раб тетрадь по Н и НО ред

Министерство сельского хозяйства
Российской Федерации

Российский государственный аграрный университет –
МСХА имени К.А. Тимирязева

Учетно-финансовый факультет
Кафедра налогообложения и финансового права








НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ


РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ







Москва 2010


Налоги и налогообложение: Рабочая тетрадь / М.А. Шадрина, В.В. Мизюрёва. М.: Изд-во РГАУ- МСХА имени К.А. Тимирязева, 2010. 45 с.


Рабочая тетрадь разработана для практических занятий и самостоятельной работы. Практические занятия составляют важную часть теоретической и профессиональной практической подготовки студентов и направлены на подтверждение теоретических положений и формирование учебных и профессиональных практических умений.


Пособие предназначено для студентов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной формы обучения.


Рекомендовано к изданию учебно-методической комиссией учетно-финансового факультета (протокол № 1, 25 августа 2010 г.).


Рецензент к.э.н., доцент, зав. кафедрой бухгалтерского учета Л.В. Постникова


© Шадрина М.А., Мизюрёва В.В.,
составители, 2010
© ФГОУ ВПО РГАУ-МСХА
имени К.А. Тимирязева, 2010
Содержание
13 TOC \h \z \u \t "Заголовок 3;1;Заголовок 4;2" 1413 LINK \l "_Toc271576371" 14Введение 13 PAGEREF _Toc271576371 \h 1441515
13 LINK \l "_Toc271576372" 14Тема 1. Экономическая природа и роль налогообложения в рыночной экономике. Сущность и классификация налогов 13 PAGEREF _Toc271576372 \h 1451515
13 LINK \l "_Toc271576373" 14Тема 2. Общие принципы построения современных налоговых систем и их национально-исторические особенности в различных странах 13 PAGEREF _Toc271576373 \h 1461515
13 LINK \l "_Toc271576374" 14Тема 3. Основы налоговой системы РФ. Налоговый Кодекс Российской Федерации, его структура и значение 13 PAGEREF _Toc271576374 \h 1481515
13 LINK \l "_Toc271576375" 14Тема 4. Федеральные налоги России, их содержание и классификация 13 PAGEREF _Toc271576375 \h 14111515
13 LINK \l "_Toc271576376" 144.1. Налог на добавленную стоимость 13 PAGEREF _Toc271576376 \h 14111515
13 LINK \l "_Toc271576377" 144.2. Налог на доходы физических лиц 13 PAGEREF _Toc271576377 \h 14151515
13 LINK \l "_Toc271576378" 144.3. Акцизы 13 PAGEREF _Toc271576378 \h 14171515
13 LINK \l "_Toc271576379" 144.5. Налог на прибыль организаций 13 PAGEREF _Toc271576379 \h 14191515
13 LINK \l "_Toc271576380" 14Тема 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды 13 PAGEREF _Toc271576380 \h 14201515
13 LINK \l "_Toc271576381" 14Тема 6. Рентные налоги РФ, их структура и значение 13 PAGEREF _Toc271576381 \h 14221515
13 LINK \l "_Toc271576382" 146.1. Налог на добычу полезных ископаемых 13 PAGEREF _Toc271576382 \h 14221515
13 LINK \l "_Toc271576383" 146.2. Водный налог 13 PAGEREF _Toc271576383 \h 14241515
13 LINK \l "_Toc271576384" 146.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 13 PAGEREF _Toc271576384 \h 14241515
13 LINK \l "_Toc271576385" 14Тема 7. Региональные налоги 13 PAGEREF _Toc271576385 \h 14251515
13 LINK \l "_Toc271576386" 147.1. Налог на имущество организации 13 PAGEREF _Toc271576386 \h 14251515
13 LINK \l "_Toc271576387" 147.2. Транспортный налог 13 PAGEREF _Toc271576387 \h 14271515
13 LINK \l "_Toc271576388" 147.3. Налог на игорный бизнес 13 PAGEREF _Toc271576388 \h 14281515
13 LINK \l "_Toc271576389" 14Тема 8. Местные налоги 13 PAGEREF _Toc271576389 \h 14291515
13 LINK \l "_Toc271576390" 148.1. Земельный налог 13 PAGEREF _Toc271576390 \h 14291515
13 LINK \l "_Toc271576391" 148.2. Налог на имущество физических лиц 13 PAGEREF _Toc271576391 \h 14301515
13 LINK \l "_Toc271576392" 14Тема 9. Специальные налоговые режимы 13 PAGEREF _Toc271576392 \h 14311515
13 LINK \l "_Toc271576393" 149.1. Упрощенная система налогообложения (УСН) 13 PAGEREF _Toc271576393 \h 14311515
13 LINK \l "_Toc271576394" 149.2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 13 PAGEREF _Toc271576394 \h 14331515
13 LINK \l "_Toc271576395" 149.3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 13 PAGEREF _Toc271576395 \h 14371515
13 LINK \l "_Toc271576396" 14Тема 10. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов 13 PAGEREF _Toc271576396 \h 14381515
13 LINK \l "_Toc271576397" 14Тема 11. Налоговые органы и налоговый контроль. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 13 PAGEREF _Toc271576397 \h 14401515
13 LINK \l "_Toc271576398" 14Библиографический список 13 PAGEREF _Toc271576398 \h 14441515
15Введение

Налоги и сборы являются сердцевиной существования любого государства. В рыночной экономике налоги – один из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы, по средствам их происходит финансовое наполнение бюджетов различных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства. Успешность их поступления, понимание налогоплательщиками объективной необходимости уплаты налогов во многом определяются уровнем налоговой культуры общества, которая не может быть сформирована без адекватного образовательного процесса. Необходимо через систему образования и наглядную агитацию формировать у россиян осознанное представление о том, что налоги являются не только принудительным отчуждением имущества, но и установленