности или программа приватизации;
структура государственного долга государства и его территорий, и программа государственных заимствований;
оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот;
оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий год, включая итоги исполнения за истекший период текущего года;
перечень долгосрочных целевых программ;
проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов;
перечень законов или их отдельных положений, действие которых предлагается остановить или приостановить в связи с тем, что проектом бюджета не предусмотрены средства на их реализацию.
Принцип иммунитета бюджета - это принцип, при котором закон о бюджете на очередной финансовый год в части финансирования всех отраслей и сфер общественной жизни, является приоритетным по юридической силе по отношению к любым другим законам РФ, субъектов РФ, муниципальных образований. Т.е. сам закон о бюджете определяет в чем будет выражаться принцип иммунитета бюджета.
2. Рассмотрение и утверждение бюджета
Стадия рассмотрения бюджета начинается с момента внесения проекта закона о бюджете на рассмотрение представительного органа власти. Проект закона о бюджете на федеральном уровне вносится Президентом, на уровне субъекта - главой исполнительной власти, на местном - главой муниципального образования. Одновременно с проектом закона и бюджете, вносятся предварительные итоги социально-экономического развития территорий за истекший период текущего финансового года, прогноз социально-экономического развития территорий на очередной финансовый год, основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год. Также совместно с проектом вносятся документы о результатах проверок нижестоящих бюджетов в текущем финансовом году (могут отличаться год от года), а также вносится перечень главных распорядителей бюджетных средств, а также перечень законов, в которые должны вноситься изменения и дополнения, или положения которых будут приостановлены на следующий финансовый год, т.к. правительство считает нецелесообразным финансировать эти статьи. Также вносятся документы, составляемые одновременно с проектом бюджета (проект консолидированного бюджета, адресные инвестиционные программы, программа приватизации, структура долга, оценка потерь бюджета от налоговых льгот и т.д.). На федеральном уровне главные распорядители это федеральные министры, на уровне субъектов тоже самое, только применительно к субъектам, аналогично и на местном уровне.
Приложения к проекту бюджета:
Адресная инвестиционная программа, становится как бы частью бюджета.
Структура государственного долга и программа государственных заимствований.
Перечень долгосрочных целевых программ, предлагаемых к финансированию.
Перечень законов или их отдельных положений, действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год.
Общие условия рассмотрения проекта о бюджете:
Проект рассматривается поэтапно.
Проект рассматривается в нескольких чтениях, в соответствии с регламентом представительного органа государственной или местной власти.
Рассмотрение проекта закона в первом чтении. После внесения проекта закона о бюджет представительный орган, его руководитель, направляет законопроект в финансово-бюджетный комитет, ответственный за рассмотрение проекта, который называется еще головным комитетом. Головной комитет оценивает поступивший законопроект на предмет соответствия закону и на предмет соответствия комплектности, если комплект не удовлетворяет бюджетному законодательству, то его в течение суток возвращают в органы исполнительной власти. Срок на доработку для повторного внесения обычно определяется 10-тью днями. Соответствующий закону и комплектности проект направляется председателям комитетов и комиссий представительного органа, а также всем другим субъектам права законодательной инициативы данного представительного органа, и в территориальный орган финансового контроля (счетная палата на федеральном уровне, контрольно-счетная палата в субъекте).
После этого начинается стадия рассмотрения проекта бюджета в первом чтении. На этой стадии, прежде всего, обсуждается его концепция, соответствие этой концепции:
прогнозу социально-экономического развития территории на финансовой год;
основным направлениям бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год.
После получения проекта об областном бюджете, комитеты и комиссии тщательно изучают и дают свои заключения по проекту, вносят их в головной комитет. На основании поступивших заключений, планово-бюджетный комитет делает сводное заключение и направляет его в органы исполнительной власти. Орган исполнительной власти в очень короткий срок, с учетом замечаний, дорабатывает законопроект и вносит доработанный законопроект в представительный орган, где начинается рассмотрение доработанного законопроекта в режиме первого чтения, утверждаются следующие характеристики бюджета:
Общий объем доходов бюджета.
Доходы бюджета по группам, подгруппам, статьям и подстатьям бюджетной классификации доходов.
Общий объем расходов.
Нормативы отчислений от налоговых доходов в нижестоящие бюджеты.
Состав целевых бюджетных фондов.
Дефицит или профицит.
Источники финансирования дефицита.
Верхний предел государственного или муниципального долга.
Законопроект может быть в первом чтении отклонен, в этом случае есть два возможных варианта продолжения существования проекта:
создание согласительной комиссии на паритетных началах (представительная и исполнительная власть);
отправка его на доработку.
Рассмотрение законопроекта во втором чтении. Обычно в законодательстве устанавливается нормативный срок, в течение которого законопроект должен быть рассмотрен во втором чтении.
При рассмотрении во втором чтении рассматриваются и утверждаются:
Расходы бюджеты по разделам, подразделам, группам, подгруппам, статьям бюджетной классификации.
Объемы финансовой помощи нижестоящим бюджетам.
Условие, порядок или виды предоставления бюджетных кредитов.
Условие или виды предоставления государственных гарантий. Государственные гарантии обычно требуются в рамках инвестиционной деятельности, когда держателям инвестиционного проекта нужно получить банковский кредит.
Утверждается адресная инвестиционная программа с объемами финансирования.
Структура государственного или муниципального долга, который делится на внешний и внутренний. Внешний характерен для РФ в целом, внутренний долг - это долг перед населением, хозяйствующими субъектами.
Головным комитетом также является финансовый бюджетный комитет, в который все комитеты и комиссии представительного органа направляют свои замечания и предложения. Комитет, к рассмотрению проекта бюджета во втором чтении, готовит таблицу поправок, внесенных в комитет.
Далее представительный орган рассматривает и выносит: принять законопроект с учетом внесенных поправок или передать законопроект в согласительную комиссию, поскольку отклонить проект уже невозможно.
Рассмотрение законопроекта в третьем чтении. В нормативных документах закрепляется срок, в течение которого законопроект должен быть рассмотрен в третьем чтении.
Представительный орган в течение этого срока рассматривает и утверждает расходы бюджета очень подробно по статьям, подстатьям экономической классификации, по статьям и видам расходов по каждому распорядителю бюджетных средств, а также расходы рассматриваются в соответствии с ведомственной классификацией расходов. Ведомственная классификация устанавливается каждым уровнем власти, в том числе и субъектами РФ, т.к. структура органов власти везде разная, несовпадающая. Головным является финансово-бюджетный комитет, а все другие комитеты и комиссии представительного органа власти готовят поправки, замечания и предложения, которые обобщает финансово-бюджетный комитет. Представительный орган власти рассматривает внесенные поправки, заключение головного комитета по поправкам, и утверждает бюджет на следующий год с учетом принятых поправок.
Если четыре стадии, то на этой стадии принимаются только нормативы, так как в четвертом чтении не бывает поправок, законопроект дорабатывается без поправок и в рамках четвертого чтения голосуется в целом.
Консолидированный бюджет, его представление и рассмотрение. Проект консолидированного бюджета рассматривается параллельно с проектом территориального, отличие только в том, что по нему не проводится голосование, и в тот момент, когда принимается территориальный бюджет, уточняется консолидированный и принимается властью к сведению. Правовой нагрузки консолидированный бюджет не несет, его принятие или непринятие к сведению не несет правовых последствий, но могут быть иные благоприятные и неблагоприятные последствия, т.к. он используется для расчетов и анализов. Так, без консолидированного бюджета невозможно правильно составить и исполнить территориальный бюджет.
Временное управление территориальным бюджетом. Институт временного управления территориальным бюджетом имеет место всегда, когда закон о территориальном бюджете не вступил в силу с началом нового финансового года, т.е. бюджетный процесс затянулся. Суть института в том, что: а) для временного управления бюджета, финансовый год начинается с 1 января, т.е. составляет календарный год; б) временное управление бюджетом происходит по нормативу 25% от нормативов прошлого финансового года, при этом расчетным периодом является квартал; в) орган, исполняющий бюджет не имеет права:
Предоставлять бюджетные средства на инвестиционные цели.
Предоставлять бюджетные средства на возвратной основе.
Не может предоставлять субвенций негосударственным юридическим лицам.
Не может брать взаймы.
Не может формировать резервный фонд и осуществлять расходы из этого фонда.
3. Исполнение бюджета
Исполнение бюджета осуществляется как по доходам, так и по расходам.
В исполнение бюджета по доходам включается:
Перечисление и зачисление доходов на соответствующий единый счет территориального бюджета.
Распределение в соответствии с законом о соответствующем бюджете регулирующих доходов, т.е. это те доходы, которые регулируются или перераспределяются между различными уровнями бюджетов.
Возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов.
Учет доходов и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.
Исполнение бюджета по расходам - любой бюджет исполняется по расходам, исходя из наличия фактических денежных средств на едином счете, при условии, что сами расходы предполагают череду процедур, связанных с расходами. Основные этапы санкционирования расходов:
Расходы не могут начаться без составления и утверждения бюджетной росписи, сначала составляется сводная роспись, а потом по отраслям. Бюджетная роспись - это документ, который составляется в соответствии с законом для определения объемов и направлений финансирования, т.е. бюджетная роспись как бы аналог самого бюджета только более подробный.
Утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях. Они доводятся до распорядителей и получателей бюджетных средств. Кроме утверждения и доведения уведомлений, точно также утверждаются сметы расходов. Отличие утверждения по бюджетному кодексу РФ - он понимает смету как документ имеющий и доходную и расходную часть, до принятия БК существовала точка зрения, что смета имеет только расходную часть.
Утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств, где фактически говорится о размере денежных средств, которые доводятся до распорядителей и получателей.
Принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств.
Подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.
Казначейское исполнение бюджета. БК РФ ввел обязательное казначейское исполнение бюджета для федерального бюджета. И закрепил рекомендацию субъектам РФ и муниципальным образованиям вводить казначейское исполнение соответствующих бюджетов в своих нормативных актах. Суть казначейского исполнения бюджета заключается в том, что определенный в законе орган государственной власти осуществляется права и обязанности по подтверждению доходов и расходов соответствующего бюджета с единого счета соответствующего бюджета. Казначейское исполнение бюджета может осуществляться как по доходам и расходам, а может осуществляться и раздельно. И определяет в качестве органа казначейского исполнения - федеральное казначейство. Субъекты федерации могут назвать любой орган для казначейского исполнения бюджета, в субъектах казначейское исполнение бюджета формулируется законом только в расходной части. Органом казначейского исполнения назначается обычно финансовый орган соответствующей администрации.
Сводная бюджетная роспись. Она составляется главными распорядителями бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств в соответствии с функциональной и экономической бюджетной классификациями, кроме того, она составляется с поквартальной разбивкой. Установлен срок составления бюджетной росписи для главного распорядителя, обычно он устанавливается в 10-15 дней после начала нового финансового года, поэтому её необходимо начать составлять до начала нового финансового года. После составления главным распорядителем сводной бюджетной росписи (на федеральном уровне главные распорядители, это федеральные министры), она передается органу, осуществляющему казначейское исполнение бюджета, на федеральном уровне - министру финансов. На основе этих росписей составляют единую сводную бюджетную роспись, после того как она составлена, она направляется в орган, осуществляющий исполнение бюджета - начальнику главного управления федерального казначейства, на уровне субъектов - руководителю финансового органа, или напр., органу осуществляющему казначейское исполнение, если эти органы не совпадают. Сводная бюджетная роспись направляется в Федеральное Собрание РФ, в каждую из палат и в счетную палату РФ. Такие же правила установлены в субъектах федерации.
Уведомление о бюджетных ассигнованиях - это фактически показатели, содержащиеся в бюджетной росписи, которые доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств. Само уведомление о бюджетных ассигнованиях является аналогом информации о бюджетных ассигнованиях, и оно не порождает правовых последствий, связанных с приемом бюджетных обязательств.
Смета доходов и расходов. Каждое бюджетное учреждение в течение установленного в законе срока, после получения уведомления о бюджетных ассигнованиях, обязано составить и представить смету доходов и расходов. Вышестоящий распорядитель, которому представлена эта смета, обязан эту смету утвердить или отклонить.
Бюджетное обязательство - это признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование бюджетных средств в течение определенного срока, естественно. После возникновения бюджетного обязательства, возникает обязанность принятия бюджетного обязательства. Получатели бюджетных средств имеют право принять денежное обязательство. Принятие денежных обязательств осуществляется в форме составления платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов и платежей в пределах утвержденной сметы.
Подтверждение денежных обязательств осуществляется органом, исполняющим бюджет, т.е. органом который и совершает расходование бюджетных средств. Объемы перечисленных бюджетных средств в адрес получателей не должны превышать соответствующие лимиты. Финансирование расходов бюджета осуществляется в форме списания денежных средств с единого счета бюджета, в размере подтверждения бюджетного обязательства, в пользу юридического или физического лица. Финансирование расходов включает обязательные стадии:
Разрешение на осуществление платежа.
Осуществление платежа
Обязательное правило - платеж из бюджета осуществляется всегда в день совершения разрешительной надписи.
Причины изменения бюджетного ассигнования:
Изменение расходов бюджета.
Если бюджет исполняется с профицитом.
В результате перемещения бюджетных ассигнований главным распорядителем бюджетных средств в пределах его полномочий, с одной статьи на другую.
В любом случае, условия изменения бюджетных ассигнований должны быть закреплены в соответствующем законе о соответствующем бюджете.
Сокращение расходов бюджета возможно тогда, когда в процессе исполнения бюджета происходит снижение объемов поступлений.
Блокировка расходов бюджета - это сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с утвержденными, либо вообще отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств, которые возможны из-за изменения финансовой ситуации. Кроме изменения фактической финансовой ситуации, блокировка может иметь место при нецелевом использовании бюджетных средств. Блокировка расходов бюджета может осуществляться по решению руководителя финансов соответствующего финансового органа на любом этапе исполнения бюджета.
Использование профицита бюджета должно быть закреплено в бюджете на соответствующий финансовый год.
Завершение бюджетного года имеет важное процессуальное значение, происходит в 24.00 31 декабря. Термин "заключение бюджета" означает завершение бюджетного года. Лимиты всех бюджетных обязательств прекращаются 31 декабря. Бюджетный процесс завершается примерно 25 декабря, после этого не изменяются бюджетные обязательства, последний день подтверждения бюджетных обязательств - 28 декабря. Орган, осуществляющий исполнение бюджета, обязан до 31 декабря подтвердить и обеспечить все принятые бюджетные обязательства.
4. Контроль за исполнением бюджета, отчет об исполнении бюджета
Исполнение бюджета любого уровня находится всегда под постоянным контролем органов власти, порядок и организационная форма осуществления такого контроля устанавливается представительными органами. Представительные органы осуществляют контроль за исполнительными органами власти. Исполнительные органы власти контролируют исполнение бюджета, исполняя его, а представительные органы сами никогда не исполняют бюджет, но контролируют его исполнение.
Контрольные полномочия:
Полномочия по организации контроля - это установление порядка и сроков представления исполнительными органами власти информации об исполнении бюджета. Это организация аудиторских проверок соответствующего бюджета.
Собственно контрольные полномочия - непосредственный контроль, т.е. контроль в процессе исполнения бюджета, когда комиссии и отдельные депутаты представительного органа затребуют информацию и принимают на заседаниях соответствующие решения. Предоставление такой информации является обязательной для исполнительной власти.
В целях повышения эффективности контроля за исполнением бюджета, в соответствии с Конституцией РФ, стали появляться специальные контрольные органы осуществляющие контрольную функцию - это счетные палаты, и подобные им на уровне субъектов федерации.
Отчет об исполнении обязательств. После завершения бюджетного года начинается процесс по исполнению отчета. Составление, рассмотрение и утверждение отчета регламентируется БК на федеральном уровне. Отчет по федеральному бюджету готовится на уровне правительства РФ. В течении шесть месяцев специальный орган исполнительной власти должен составить проект отчета, который направляется в сам орган исполнительной власти и потом он вносится в представительный орган, который принимает его в форме соответствующего закона.
Содержание закона об отчете:
показатели исполнения бюджета по общей сумме доходов и расходов;
закрепляются статьи доходов и расходов, по которым бюджет не был исполнен и указываются причины этого;
закрепляются показатели бюджетного дефицита или профицита;
отдельно закрепляются показатели по бюджету развития, отдельно по бюджету текущих расходов;
иные показатели, характеризующие своеобразие исполнения бюджетов в соответствующем бюджетном году.
После утверждения закона об отчете, представительные органы рассматривают информацию, в которой говорится об отчете исполнения консолидированного бюджета, который используется для расчетов и анализов.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 5

Вопрос 1. В каком чтении законопроект бюджета дорабатывается без поправок:
в первом чтении;
во втором чтении;
в третьем чтении;
в четвертом чтении.
Вопрос 2. в течение какого периода времени специальный орган исполнительной власти должен составить проект отчета об исполнении обязательств:
1. 14 дней; 2. 6 месяцев;
3. 1 года; 3. срок не указан законодателем.
Вопрос 3. Выберите соответствующий ответ, бюджетный год:
начинается 1 марта и завершается 28 февраля следующего года;
срок устанавливается каждый раз при составлении бюджета;
начинается с 1 января и завершается 31 декабря.
Вопрос 4. Бюджетный период - это время:
в течение которого проходят все стадии бюджетного процесса;
с 1 января по 31 декабря;
которое составляет 4,5 года.


Глава 6. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И
МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ДОХОДЫ

§1. Понятие и система государственных и муниципальных доходов

Государственные и муниципальные доходы – это доходы, которые представляют собой часть национального дохода, служат созданию финансовой основы государственной власти и местного самоуправления, и используются для решения государственных и муниципальных задач, исходя из интересов соответствующей территории. Государственные и муниципальные доходы находятся в собственности РФ, её субъектов, либо муниципалитетов. Государственные и муниципальные доходы зачисляются в различные денежные фонды: федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ, местный бюджет, а также могут зачисляться во внебюджетные фонды (государственные и негосударственные). Часть средств находится в распоряжении государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Основной принцип правового регулирования - это принцип единства, он выражается в том, что в законодательстве определены виды государственных и муниципальных доходов, и определены принципы распределения доходов между РФ, её субъектами, и муниципальной властью. Поэтому понятно, какой доход, в какой фонд надо зачислять.
Система определяется на основе классификации, в основу которой могут лечь самые различные основания. Самым значимым основанием является классификация:
По социально-экономическому содержанию:
Доходы от государственного или муниципального хозяйства - в этот вид включаются, прежде всего, доходы от производственной деятельности унитарных предприятий, а также доходы от использования государственных и муниципальных природных ресурсов. Для этих доходов характерно раздвоение прибыли, часть отчисляется в различные фонды, в том числе внебюджетные, а другая часть остается у самого предприятия.
Доходы от предприятий и организаций негосударственных форм собственности, т.е. налоги.
От совместных и иностранных предприятий, т.е. налоги.
Личные доходы граждан.
По территориальному признаку:
Федеральные.
Субъектов федерации.
Муниципальные.
В зависимости от юридической формы денежных поступлений:
Налоговые доходы - образуют налоговое право РФ.
Неналоговые.
Отличие налоговых и неналоговых доходов - отличаются, прежде всего, по возмездности (налоговые всегда безвозмездные), а также тем, что неналоговые платежи могут быть как обязательными, так и добровольными, в отличие от налоговых, которые всегда являются обязательными.
По методу аккумуляции:
Обязательные.
Добровольные.
С учетом отношений собственности:
Государственные.
Муниципальные доходы.
По порядку образования:
Централизованные - доходы, которые сосредотачиваются в государственных и местных бюджетных и внебюджетных фондах.
Децентрализованные - это доходы унитарных предприятий, частных и иностранных предприятий.
Понятие государственных и муниципальных доходов, их систему необходимо рассматривать в широком смысле этого слова, т.е. это всегда доходы, как бюджета, так и внебюджетных фондов, а также унитарных предприятий.

§2. Неналоговые доходы и безвозмездные перечисления

Под неналоговыми доходами понимаются поступающие в распоряжение государственных и муниципальных образований доходы от использования государственного и муниципального имущества, деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, а также средства, привлеченные на добровольной основе. Пример добровольности неналоговых доходов - выпуск государственных и муниципальных займов и т.д.
Обязательным неналоговым доходам свойственна определенная возмездность. Напр., получение лицензии или регистрационные сборы, дающие право на что-либо. До недавнего времени (до принятия Бюджетного кодекса) к неналоговым доходам относились платежи штрафного характера, сейчас Налоговый кодекс однозначно назвал штраф и пени налоговыми доходами государства.
Группы неналоговых доходов:
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
Доходы от использования имущества.
Дивиденды по акциям, принадлежащим государственным органам и муниципальным образованиям.
Доходы от сдачи в аренду имущества.
Проценты, полученные от размещения в коммерческих банках временно свободных средств бюджетных и внебюджетных фондов.
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства и муниципальных образований.
Перечисление прибыли ЦБ РФ.
Платежи от государственных и муниципальных организаций.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:
Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности.
Поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций, квартир, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования.
Доходы от реализации конфискованного и бесхозного имущества, имущества переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, вклады.
Административные платежи и сборы:
Таможенные сборы (не путать с таможенной пошлиной, т.к. это налоговый доход), прочие неналоговые таможенные платежи.
Сборы взимаемые ГИБДД.
Прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.
Доходы от внешнеэкономической деятельности:
Поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.
Неналоговые доходы также как и налоги по территориальному признаку подразделяются на федеральные, субъектов РФ и местные.
Среди неналоговых доходов имеются платежи, которые близки к налоговым, прежде всего за счет обязательности уплаты, во-вторых, по контролю за их уплатой. У них признак обязательности возникает тогда, когда лица обращаются в государственные и муниципальные организации за какой-либо услугой, напр., на предоставление права осуществления определённой деятельности, для регистрации по месту жительства и т.д. Именно этот момент похожести налоговых и неналоговых платежей позволил законодателю объединить налоговые и неналоговые платежи в одну систему.
Добровольная основа уплаты неналоговых доходов. Ведущее место среди неналоговых доходов в рамках этой категории принадлежит государственному и муниципальному кредиту. Это когда государственные и муниципальные органы занимают деньги в виде издания облигаций, которые у них покупает население или организации. Первая форма добровольных неналоговых доходов - кредит. Вторая форма - лотерея, однако это форма сейчас не имеет широкого распространения.
Безвозмездные перечисления - это платежи, перечисляемые в бюджетные и внебюджетные фонды физическими, юридическими лицами, международными организациями и правительствами иностранных государств на добровольной основе. Безвозмездные перечисления - вид неналогового дохода, единственное отличие в том, что безвозмездные отчисления могут быть связаны с иностранной помощью.
Также существуют безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Взаимный расчет - это операции по передаче средств между бюджетами разных уровней, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, а также связанные с передачей полномочий по финансированию расходов или передаче доходов, произошедших после утверждения закона о бюджете и естественно неучтенных в принятом законе о бюджете. Иначе говоря, средства по взаимным расчетам это вертикальные средства, которые движутся между РФ, субъектами РФ, муниципальной властью, в связи с изменениями законодательства.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 6

Вопрос 1. Доходы, поступающие в распоряжение государственных и муниципальных образований доходы от использования государственного и муниципального имущества, деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, а также средства, привлеченные на добровольной основе – это:
государственные и муниципальные доходы
добровольные доходы.
неналоговыми доходами
Вопрос 2. Административные платежи и сборы – это:
доходы от сдачи в аренду имущества;
поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций, квартир, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;
сборы взимаемые ГИБДД;
прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций;
перечисление прибыли ЦБ РФ.
Вопрос 3. В зависимости от юридической формы денежных поступлений выделяют следующие виды доходов:
налоговые доходы;
личные доходы граждан;
обязательные доходы;
неналоговые доходы.
Вопрос 4. По порядку образования выделяют следующие виды доходов:
централизованные;
доходы от предприятий и организаций негосударственных форм собственности;
децентрализованные;
федеральные.
Вопрос 5. Какие из ниже перечисленных доходов являются безвозмездными и обязательными доходами:
от совместных и иностранных предприятий;
налоговые доходы;
неналоговые;
добровольные.

Глава 7.НАЛОГОВОЕ ПРАВО

§1. Понятие налога

Налогом – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж юридических и физических лиц, установленный представительным органом государственной власти или местным самоуправлением для зачисления в бюджет. Зачисление налогов в бюджет определяет их публичный характер, оно означает их направленность на общие интересы соответствующей территории.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков определённых действий.
Основная роль налогов в любом обществе выражается как фискальная. Иначе говоря, налоги выполняют казенную роль. Сегодня около 77-80% доходов бюджета приходится именно на налоги.
Функции налога:
Регулирование социально-экономических процессов.
Регулирование потребления.
Регулирование доходов и расходов. При помощи налогов можно ограничивать сверхвысокие доходы и можно поддерживать малоимущих граждан через институт налоговых льгот.
Налоги могут быть элементами государственного механизма при регулировании демографических процессов, молодежной политики и иных процессов.
Контроль - в результате деятельности государства по контролю за хозяйственной деятельностью появляется достаточный объём аналитической информации о том, как получают доходы граждане, как используют имущество и т.д. С этой функцией связан указ Президента "О создании центра финансового мониторинга" - сбор информации о суммах, которые уводятся от налогов, о суммах, которые переводятся в оффшоры и др.

§2. Налоговая система РФ

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Особенности налогов и сборов:
Регулярность уплаты - при наличии у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения, он обязан систематически платить налоги в государственную казну.
Внесение в бюджет и во внебюджетные фонды чётко определённых государственных, региональных или местных налогов, т.е. каждый налог вносится в определённый бюджет.
Собирание налогов осуществляет министерство по налогам и сборам, в отдельных случаях специальные органы, напр., таможенные.
НК ушел от термина "налоговая система" и ввёл термин "система налогов и сборов", и определил эту систему как платежи налогового и неналогового характера. Налоги, сборы и платежи объединяются в одну систему, но их можно классифицировать по самым разным основаниям.
Классификация по основаниям:
По плательщикам: налоги с организаций и с физических лиц.
По целевому назначению: налоги целевые и налоги общего характера.
По особенностям в обложении налоговым бременем: прямые и косвенные налоги.
По территории:
Федеральные налоги (данный список действует уже не в полном объёме): 1) НДС; 2) акцизы; 3) налог на доходы банка; 4) налог на доходы от страховой деятельности; 5) биржевой налог; 6) на операции с ценными бумагами; 7)на прибыль предприятий; 8) подоходный налог с физических лиц; 9) налоги - источники формирования дорожных фондов (с владельцев транспортных средств; на содержание дорог (региональная часть); 10) государственная пошлина; 11)Налог на покупку иностранных денежных знаков и покупку документов, выраженных в иностранной валюте; 12) налог на отдельные виды транспортных средств; 13) с имущества переходящего в порядке дарения и наследования; 14) таможенная пошлина; 15) гербовый сбор; 16) платежи за использование природных ресурсов; 17) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 18) сборы за лицензии на производство и оборот спиртосодержащей продукции; 19) федеральные лицензионные сборы; 20) Сбор за пограничное оформление; 21) сбор за использование наименования "Россия".
Налоги субъектов РФ: 1) налог на имущество предприятий; 2) лесной доход; 3) сбор на нужды образовательных учреждений; 4) налог с продаж; 5) единый налог на вмененный доход.
Местные налоги и сборы: 1) налог на имущество физических лиц; 2)земельный налог; 3) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; 4) налог на рекламу; 5) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров; 6) налог на содержание жилищно-коммунального хозяйства; 7) целевые сборы с граждан, предприятий, организаций на содержание милиции, образование и т.д.; 8) сбор с владельцев собак; 9) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; 10) за право проведения местных аукционов и лотерей; 11) сбор за выдачу ордера на квартиру; 12) за парковку автотранспорта; 13) за право использования местной символики; 14) сбор за участие в бегах на ипподромах; 15) сбор за выигрыш на бегах; 16) сбор за участие в игре на тотализаторе на ипподромах; 17)сбор со сделок, совершаемых на бирже; 18) за право проведения кино- и телесъёмки; 19) сбор на уборку территорий населённых пунктов; 20) сбор за открытие игорного бизнеса; 21) за право торговли.
Установление налогов. Как гласит Конституция РФ - налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги. Законным налог будет, когда решение о его введении в пределах своей компетенции, на определённой территории принято представительным органом, когда налог определен в качестве доходов муниципальной и государственной казны, когда исчерпывающим образом определен круг плательщиков налогов, объект налогообложения, ставка налога, сроки уплаты налога и иные элементы закона о налоге.
В НК РФ значительно уменьшено количество налогов.
Федеральные налоги, согласно НК:
НДС.
Акцизы.
Налог на прибыль организаций.
Налог на доходы от капитала.
Подоходный налог с физических лиц.
Единый социальный налог.
Государственная пошлина.
Таможенная пошлина.
Налог на пользование недрами.
Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводорода.
Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
Лесной налог.
Водный налог.
Экологический налог.
Федеральные лицензионные сборы.
Принципиально, перечень федеральных налогов практически не изменился.
Региональные налоги согласно НК:
Налог на имущество организаций.
Налог на недвижимость - конструкция этого налога не определена, ясно только одно, что при введении этого налога прекращается налог на имущество физических лиц и предприятий, и земельный налог.
Дорожный налог - федеральный дорожный фонд уже не существует, но до 2004-го года остались региональные дорожные фонды. Таким образом, дорожный налог является временным и прекратит свое существование в 2004-ом году.
Транспортный налог.
Налог с продаж - существенная проблема у этого налога возникла в связи с тем, что ряд юридических и физических лиц обращались в Конституционный Суд РФ, доказывая антиконституционность этого налога, частично им это удалось, но налог по-прежнему существует.
Налог на игорный бизнес.
Региональные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы (было 25-ть, а в НК стало всего 5-ть):
Земельный налог.
Налог на имущество физических лиц.
Налог на рекламу.
Налог на наследование или дарение.
Местные лицензионные сборы.
§3. Элементы закона о налоге

Элементы закона о налоге - это составные части налогового закона, которые характеризуют содержание налога. Без наличия всех составных частей налог применяться не может, этой позиции придерживается и Конституционной Суд РФ (см. постановление Конституционного Суда от 30.01.2001). В литературе, кроме того, в зависимости от позиции автора, элементы закона о налоге называются элементами налогового правоотношения.
Элементы:
Субъект налога или круг налогоплательщиков - к субъекту относятся юридические лица, филиалы и иные обособленные подразделения юридических лиц (с точки зрения налогового права, налогоплательщиком становится любое обособленное подразделение, оно должно обладать определенными финансовыми средствами). Кроме организаций, в круг налогоплательщиков входят физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Самое главное условие для физических лиц - они должны быть резидентами РФ.
Объект налога - это предмет, на который начисляется налог. Объектом могут быть доходы, прибыль, стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности, имущество и другие объекты. Налоговая база - это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налога, налоговая база служит для уточнения объекта налога. Единица обложения - это часть объекта налогообложения, при помощи единицы обложения исчисляется налог, напр., в земельном налоге единицей обложения является квадратный метр земли.
Ставка налога - это размер налога, который взимается с единицы обложения или объекта налогообложения в целом. У нас существует три вида ставок:
пропорциональная ставка - как правило выражена в процентах, которые не изменяются от увеличения/уменьшения объекта налогообложения.
прогрессивная ставка - при такой ставке размер налога зависит от количественной характеристики объекта обложения, при увеличении объекта обложения увеличивается и ставка. Напр., подоходный налог с физических лиц до внесения нынешних изменений в налоговое законодательство.
смешанная ставка - когда сочетаются прогрессивная и пропорциональная ставка налога. Начальная ставка является пропорциональной, а со значительным изменением объекта обложения ставка изменяется на прогрессивную.
Сроки уплаты налогов - устанавливаются для каждого вида налога отдельно. В общей системе налогообложения эти сроки устанавливаются ежемесячно, в рамках особых налоговых режимов эти сроки устанавливаются ежеквартально и т.д.
Льготы по налогам - НК запрещает предоставлять налогоплательщикам индивидуальные налоговые льготы (можно только отдельным категориям плательщиков), такое может быть только в исключительных случаях, к сожалению, понятие исключительного случая в НК не дается.
Ответственность за неуплату налогов - хотя ответственность в налоговом праве устанавливается общая для всех налогоплательщиков, однако существует отдельная ответственность для определенных категорий, установленная законом.

§4. Субъекты налогового права, права и обязанности.
Ответственность налогоплательщиков

Субъекты: налогоплательщик, налоговый орган, кредитные организации в широком смысле этого слова, т.е. организации, которые принимают и начисляют платежи на счета соответствующих бюджетов.
Помимо налогоплательщиков, НК упоминает также таких субъектов, как налоговые агенты и сборщики налогов.
Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
Сборщиками налогов осуществляется приём от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет. Новым в плане субъектов является институт представителей налогоплательщиков.
В плане обязанностей, НК установил две основные категории обязанностей: общие обязанности для юридических и физических лиц, и дополнительные обязанности, которые возникают только у организаций и индивидуальных предпринимателей.
Общие обязанности налогоплательщиков:
Уплачивать законно установленные налоги.
Встать на налоговый учет.
Представлять в налоговый орган отчетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Вести учет своих доходов.
Строгое выполнение законных требований Налогового Кодекса.
По соответствующим запросам предоставлять налоговым органам необходимую информацию.
Хранить бухгалтерскую отчетность в течение срока, установленного НК.
Нести иные обязанности, вытекающие из НК.
Дополнительные обязанности налогоплательщиков (направлены на облегчение контроля за организациями и индивидуальными предпринимателями):
Обязанность сообщить в 10-дневный срок об открытии, изменении, закрытии расчетных и иных банковских счетов.
При учреждении иных юридических лиц, сообщать о случаях участия в других организациях в течение месяца.
В течение месяца сообщать о создании любых обособленных подразделений.
Сообщать о любых случаях прекращения юридических лиц, банкротстве, ликвидации, реорганизации.
Обязанность, связанная с изменением фактического нахождения налогоплательщика.
При неисполнении дополнительных обязанностей, отрицательных последствий для субъекта не будет, но только до проведения налоговой проверки, которая может наложить штраф.
Обязанности налоговых агентов:
Правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджеты соответствующие налоги.
Представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления налогового контроля.
Вести учет доходов персонально по каждому налогоплательщику.
В случае невозможности по каким-либо формальным причинам удержать налог с налогоплательщика, сообщать об этом в месячный срок в налоговый орган.
Права налогоплательщиков:
Налогоплательщики вправе получать от налоговых органов не только информацию по действующей налоговой системе, но также разъяснения по вопросам применения налогового законодательства. Налоговый орган не может отказать налогоплательщику в даче таких разъяснений.
Вправе получать все законно установленные налоговые льготы и преференции, а именно налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, отсрочку уплаты налога и другое.
Представлять свои интересы лично или через своих представителей.
Вправе присутствовать при осуществлении выездной налоговой проверки.
Право давать пояснения и возражения по актам налоговых проверок.
Вправе получать копии актов налоговых проверок, копии решений налоговых органов, требований об уплате налога и налоговых уведомлений.
Право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения прав налогоплательщиков.
НК прямо говорит, что налогоплательщик вправе не выполнять незаконные требования должностных лиц налоговых органов.
Вправе обжаловать незаконные действия налоговых органов и должностных лиц.
Требовать соблюдение налоговой тайны.
Вправе требовать в полном объеме возмещения убытков, причиненных налоговыми органами.
Этот перечень не является исчерпывающим, НК говорит о том, что у налогоплательщика могут быть и иные права, установленные НК, а также права, установленные отдельными законодательными актами о налогах и сборах, т.е. это правило распространяется и на региональное, и на местное законодательство.
Задачи налоговых органов - основной задачей является обеспечение поступления налогов в бюджет и внебюджетные фонды.
Права налоговых органов:
Проводить налоговые проверки - возникает вопрос, помимо налоговых органов, иные органы, перечисленные в НК.
Требовать от налогоплательщиков необходимые документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов.
Вправе проводить выемку налоговых документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений.
Вызов налогоплательщика в налоговые органы для дачи пояснений по поводу уплаты/неуплаты налога.
Право приостанавливать операции по счетам в кредитных учреждениях, налагать арест на имущество.
Право определять расчетным путем суммы налогов, которые необходимо внести в бюджет.
Осматривать и обследовать любые помещения и территории налогоплательщика с целью выявления нарушений.
Право взыскивать недоимки.
Контролировать осуществление крупных расходов физическими лицами.
Требовать от кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщика.
Требовать от кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение иных форм безналичного расчета.
Вправе привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и в необходимых случаях, переводчиков.
Право создания налоговых постов.
Налоговые органы, помимо обозначенных прав, обладают также правами, связанными с предъявлением в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков:
О взыскании налоговых санкций с лиц, которые совершили налоговые правонарушения.
О признании недействительной государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и регистрации юридического лица.
О ликвидации юридических лиц.
О взыскании налоговой задолженности.
О расторжении договоров о налоговом кредите, и об инвестиционном налоговом кредите.
Обязанности налоговых органов:
Соблюдение законодательства о налогах и сборах.
Осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Ведение учета налогоплательщика.
Ведение разъяснительной работы по применению налогового законодательства.
Зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, штрафов, пеней.
Соблюдение налоговой тайны.
Извещение налогоплательщика в виде направления ему копии акта налоговой проверки, решения налогового органа по этому акту, налогового уведомления.
Практические такие же права и обязанности имеют таможенные органы.
Характеристика банков как субъектов налогового права. В НК РФ специально урегулирована обязанность и ответственность банков в области налогового законодательства. Банки выполняют следующую роль:
Исполняют поручения налогоплательщиков и налоговых агентов по перечислению налогов и сборов.
Обязаны исполнять решения налоговых органов о взыскании налогов и сборов.
Эти две обязанности банки должны исполнять в течение одного операционного дня. Необходимо отметить, что плата за операции, связанные с налогами и сборами, банками не взимается. В связи с осуществлением налоговыми органами деятельности по налоговому контролю, на банки возлагаются следующие обязанности:
Не вправе открывать счета организациями и предпринимателям без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
После открытия счета, банк обязан известить об этом соответствующий налоговый орган в течение 5-ти дней. Банк обязан извещать об открытии любого счета: расчетный счет, текущие счета, ссудные счета (по которым даются банковские кредиты) и т.д.
Возможные нарушения банками налогового законодательства:
Нарушение порядка открытия счёта налогоплательщика.
Нарушение срока исполнения по перечислению налогов и сборов.
Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков или налогового агента.
Неисполнение банком решения о взыскании налогов.
Не предоставление информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, клиента этого банка.

Ответственность налогоплательщиков и её виды. НК РФ впервые в налоговом законодательстве РФ сформулировал понятие налогового правонарушения.
Налоговым правонарушением (ст. 106 НК) признаётся виновно совершённые противоправные деяния налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые Налоговым Кодексом установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несет как организация, так и физическое лицо, причем физическое лицо привлекается к ответственности с 16-ти лет. Срок исковой давности - три года. Кодекс предусматривает 13-ть составов налоговых правонарушений и определяет их признаки.
Является ли вина обязательным признаком налогового правонарушения? НК ответил положительно на этот вопрос.
НК использует налоговые санкции, в виде денежных взысканий (штрафы), они могут быть выражены:
В твердых денежных суммах от 50-ти рублей до 15-ти тысяч.
В виде процентов от определённой суммы (от дохода, суммы налога), в пределах от 5 до 40%.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только по решению суда. Налоговые санкции признаются разновидностью финансово-правовых санкций. За противоправные действия в налоговой сфере также применяется уголовная, административная и дисциплинарная ответственность.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 7

Вопрос 1. Ответственность физического лица за налоговое правонарушение наступает с:
16 лет;
14 лет;
18 лет.
Вопрос 2. После открытия счета, банк обязан известить об этом соответствующий налоговый орган в течение:
5-ти дней
10-ти дней;
на следующий день;
извещать не обязательно.
Вопрос 3. Срок исковой давности при совершении налоговых правонарушений составляет:
1 год;
3 года;
законодательством срок не оговорен;
5 лет.
Вопрос 4. Обязательный индивидуально безвозмездный платеж юридических и физических лиц, установленный представительным органом государственной власти или местным самоуправлением для зачисления в бюджет- это:
сбор;
налог.
Вопрос 5. К местным налогам относятся:
транспортный налог;
налог на рекламу;
налог на наследование или дарение;
налог на пользование недрами.
Вопрос 6. К федеральным налогам относятся:
водный налог;
экологический налог;
земельный налог;
налог на игорный бизнес.
Вопрос 7. К региональным налогам относятся:
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
налог на недвижимость;
налог на пользование недрами.

Глава 8. НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

§1. Общий налоговый режим

Общий налоговый режим - это та совокупность налогов и сборов, которые являются федеральными, региональными и местными.
Характеристика общего налогового режима:
Наибольшую нагрузку несут юридические лица и организации, это связано с особенностями нашей экономики, т.к. кроме юридических лиц крупные суммы налогов брать не с кого, а с физических лиц в виду всеобщей нищеты брать нечего. Прямой необходимости введения единой ставки подоходного налога не было, сейчас налоговые органы не собирают нужного количества этого вида налога. Сегодня у нас для юридических лиц установлен более-менее щадящий режим для реального расширенного воспроизводства и научных исследований.
У нас недостаточно развито косвенное налогообложение. Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямой налог - субъекты которого указаны прямо и очевидно. В косвенных налогах круг налогоплательщиков либо не определён, либо завуалирован - это акцизы, НДС, налог с продаж. Косвенные налоги считаются более гарантированными, т.к. от них не уйти. Если общество нормально функционирует - человек будет платить косвенные налоги всегда. Прямые налоги можно спланировать, указать одно место работы вместо своих пяти и тем самым уйти от налога. Поэтому развитые государства широко используют косвенные налоги. Так в США один из самых больших косвенных налогов - 10% налог с коммунальных услуг. Именно с помощью косвенных налогов основными налогоплательщиками становятся физические лица.

§2. Упрощенная система налогообложения отчета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства

Упрощенная система налогообложения отчета и отчетности для субъектов малого предпринимательства появилась в 1995-ом году в виде федерального закона, согласно которому устанавливалась упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства. К субъектам малого предпринимательства были отнесены юридические лица с численностью штата до 15-ти человек включительно, и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Под действующую систему упрощенного налогообложения не подпадают:
Организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий.
Кредитные организации.
Страховые организации.
Инвестиционные фонды.
Иные профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Предприятия игорного и развлекательного бизнеса и некоторые другие налогоплательщики, для которых министерством налогов и сборов установлен особый порядок ведения отчетов.
Налогоплательщики сами выбирают, находиться им на общей системе налогообложения, либо на упрощенной (если они попадают в круг возможных субъектов упрощённой системы). Однако правом перехода на упрощенную систему могут воспользоваться только те юридические и физические лица, у которых за предыдущий отчётный год совокупный валовый доход не превышает 100000 МРОТ.
Для организаций суть упрощенной системы заключается в том, что вместо всей совокупности налогов, организации уплачивают единый налог, определяемый по ставке субъекта федерации.
Для индивидуальных предпринимателей это годовая стоимость патента. Размер годовой стоимости определяется региональными законами, субъекты федерации устанавливают стоимость патента в МРОТах.
Переход на упрощённую систему не освобождает организации и физические лица от уплаты единого социального налога.
Патент, который получают организации и предприниматели, выдаётся налоговым органом на один год, и на следующий год патент надо возобновлять. Упрощена бухгалтерская отчетность.

§3. Единый налог на вменённый доход

Данный налоговый режим установлен федеральным законом "О едином налоге на вменённый доход для определенных видов деятельности". Существенное отличие этого специального налогового режима заключается, во-первых, в том, что он не может быть выбран самостоятельно налогоплательщиком, федеральный закон регламентирует 10-ть видов деятельности, которые автоматически определяют налогоплательщиков как плательщиков единого налога. Виды деятельности:
Оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг.
Оказание бытовых услуг физическим лицам.
Оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских, ветеринарных, косметологических, зооуслуг.
Оказание предпринимателями услуг по кратковременному проживанию.
Оказание предпринимателями консультаций, бухгалтерских, аудиторских услуг, обучение и иная деятельность в области образования.
Общественное питание, т.е. деятельность ресторанов, кафе и т.д. численностью работающих до 50-ти человек.
Розничная торговля через магазины с численностью работающих до 30-ти человек, а также розничная торговля через палатки, рынки и т.д.
Розничная торговля ГСМ.
Оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью рабочих до 100-та человек.
Оказание транспортных услуг предпринимателями по предоставлению автостоянок и гаражей.
Субъекты РФ на своей территории выбирают виды деятельности (из 10-ти видов) по своему усмотрению.
Вторая особенность, сам единый налог на вмененный доход является расчетным налогом, независящим от реальных результатов хозяйственной деятельности субъекта.
Вмененный доход - это потенциально возможный доход, за вычетом потенциально возможных затрат. Он рассчитываться по определенной методике, где учитывается тип населенного пункта, месторасположение, сезонность, режим работы и т.д. Для расчета единого налога надо знать:
Базовую доходность (определяется в законе субъекта федерации).
Повышающие и понижающие коэффициенты (зависят от благоприятности условий для ведения бизнеса).
Ставка (категория, которая определена федеральным законом и составляет 20%).
Расчет налога: базовая доходность умножается на коэффициенты и умножается на ставку налога, потом делится на 12-ть месяцев. И платится помесячно 1/12 часть. Можно уплатить налог на несколько месяцев вперед, и тогда будут определённые налоговые льготы.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 8

Вопрос 1. Упрощенная система налогообложения отчета и отчетности для субъектов малого предпринимательства появилась в:
1. 1992г.; 2. 1995г.; 3. 1999г.; 4. 2003г.
Вопрос 2. Существенное отличие единого налога на вмененный доход:
он не может быть выбран самостоятельно;
это расчетный налог;
может быть выбран самостоятельно налогоплательщиком.
Вопрос 3. Правом перехода на упрощенную систему налогообложения обладают физические и юридические лица, у которых за предыдущий отчетный год совокупный валовый доход не превышает:
1. 3000 МРОТ; 2. 5000 МРОТ; 3. 100000 МРОТ; 4. 1000000 МРОТ.
Вопрос 4. Под действующую систему упрощенного налогообложения не подпадают:
кредитные организации.
инвестиционные фонды.
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
все выше перечисленные.
Вопрос 5. К субъектам малого предпринимательства были отнесены юридические лица с численностью штата до:
1. 15-ти человек; 2. 10-ти человек; 3. 20-ти человек; 4. 5-ти человек.


Глава 9. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ КРЕДИТ

§1. Понятие государственного и муниципального кредита

Государственным (муниципальным) кредитом – это отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности.
Традиционно роль государственного кредита заключалась в том, чтобы финансировать государственный дефицит. В современных условиях государство использует этот институт и для регулирования денежных отношений (денежного обращения).
Муниципальный кредит, кроме вышесказанного, используется и для финансирования муниципальных инвестиционных программ. Обычно государственный (муниципальный) кредит сравнивают с банковским.
Отличия банковского кредита от государственного (муниципального):
У государственного кредита, как правило, целью является непроизводительное использование капитала, т.к. заёмные средства идут на финансирование дефицита. У банковского кредита цель - финансирование производственного процесса, и получение процентов за использование денежных средств.
В отношениях по государственному кредиту, всегда превалирует государство, даже несмотря на то, что оно является заёмщиком, оно является обязательным участником и диктует условия кредита. Банк является кредитором, а не заёмщиком, при этом банк обладает всей широтой полномочий по применению санкций к должникам.
Государство заключает долгосрочные займы, которые специально каким-либо залогом не обеспечиваются. Банк, при заключении долгосрочных кредитов, требует залог.
При банковском кредите используется метод равенства сторон, при государственном кредите "иногда" имеет место "принуждение".
Актуальность этого института во все времена обеспечивает одна единственная причина - постоянный дефицит денежных средств, который характерен для каждого государства. Финансово-экономические предпосылки государственного кредита заключаются в том, что существуют особенности формирования бюджета, а также есть разрывы между получением денежных средств и их расходованием, для компенсации этих кассовых разрывов и привлекаются юридические и физические лица в роли кредиторов государства.

§2. Государственный внутренний долг, формы и управление

Негативные последствия государственного кредита - образуется государственный внутренний долг – это общая сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и по невыплаченным обязательствам. Это определение характеризует государственный внутренний долг как капитальный. Помимо капитального выделяется текущий государственный долг - сумма расходов государства по всем своим обязательствам, срок погашения которых уже наступил.
Государственный внутренний долг представляет собой долговые обязательства правительства РФ (субъектов РФ, муниципальных образований) выраженные в валюте РФ перед юридическими и физическими лицами.
Правовые основы государственного кредита. Основным нормативным актом в этой области был (до 1 января 2000 года) федеральный закон "О государственном внутреннем долге РФ" от 13 ноября 1992-го года. Он был практическим первым нормативным документом, регулирующим данные отношения. Субъекты РФ и органы местного самоуправления, как правило, отношения кредита отдельными нормативными актами не регламентируют. Современная регламентация этих отношений установлена Бюджетным Кодексом РФ.
Долговые обязательства государства, как правило, выражаются в следующих формах:
Кредит, получаемый государством в лице Правительства.
В форме государственных займов, которые осуществляются посредством выпуска ценных бумаг от имени Правительства.
Иные долговые обязательства, гарантированные Правительством.
Государственный займ – это кредитное отношение между государством и физическими или юридическими лицами, которое оформляется путем выпуска и размещения между последними государственных ценных бумаг. Порядок размещения таких бумаг определяется федеральным законодательством. Генеральные условия выпуска определены постановлением Правительства "О генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций федеральных займов" от 15 мая 1995-го года.
В целях оформления государственных внутренних заимствований, выпускаются ценные бумаги различных видов: облигации, казначейские обязательства, бескупонные облигации и другие ценные бумаги. Наиболее распространёнными являются облигации внутреннего государственного займа.
Облигация – это ценная бумага, удостоверяющая отношения займа между её владельцем и лицом, выпустившим облигацию. Облигации бывают самых разных видов, экономисты выделяют около 200-т, у юристов около 10-ти видов:
На предъявителя и именные.
По доходности: процентные и беспроцентные.
Свободно обращающиеся среди неограниченного круга субъектов, а могут быть с ограниченным кругом обращения.
По форме выплаты дохода: в валюте РФ и в иностранной валюте.
В зависимости от эмитента: облигации Правительства РФ, министерства финансов РФ, органов государственной власти субъектов федерации, органов местного самоуправления.
Все эти виды облигаций выпускаются в публичное обращение.
Казначейские обязательства - это вид государственных ценных бумаг, удостоверяющих внесение их держателями денежных средств в бюджеты, и дающие право на получение фиксированного дохода в течение всего срока владения этими бумагами. Обычно эмитентом является Минфин, выпускаются обычно в бездокументарной форме в виде записи на счетах, выпускаются сериями (каждая из которых имеет свое количество, процентную ставку, срок погашения). Владельцами могут быть как физические, так и юридические лица. Обращаться могут в ограниченной и неограниченной форме.
Ограниченная форма:
Строго целевое использование казначейских обязательств.
Ограничение на передачу - только юридическими лицами.
Минимальное количество операций по казначейскому обязательству.
Ограничение на сроки отчета и обмена на налоговые освобождения.
В соответствии с практикой в РФ, казначейские обязательства погашаются в двух формах: денежными средствами и налоговыми освобождениями.
Кредиты правительства - это кредиты, которые берет правительство для покрытия кассовых разрывов в бюджете, и, как правило, раньше правительство (до принятия Бюджетного Кодекса) брало их у ЦБ РФ. Сейчас кредиты правительству могут давать только коммерческие банки. Это связано с тем, чтобы правительство стало более рачительным хозяином, чтобы средства кредита использовались эффективно. Т.к. если у ЦБ процент был 3%, то у коммерческих банков, ставка, по крайней мере, ни ниже ставки рефинансирования ЦБ.
Долговые обязательства, гарантируемые правительством - любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа, когда должником выступает государство, органы государственной власти или управления.
Регистратором ценных бумаг является федеральная комиссия по рынку ценных бумаг. Формы и условия долговых обязательств устанавливаются эмитентами самостоятельно и могут иметь самые разные названия, напр., казначейские векселя, золотые сертификаты (номинальная стоимость сертификата выражалась в стоимость 10-ти кг золота).
По продолжительности ценные бумаги государства делятся на:
Краткосрочные - до года.
Среднесрочные - от 1 до 5 лет.
Долгосрочные - от 5 до 30 лет.
Срок погашения не может превышать 30-ти лет.
Государственные краткосрочные облигации, их срок от 3-х до 6-ти месяцев, они после эмиссии продаются ниже номинальной стоимости, а погашаются по номинальной стоимости.
Казначейские векселя. Они являются краткосрочными обязательствами государства, выпускаются на срок 3, 6, 12-ть месяцев. Обычно на предъявителя. Реализуются в основном среди банковских учреждений также как государственные краткосрочные облигации - по цене ниже номинала, а выкупаются по номинальной цене.
Управление государственным долгом – это совокупность финансовых мероприятий государства по погашению займа, организации выплат доходов по ним, проведению изменений условий и сроков ранее выпущенных займов, размещению новых долговых обязательств.

Формы управления государственным долгом:
Финансирование - это выпуск новых займов, для покрытия ранее выпущенных долговых обязательств, эта процедура ещё называется рефинансированием. Возможно, когда облигации старого займа обмениваются на новые облигации, особенно когда такой обмен выгоден.
Конверсия займов - изменение доходности займа. Доходность изменяется в сторону понижения/повышения. Государство может увеличить/сократить сроки погашения ранее выпущенных долговых обязательств, в этом случае изменение сроков называется консолидацией.
Аннулирование государственного внутреннего долга - полный отказ от долговых обязательств. В теории это считается крайней мерой управления государственным долгом. Считается, что использование такой формы управления государственным долгом связано со сменой политической власти.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 9

Вопрос 1. По продолжительности ценные бумаги государства делятся на:
Краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные;
Временные, постоянные;
Кратковременные, временные, долговременные;
Вопрос 2. Формы управления государственным долгом:
Выпуск новых займов;
Изменение доходности займов;
Передача займов;
Отказ от займов.
Вопрос 3. Сумма расходов государства по всем своим обязательствам, срок погашения которых уже наступил – это:
капитальный государственный внутренний долг;
текущий государственный долг.
Вопрос 4. Какие из нижи перечисленных облигаций реализуются по цене ниже номинала, а выкупаются по номинальной цене:
Государственные краткосрочные облигации;
Казначейские векселя;
Долговые обязательства, гарантируемые правительством
Вопрос 5. Какие из нижи перечисленных облигаций реализуются по номинальной стоимости и погашаются по номинальной стоимости:
Государственные краткосрочные облигации;
Казначейские векселя;
Долговые обязательства, гарантируемые правительством
Вопрос 6. Казначейские векселя выпускаются на срок:
от 3-х до 6-ти месяцев;
6 месяцев;
12 месяцев;
3 месяца.

Глава 10. СМЕТА

§1. Понятие сметы бюджетного финансирования.
Правовой режим сметы бюджетного учреждения

Сметное бюджетное финансирование – это порядок выделения средств из бюджетных и государственных внебюджетных фондов бюджетным учреждениям в соответствии с их сметой.
Бюджетное учреждение –это организация, созданная органами государственной власти или местного самоуправления для осуществления функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или внебюджетного фонда на основе сметы.
Бюджетные учреждения, как правило, не имеют доходов, а имеют лишь соответствующие расходы, которые финансируются за счет бюджета и внебюджетных фондов органов государственной власти или местного самоуправления.
Сметное бюджетное финансирование распространяется на широкий круг объектов:
Государственные или муниципальные учреждения в области образования - школы, училища, техникумы, вузы. Закон "Об образовании" утверждает порядок финансирования образовательных учреждений - в расчете на каждого обучающегося. Образовательное учреждение помимо получения бюджетных средств, может получать доход за счет предоставления платных услуг, а также за счет получения добровольных пожертвований от физических и юридических лиц. Для образовательных учреждений дополнительные финансовые средства называются внебюджетными средствами.
Государственные и муниципальные организации в области культуры и здравоохранения - театры, больницы, поликлиники и т.д. Также как и образовательные учреждения, организации культуры и здравоохранения вправе привлекать внебюджетные средства
Органы государственной власти и местного самоуправления, правоохранительные органы, организации, участвующие в обороне государства.
С принятием БК РФ кардинально возросло значение сметы. Особенно значение сметы возрастает с переходом на казначейскую систему исполнения бюджета. И поскольку для федерального уровня такая система юридически сложившийся факт (есть соответствующие нормативные акты), смета начинает проникать во все сферы государственной деятельности. Применительно к сметно-бюджетному финансированию это означает, что ни один расход не сможет быть осуществлен без обоснованной сметы.
Смета бюджетного учреждения - это финансово-плановый акт, определяющий объём, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, выделяемых из бюджета тому или иному бюджетному учреждению. Смета помимо этого является разновидностью финансово-правового акта, а с учетом этого смета имеет и юридическое значение. Её юридическое значение заключается в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, выделенных из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по контролю за целевым использованием бюджетных средств. Существует алгоритм в соответствии с которым, если у бюджетного учреждения отсутствует смета, то поступившие ассигнования нельзя расходовать и любой кассовый расход может быть признан нецелевым. Составление смет является составной частью бюджетного процесса и имеет собственное наименование - сметный процесс.
Виды смет:
Индивидуальные - составляются бюджетным учреждением и содержат только расходы этого бюджетного учреждения,
Сводные - индивидуальные сметы объединяются в сводные. Обычно они формируются федеральными министерствами и ведомствами по своему ведомству, исполнительными органами субъектов федерации и органами местного самоуправления в территориальном размере. Сводные делятся на:
а) индивидуальные сметы бюджетных учреждений в качестве сводных;
б) сметы расходов на централизованные мероприятия в качестве сводных.
Сметы централизованных мероприятий - они составляются федеральными министерствами и ведомствами, органами исполнительной власти субъектов и органами местного самоуправления для централизованных мероприятий, напр., учебный семинар для врачей.
Составление проектов сметы совпадает по времени с составлением проекта бюджета. Составление сметы осуществляется на основе контрольных цифр, которые сообщаются высшими органами управления. Контрольные цифры сообщают информацию о лимитах бюджетных ассигнований. Вышестоящие организации доводят такие контрольные цифры до каждого подведомственного учреждения, причем сами вышестоящие организации получают цифры от соответствующего финансового органа (комитет по финансам и контроля для субъекта; министерство финансов для РФ).
При составлении сметы, помимо контрольных цифр, бюджетное учреждение руководствуется нормативами расходов (размеры затрат на расчетную единицу, установленные компетентными органами). Нормы затрат определяются по различным объектам Правительством РФ. Сами затраты подразделяются на обязательные и необязательные, материальные и нематериальные
Обязательные затраты - это затраты, которые не подлежат изменению, ими считаются затраты на командировку, питание, одежду и т.д.
Необязательные затраты - это те затраты, которые определяются индивидуально для каждого бюджетного учреждения исходя из его специфики. К их числу относятся затраты на освещение, отопление, холодное и горячее водоснабжение и т.д.
Под материальными затратами понимаются такие, которые определяют количество материальных средств на единицу расходов. Напр., количество пар обуви на ребенка в год в детском доме. Денежные затраты - стоимостная форма выражения материальных затрат, определяется путем умножения материальных затрат на рыночную цену. При составлении смет, как правило, принимаются во внимание денежные затраты.
Сметы бюджетного учреждения составляются и подписываются руководителем и главбухом, и направляются в вышестоящую организацию, где включаются составной частью в сводную смету вышестоящей организации, в свою очередь сводные сметы включаются составной частью в расходную часть соответствующего бюджета. Сметы бюджетных учреждений утверждаются главными распорядителями бюджетных средств. Ежемесячно, ежеквартально, по истечении года, бюджетные учреждения составляют отчеты об исполнении сметы. Существуют типовые сметы, которые утверждаются в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Необходимо также сказать, что из всех составных расходов сметы, главной является статья оплаты труда.
БК ввел новую форму сметы (ст.221) - теперь в ней может быть не только расходная часть, но и доходная. Вторая особенность, связанная с БК, теперь смета будет не только составляться, но и утверждаться после соответствующего бюджета.

§2. Внебюджетные средства бюджетных организаций

Внебюджетные средства главным образом образуются за счет оказания бюджетными учреждениями платных услуг, однако, они могут образовываться и по иным основаниям.
Виды внебюджетных средств:
Специальные - они являются самой широкой группой внебюджетных средств бюджетных организаций. Под ними понимаются специальные доходы, получаемые от реализации продукции, оказания услуг или от осуществления иной деятельности. Напр., медицинское учреждение, оказывающее платные медицинские услуги. По специальным средствам бюджетного учреждения составляется смета доходов и расходов, которая подписывается руководителем и главбухом.
Депозитные - это денежные средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений. Эти суммы при наступлении определенных правовых последствий должны быть переданы по назначению либо возвращены тем, кто их вносил. Напр., зарплата - бюджетное учреждение получает сумму из бюджета на выплату зарплаты, для этого оно снимает денежные средства с депозита, если же невозможно выплатить зарплату работнику (напр., он в командировке) сумма возвращается обратно на депозит.
Суммы по поручению - под ними понимаются денежные средства, получаемые бюджетными учреждениями от предприятий, учреждений и организаций для выполнения определенных поручений. Напр., суммы которые предприятия выплачивают вузам для выплаты стипендии студентам, обучающимся по договорам с предприятиями, или средства получаемые бюджетными учреждениями в связи с оплатой определенных услуг.
Другие внебюджетные средства - это средства, не входящие в группы 1-3. В качестве примера таких средств, может послужить плата за детей в садике, в музыкальных школах, различные средства которые формируются в бюджетных учреждениях.
ТЕСТ К ГЛАВЕ 10

Вопрос 1. Затраты, которые определяются индивидуально для каждого бюджетного учреждения исходя из его специфики – это:
обязательные затраты;
необязательные затраты;
материальные затраты.
Вопрос 2. Денежные средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений – это:
Специальные внебюджетные средства;
Депозитные внебюджетные средства.
Вопрос 3. К видам смет относятся:
сводные сметы;
личные сметы;
индивидуальные сметы;
сметы бюджетных предприятий;
сметы централизованных мероприятий.
Вопрос 4. Сводные сметы принято подразделять на:
индивидуальные сметы бюджетных учреждений в качестве сводных;
личные сметы;
сметы расходов на централизованные мероприятия в качестве сводных;
сметы бюджетных предприятий;
сметы централизованных мероприятий.
Вопрос 5. Сметы централизованных мероприятий составляют:
федеральные министерства и ведомства;
органы исполнительной власти субъектов;
органы местного самоуправления;
бюджетные учреждения;
Вопрос 6. Необходимо ли утверждать смету после утверждения соответствующего бюджета:
да;
нет.













Глава 11. БАНКОВСКИЙ КРЕДИТ

§1. Понятие и принципы банковского кредита

Банковский кредит – это экономическая категория, являющаяся одной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредите возникают отношения, в процессе которых временно свободные денежные средства юридических и физических лиц, государства, аккумулируемые кредитными организациями, предоставляются иным организациям и гражданам на условиях срочности, платности и возвратности. Поскольку общественные отношения в области банковского кредита регулируются правовыми нормами, то они принимают правовую норму.
Сложность банковских отношений составляет их большая разноплановость, а также то, что они требуют использования различных правовых методов, которые вытекают или являются основными в различных отраслях российского права. Так используется метод равенства сторон и одновременно метод власти-подчинения. Различить отношения, где применяется тот или иной метод - очень проблематично. В банковской системе много вертикальных отношений (между коммерческим банком и ЦБ, между коммерческим банком и определенными группами клиентов).
Правовое регулирование банковского кредита - осуществляется федеральным законом "О Центральном Банке", федеральный закон "О банках и банковской деятельности", иными федеральными законами, а также нормативными актами ЦБ. Существенное значение в регулировании банковского кредита принадлежит деловым обыкновениям и банковским обычаям.
Принципы банковского кредитования:
Срочность - вытекает из принципа возвратности и означает, что ссуды подлежат возврату в установленные сроки. Нарушение этих сроков предполагает применение определенных санкций.
Возвратность - реализация этого принципа означает, прежде всего, что денежные средства, полученные в виде ссуды, служат для заёмщика лишь временным источником финансовых ресурсов и подлежат возврату.
Платность - означает, что мы говорим о возмездном характере услуг банковского кредитования. За предоставление банковской ссуды, как правило, взимается определенный процент. Размер процентной ставки определяется сторонами кредитного договора самостоятельно. В конечном итоге, процент зависит от ёмкости рынка кредитных услуг, от востребованности кредитов.
Обеспеченность - любой кредит должен быть обеспечен (залогами, гарантиями), это вытекает из деловых обыкновений. В тоже время, законодательство предусматривает бланковый кредит, который не требует обеспечения. На такие кредиты имеют право клиенты банка, тесно работающие с ним и осуществляющие все операции через этот банк.
Целенаправленность - кредит применяется для определенных целей, нарушение этого принципа влечет наложение санкций.
Дифференцированность - при выдаче банковского кредита надо учитывать кредитоспособность клиента (разделять их на кредитоспособных и на некредитоспособных).

§2. Виды банковского кредита

По срокам банковский кредит подразделяется на:
Краткосрочный - это банковский кредит, который выделяется на кредитование текущей деятельности хозяйствующего субъекта и, как правило, выдается на срок до 6-ти месяцев (нормативного определения срока нет).
Среднесрочный.
Долгосрочный - кредит может выдаваться (в зависимости от особенностей экономической ситуации) более чем на 1 год (в доинфляционный период он был от 5-ти лет).
Самым распространенным является краткосрочный кредит, поскольку так банки заботятся о себе - повышается отдача, и снижается риск.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 11

Вопрос 1. Применение кредита на определенные цели закреплено в принципе:
возвратности;
обеспеченности;
целенаправленности;
дифференцированности.
Вопрос 2. Правовое регулирование банковского кредита осуществляется:
ФЗ "О Центральном Банке";
ФЗ "О банках и банковской деятельности";
деловыми обыкновениями и банковскими обычаями;
Бюджетным кодексом.
Вопрос 3. Кредит, выдаваемый на срок до 6 месяцев, называется:
долгосрочным;
краткосрочным;
временным;
среднесрочным.
Вопрос 4. Правовым методом регулирования банковских отношений является:
метод диспозитивности;
метод равенства сторон;
метод власти-подчинения;
ни один из выше перечисленных.
Вопрос 5. Возмездный характер банковских услуг закреплен в принципе:
срочности;
платности;
обеспеченности;
целенаправленности

Глава 12. ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ

§1. Правовой статус ЦБ РФ

ЦБ занимает особое место в правой системе РФ:
ЦБ как орган государственной власти по управлению денежно-кредитной системой РФ.
ЦБ как банк банков, который обладает всеми качествами юридического лица, который вступает во все гражданско-правовые отношения, сам может выступать в качестве кредитной организации, т.е. работает как банк.
ЦБ РФ непосредственно не контролирует деятельность хозяйствующих субъектов в области денежно-кредитной системы, однако он создает нормативную базу в области правового регулирования, его нормативные акты являются в этой сфере определяющими, хотя они и являются подзаконными. Через это правовое регулирование обеспечивается должное поведение участников кредитных отношений.
ЦБ вправе кредитовать российские и иностранные юридические лица, правительства, кредитные учреждения. Обязательные условия:
подобные кредиты предоставляются на срок не более 1-го года.
процентная ставка равна ставке рефинансирования (сейчас она равна 25%).
Если кредитная организация получает кредит от ЦБ по ставке рефинансирования, то она вправе перепродать эти кредитные ресурсы с маржой не более 3% от ставки рефинансирования. Т.е. коммерческий банк, получивший кредит под 25% годовых, не может перепродать этот кредит своему клиенту более чем под 28% годовых. При этом ЦБ может брать обеспечение под свои кредиты: ценные бумаги, драгоценности, иностранные валюты (т.е. обеспечивает свой кредит теми же средствами, что и обычные коммерческие банки).

§2. Обязательные нормативы, устанавливаемые ЦБ РФ

ЦБ управляет всеми банками при помощи обязательных нормативов. Этим нормативам должны соответствовать все кредитные организации и поведение на рынке кредитных услуг
Минимальный размер уставного капитала. Он устанавливается для вновь создаваемых кредитных организаций, для действующих кредитных организаций. Сюда также входят требования к структуре уставного капитала. Уставный капитал может формироваться только из денежных средств и материальных активов, нематериальные активы (ценные бумаги, право аренды) не могут вноситься в уставный капитал.
Размер минимального уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций:
Банков - 5 миллионов евро.
Небанковской кредитной организации (не имеет права осуществления банковских операции) - 500 тысяч евро.
Для дочерней кредитной организации иностранного банка - 10 миллионов евро.
Когда небанковская кредитная организация пытается стать банком, то минимальный уставной капитал должен составлять 5 миллионов евро.
Для существующих банков минимальный уставный капитал - 5 миллионов евро. Предельный размер не денежной части уставного капитала для вновь образуемой организации может составлять максимум 20%, в последующем - 10%
Максимальный размер риска на одного заемщика или группы связанных заемщиков. Данный норматив рассматривается в процентах от собственных средств кредитной организации, т.е. какой максимальный кредит может получить один заемщик или группа связанных заемщиков, обычно это 5% собственных средств банка.
Максимальный размер крупных кредитных рисков - он устанавливается как процентное соотношение крупных рисков к собственным средствам крупной организации. Под крупным риском понимается кредит более 5% собственных средств кредитной организации и максимально - 25% средств. Обычно региональные отделения ЦБ ведут реестр крупных кредитных рисков по каждой организации, действующей в регионе.
Максимальный размер рисков на одного кредитора - устанавливается как процентное соотношение величины вклада одного кредитора, полученных им гарантий и поручительств, и остатков по счетам одного или связанных друг с другом кредиторов.
Нормативы ликвидности - это с соотношение активов и пассивов, с учетом сроков и типов, а также с учетом других факторов. Ликвидные активы кредитной организации:
Денежные средства или наличие денежных средств.
Требования до востребования.
Краткосрочные ценные бумаги.
И другие легко реализуемые активы.
Нормативы достаточного капитала - это предельное соотношение общей суммы собственных средств кредитной организации и суммы активов, взвешенных по величине риска.
Максимальный размер привлеченных денежных средств населения - определяется как предельное соотношение общей суммы денежных вкладов населения и собственных средств банка.
Раньше была общая банковская лицензия, она предполагала право работы банка с физическим и юридическими лицами, но в сентябре 1998-го года ЦБ ввел самостоятельное лицензирование по работе с денежными средствами. Виды лицензий:
по работе с денежными средствами юридических лиц;
по работе с денежными средствами населения;
по работе с денежными средствами в иностранной валюте (на каждую инвалюту надо получать отдельную лицензию);
по работе с драгоценными металлами и драгоценными камнями. При этом на ряд драгоценных камней (алмазы, брильянты и т.д.) нужна отдельная лицензия.
Если коммерческий банк хочет осуществлять все виды деятельности, то ему выдается генеральная лицензия.
Размер валютного, процентного и иных рисков.
Минимальный размер резервов создаваемых под высоко рисковые активы. Резервирование производится каждый месяц первого числа. Резервирование - это перечисление коммерческими банками региональному банку ЦБ России или напрямую ЦБ России определённой суммы, указанного ЦБ процента средств, от своих собственных средств. Сейчас этот процент составляет 50%, и если на следующее первое число сумма собственных средств увеличилась, то банк должен заплатить 50% разницы от размера увеличенной суммы (напр., в предыдущем месяце было 100, на следующий стало 200 - банк должен заплатить 50).
Нормативы использования средств банков для приобретения ценных бумаг - не более 25% собственных средств.
Максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам или акционерам - не выше 20% собственных средств банка.
Вышеперечисленные нормативы естественным образом обеспечивают устойчивость банков и российской банковской системы в целом.

§3. Контроль ЦБ РФ за деятельностью кредитных учреждений

Т.к. ЦБ РФ является органом банковского регулирования и надзора, то он для осуществления этой функции проводит:
Постоянную проверку кредитных организаций.
Направляет указания по исправлению выявленных нарушений.
Применяет предусмотренные законом санкции к нарушителю.
По результатам всех этих действий, если проверяемая кредитная организация не исполнила предписания ЦБ в срок, а также, если эти нарушения создали реальную угрозу интересам вкладчиков, ЦБ может:
Взыскать штраф в размере до 1% от уплаченного капитала.
Может потребовать от кредитной организации осуществить мероприятия по финансовому оздоровлению, в том числе изменить структуру активов.
Может заменить руководителей кредитной организации.
Реорганизовать кредитную организацию - коммерческие банки могут создаваться только в трех организационно-правовых формах: ОАО, ЗАО, ООО.
ЦБ может изменить для кредитной организации обязательные нормативы на срок до шести месяцев.
ЦБ может ввести для кредитной организации запрет на осуществление отдельных банковских операций. В том числе запрет на банковские операции, предусмотренные лицензией - запрет может быть до 1 года. Также ЦБ может запретить открывать филиалы на срок до 1 года.
ЦБ может назначить временную администрацию по управлению кредитной организацией на срок до шести месяцев.
Самое суровое наказание - это отзыв лицензии либо на отдельные операции, либо на осуществление всех операций. Основания отзыва лицензии:
Установление недостоверности сведений, на основании которых выдана лицензия.
Задержка осуществления банковских операций более чем на год со дня выдачи лицензии.
Установление фактов недостоверности отчетных данных, задержки представления ежемесячной отчетности.
Осуществление непредусмотренных лицензией банковских операций (в том числе однократных).
Неисполнение требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов ЦБ, если до этого (в течение года) к кредитной организации применялись меры, предусмотренные федеральным законом "О ЦБ".
Неспособность кредитной организации удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам в течение одного месяца с даты их неисполнения.
Неоднократное в течение года, виновное неисполнение требований судов, арбитражных судов о взыскании денежных средств.
Это исчерпывающий перечень оснований.
Сообщение об отзыве лицензии публикуется в открытой печати ("Вестник банка России"), в течение семи дней со дня принятия решения об отзыве лицензии. В целях защиты интересов кредиторов, ЦБ РФ может назначить своего представителя в кредитную организацию, у которой отозвана лицензия.
Для кредитной организации, у которой отозвана лицензия, наступают следующие последствия:
Срок исполнения обязательств кредитной организации считается наступившим, обязательства, если есть в инвалюте, считаются по курсу на момент отзыва лицензии.
Прекращается начисление процентов, неустоек, а также иных финансовых санкций.
Приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественному взысканию, за исключением документов о взыскании задолженности по зарплате, по авторским договорам, алиментам, возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью и морального вреда, при условии, что данные решения вступили в законную силу.
До момента создания ликвидационной комиссии и назначения арбитражным судом конкурсного управляющего, запрещается заключение сделок кредитной организации и исполнение обязательств кредитной организации, за исключением сделок, связанных с текущими коммунальными и эксплуатационными платежами, а также выплата выходных пособий и оплата работы лиц в пределах сметы расходов, согласованных с ЦБ.
После отзыва лицензии и создания ликвидационной комиссии, обязательные резервы (те самые 50%) в этом случае возвращаются назад в банк и зачисляются на счет ликвидационной комиссии, а если есть конкурсный управляющий, то на его счет. И как раз эти средства идут на расчет с вкладчиками и иными кредиторами.
После соблюдения всех указанных процедур, действуют общие правила признания кредитной организации банкротом, в соответствии с законодательством о банкротстве.

ТЕСТ К ГЛАВЕ 12

Вопрос 1. ЦБ может ввести для кредитной организации запрет на осуществление отдельных банковских операций, предусмотренные лицензией на срок:
до 6 месяцев;
до 1 года;
до 2 лет;
до 5 лет.
Вопрос 2. Отзыв лицензии у кредитной организации происходит при задержке банковских операций:
более чем на год со дня выдачи лицензии;
более чем на шесть месяцев со дня выдачи лицензии;
более чем на 30 дней со дня выдачи лицензии.
Вопрос 3. Размер минимального уставного капитала для вновь создаваемой небанковской кредитной организации составляет:
50 тысяч евро;
100 тысяч долларов;
500 тысяч евро;
500 тысяч долларов.
Вопрос 4. После отзыва лицензии и создания ликвидационной комиссии в банк возвращаются и зачисляются на счет ликвидационной комиссии обязательные резервы, которые составляют:
25%;
50%;
75%;
100%.
Вопрос 5. Сообщение об отзыве лицензии публикуется в открытой печати в:
«Вестнике банка России";
«Российской газете»;
«Собрание законодательств».
Вопрос 6. Сообщение об отзыве лицензии публикуется в течение:
10 дней;
7 дней;
на следующий день после отзыва лицензии.

Глава 13. ИНСТИТУТ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ

§1. Понятие и правовые основы денежной системы

Денежная система –это форма организации денежного обращения в государстве. В РФ денежная система состоит из трех элементов:
Официальная денежная единица - рубль, введение на территории РФ других денежных единиц или денежных суррогатов прямо запрещается российским законодательством. Деньги являются категорией экономической. Функции:
1) средство платежа; 2) средство расчета, как по товарным, так и по нетоварным операциям (налоги, штрафы); 3) являются регулятором экономических и неэкономических операций (кредиты и т.д.); 4) являются серьезным рычагом развития экономики.
Порядок эмиссии денег, т.е. их выпуск.
Организация и регулирование денежного обращения.
Денежная эмиссия, это исключительная денежная функция, отсюда очевидно, что денежная система имеет конституционную основу. Денежная система регулируется не только конституционными нормами, но и нормами финансового права (в части признания платежеспособности денежных знаков, регулирования порядка обращения наличных и безналичных денег, основ организации расчетов); иными отраслями права, гражданское право (в части вопросов собственности, в части расчетов при заключении гражданско-правовых сделок и т.д.), административное право (когда речь идет об административной ответственность за правонарушение в сфере денежного обращения).
Денежно-кредитное регулирование осуществляется ЦБ. ЦБ устанавливает нормы обязательных резервов для банков, устанавливают учетные ставки по кредитам и т.д. В соответствии с законом "О ЦБ РФ", ЦБ совместно с правительством разрабатывает и проводит кредитно-денежную политику по обеспечению устойчивости рубля.
Денежное обращение - это движение денег в наличной и безналичной форме, обслуживающее оборот товаров, а также внетоварные платежи и расчеты. В теории и в практике выделяются два вида денежного обращения:
Наличное - обращение банкнот и монет, средством платежа являются реальные денежные знаки за товары, работы и услуги, а также для других предусмотренных законом случаев.
Безналичное - списание определенной денежной суммы со счета субъекта в одной кредитной организации и зачисление на счет другого субъекта. Право выбора расчета принадлежит заинтересованным субъектам.
Денежная масса (категория которая обеспечивает наиболее тесную связь наличного и безналичного обращения) - это денежные знаки, находящиеся в обращении и денежные средства, находящиеся на счетах юридических и физических лиц, а также другие безусловные обязательства банка. ЦБ регулирует денежную массу, он устанавливает ориентиры роста показателей денежной массы, причём эту деятельность ЦБ осуществляется в соответствии с установленной им же, денежно-кредитной политикой в РФ.
§2. Обращение наличных денег

Обращение наличных денежных средств начинается с эмиссии. Введение в обращение, изъятие, осуществляется исключительно ЦБ РФ. ЦБ в связи с организацией наличного денежного обращения осуществляет следующие функции:
Прогнозирует, осуществляет хранение и перевозку резервных банкнот.
Устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации для кредитных организаций.
Определяет признаки платежеспособности денежных знаков и порядок замены поврежденных банкнот и монет, а также порядок их уничтожения.
Устанавливает порядок ведения кассовых операций для кредитных организаций.
Наличные денежные знаки (банковские билеты или банкноты, металлические монеты) являются безусловными обязательствами банка России, и обеспечиваются всеми его активами. Образцы банкнот и монет устанавливаются советом директоров ЦБ, информация о введении новых банкнот публикуется в СМИ. Но прежде всего, эта информация идет в правительство.
Срок обращения банкнот и монет, от года до 5-ти лет, т.е. раньше года они не могут изыматься. ЦБ осуществляет техническую защищенность банкнот. ЦБ определяет покупюрный состав денежных банкнот.
Ограничение на расчеты наличной валютой. Ограничений на расчеты наличной валютой между физическими лицами, физическими и юридическими лицами не устанавливается. Единственное ограничение, установленное ЦБ, распространяется на расчеты между юридическими лицами.
Еще совсем недавно, ограничение на один кассовый день (имеются в виду наличные в кассе) составляло 10 тысяч рублей, но с 21 ноября 2001 г. установлен максимальный предел в 60 тысяч рублей, сумма наличных, превышающая данную планку, должна быть переведена в безналичную форму. Это говорит о том, что ЦБ не сильно беспокоится за инфляционные процессы и поэтому установил такую высокую планку.

§3. Безналичное денежное обращение

При безналичном денежном обращении, реальные денежные знаки отсутствуют, место них используются цифровые символы. Классификация безналичного обращения:
Классическое - когда осуществляются расчеты между субъектами товарооборота при помощи кредитных организаций (см. положение от 12 апреля 2001-го года "О безналичных расчетах в РФ"). Производится данное обращение при помощи банковских чеков, аккредитивной формы, расчётов по инкассо и прочих безналичных форм расчетов. Внутри классической разновидности, выделяются электронные платежи, когда устанавливается электронная система банк-клиент. Все технико-юридические, организационные аспекты расчетов определяются ЦБ РФ. Безусловным лидером безналичных расчетов является платежное поручение (95% всех расчетов).
Расчеты при помощи векселей - в нашей стране актуальность вексельного обращения очень сильно повысилась в период неплатежей, когда были повсеместные подделки ценных бумаг. В дореволюционной России, до половины безналичного обращения осуществлялось за счет векселей. Во времена СССР, наоборот, почти не использовались векселя, сегодня вексель как форма расчета, снова набирает силу. Есть законы о переводном и простом векселе, есть арбитражная практика и другая нормативная база.
Суть векселя состоит в том, что один субъект, имеющий задолженность перед другим субъектом, принимает на себя обязательство уплатить в требуемый срок определенную сумму, и фиксирует это обязательство выдачей векселя. Лицо, получившее вексель, вправе погасить свои денежные притязания путем предъявления полученного векселя третьему лицу. Эта цепочка может быть практически бесконечной, и это дает широкое поле для применения векселей. В конце цепочки, векселедержатель может предъявить вексель векселедателю и если векселедатель не сможет оплатить вексель, то векселедержатель может претендовать на часть имущества векселедателя.
Гражданское законодательство определяет вексель как безусловное обязательство уплатить какому-либо определенному лицу определенную сумму денег в определенном месте в определенный срок.
В настоящее время более широкому распространению векселя препятствует нерешенность организационно-технических вопросов вексельного обращения.
Кредитные карточки банка - технически они исполняются таким образом, что при подаче их в считывающие устройства, они моментально связываются с банком и осуществляется безналичный расчет. Нормативной базой для расчетов кредитками являются правила самих банков, которые выпускают карточки, и договоры банков с предприятиями, организациями, которые осуществляют бытовое обслуживание населения, используя кредитные карточки.

§4. Институт кассовых операций

Кассовые операции – это совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Правовое регулирование кассовых операций представляет собой специальный финансово-правовой институт.
Можно разделить регулирование кассовых операций: 1) в отношении банковской деятельности; 2) общие кассовые операции; 3) при осуществлении денежных расчетов с населением. В первом и втором случае преследуется цель максимально сократить наличный денежный оборот и перевести его в безналичный. Вторая цель - максимально сохранить наличные деньги. При расчетах с населением, главная цель - обеспечить точный учет налогооблагаемых сумм. Факультативная цель - внутренний контроль организаций при расчетах с населением.
Правовая основа - законодательство РФ и ЦБ. Имеется и указ Президента РФ "О регулировании кредитно-денежных отношений":
все организации независимо от формы собственности обязаны хранить денежные средства в кредитных организациях;
должны рассчитываться со своими контрагентами посредством кредитных организаций;
могут иметь в своей кассе наличные денежные средства, но только в пределах ежедневного лимита, который определяется по соглашению руководителя организации и обслуживающего банка;
обязаны сдавать в свою кредитную организацию всю денежную наличность сверх лимита кассы, в порядке согласованном с банковской организации. Исключение для сверхлимитного хранения денег в кассе установлено: 1) для оплаты труда сотрудников; 2) для выплат пособий по социальному страхованию, стипендий, других пособий. Данные исключения действуют в срок, не превышающий трех дней.
В целом требования к кассовым операциям, устанавливает ЦБ - все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть документально оформлены. Все наличные деньги, которые выдаются организации, также должны документально оформляться. Основными денежными документами при этом являются приходные/расходные кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (напр., заявлений). В кассовой книге организации должна указываться каждая операция по каждому операционному дню. Получатель средств (руководитель) обязан подписывать приходные/расходные ордера, а также чеки на получение денежных средств в кредитных организациях. В кассе денежные средства могут храниться в течение операционного дня, но только в пределах лимита кассы, в конце рабочего дня сверхлимитные денежные средства должны сдаваться в банк. Кассы должны быть специально оборудованы для обеспечения сохранности денег, а лица (кассиры) должны оформляться как материально ответственные лица.
Специальный порядок ведения операций (установлен при расчетах с населением) имеет две разновидности, в зависимости от ситуации:
1. Когда кассовые операции осуществляются с применением контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением. Согласно одноименному федеральному закону, денежные расчеты по торговым операциям и услугам производятся организацией или предпринимателем с обязательным применением ККМ. В связи с этим, на них возложены обязанности:
иметь ККМ;
зарегистрировать ККМ;
использовать для расчета с населением только исправные машины;
вместе с покупкой выдавать покупателю кассовый чек;
обеспечивать работникам налоговых органов и сотрудников центров обслуживания ККМ обеспечить беспрепятственный доступ к этим машинам;
кроме того, субъекты должны вывешивать прейскуранты, в которых указаны цены на продаваемые услуги и эти цены должны соответствовать реальным ценам продажи.
Связан с денежными расчетами с населением, когда применяются бланки строгой отчетности. С принятием закона о ККМ, сразу возникла проблема - существуют такие виды услуг, продажа которых с применением ККМ невозможна. Поэтому правительство определило список субъектов, которые могут осуществлять денежных расчеты без применения ККМ. Это предприятия, организации, учреждения с выдачей квитанций, путевых билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других, приравненных к чекам документов строгой отчетности, по форме установленной Минфином РФ.

ТЕСТ ГЛАВЕ 13

Вопрос 1. Срок обращения банкнот и монет составляет:
от 6 месяцев до 3 лет;
от 1 года до 5 лет;
от 1 года до 3 лет;
от 2 лет до 7 лет.
Вопрос 2. Специальный порядок ведения операций при расчетах с населением установлен:
при обмене валют;
при использовании контрольно-кассовых машин;
при оплате коммунальных платежей;
при применении бланков строгой отчетности.
Вопрос 3. Ограничение на один кассовый день составляет:
максимальный предел 100 тысяч рублей;
до 50 тысяч рублей;
максимальный предел в 60 тысяч рублей;
от 40 тысяч рублей до 70 тысяч рублей.
Вопрос 4. Выделяют следующие виды денежного обращения:
обращение банкнот и монет
обмен валют различных государств;
кредитование;
списание определенной денежной суммы со счета субъекта в одной кредитной организации и зачисление на счет другого субъекта.
Вопрос 5. Специальными требованиями, установленными ЦБ к кассовым операциям являются:
в кассе денежные средства не могут храниться в течение операционного дня;
в кассовой книге организации должна указываться каждая операция по каждой операционной неделе;
все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть документально оформлены;
в конце рабочего дня сверхлимитные денежные средства должны сдаваться в банк.
ИТОГОВЫЙ ТЕСТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Вопрос 1. Упрощенная система налогообложения отчета и отчетности для субъектов малого предпринимательства появилась в:
1992г.;
1995г.;
1999г.;
2003г.
Вопрос 2. Благодаря организационным формам финансовой деятельности возможно:
разъяснение финансового законодательства населению;
проведение совещания в аппарате финансовых органов;
сбор налогов;
осуществление различные финансово-технические операции.
Вопрос 3. Правовое регулирование банковского кредита осуществляется:
ФЗ "О Центральном Банке";
ФЗ "О банках и банковской деятельности";
деловыми обыкновениями и банковскими обычаями;
Бюджетным кодексом.
Вопрос 4. Казначейские векселя выпускаются на срок:
от 3-х до 6-ти месяцев;
6 месяцев;
12 месяцев;
3 месяца.
Вопрос 5. Кто занимается подготовкой проекта федерального бюджета:
Министерство экономического развития;
Минэкономразвития и Министерство финансов одновременно;
Комитет Государственной Думы по бюджету.
Вопрос 6. Что не является видом проведения финансового контроля:
обязательный;
текущий;
плановый;
предварительный.
Вопрос 7. Применение кредита на определенные цели закреплено в принципе:
возвратности;
обеспеченности;
целенаправленности;
дифференцированности.
Вопрос 8. Какой орган из ниже перечисленных не входит в систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность в РФ:
Центральный Банк РФ;
Пенсионный Фонд;
Государственная Дума;
Аудиторская Палата РФ.

Вопрос 9. Специальными требованиями, установленными ЦБ к кассовым операциям являются:
в кассе денежные средства не могут храниться в течение операционного дня;
в кассовой книге организации должна указываться каждая операция по каждой операционной неделе;
все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть документально оформлены;
в конце рабочего дня сверхлимитные денежные средства должны сдаваться в банк.
Вопрос 10. Срок рассмотрения представлений контрольного управления президента в органы государственной власти составляет:
30 дней;
15 дней;
10 дней;
2 недели.
Вопрос 11. Существенное отличие единого налога на вмененный доход:
он не может быть выбран самостоятельно;
это расчетный налог;
может быть выбран самостоятельно налогоплательщиком.
Вопрос 12. Возмездный характер банковских услуг закреплен в принципе:
срочности;
платности;
обеспеченности;
целенаправленности
Вопрос 13. Срок обращения банкнот и монет составляет:
от 6 месяцев до 3 лет;
от 1 года до 5 лет;
от 1 года до 3 лет;
от 2 лет до 7 лет.
Вопрос 14. Под действующую систему упрощенного налогообложения не подпадают:
кредитные организации.
инвестиционные фонды.
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
все выше перечисленные.
Вопрос 15. Какие из нижи перечисленных облигаций реализуются по номинальной стоимости и погашаются по номинальной стоимости:
Государственные краткосрочные облигации;
Казначейские векселя;
Долговые обязательства, гарантируемые правительством
Вопрос 16. Сумма расходов государства по всем своим обязательствам, срок погашения которых уже наступил – это:
капитальный государственный внутренний долг;
текущий государственный долг.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности: конспект лекций. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004.
Артюхин Р.Е. Финансирование бюджетных учреждений из федерального бюджета // Налоговый вестник. 2001. №1.
Бельский К.С. Финансовое право. М., 1995.
Гражданское право: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. / Е.Ю. Валявина, И.В. Елисеев; Отв. ред. А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.
Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. – М. «Статус», 2001.
Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономика: принципы, проблемы и политика. В 2 т. М., 1995.
Словарь-справочник по российскому законодательству / Под ред. Л.Ф. Апт. – М.:Юристъ, 2001.
Финансово-кредитный словарь. В 3 т. М., 1997.
Финансы / Под ред. Родионовой В.М. М., 2002.
Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000.
Финансовое право: Учебник / Отв. редактор Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: 2003.
Химичева Н.И. Налоговое право. М., 1999.
Шаров А.С. Налоговые правонарушения. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004.
Щур Д.Л., Шаповалов И.С. Налоговое право: Пособие по изучению. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2002.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 1998.


Одобрено на заседании кафедры











































Колонтаевская Ирина Федоровна
Курчатова Ксения Михайловна
Тараканова Светлана Сергеевна
Финансовое право
Учебно-практическое пособие


Подписано к печати:
Тираж:
Заказ №
13PAGE 15


13PAGE 147615




Заголовок 1 Заголовок 2 Заголовок 3 Заголовок 4 Заголовок 5 Заголовок 615

Приложенные файлы

  • doc 200884
    Размер файла: 706 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий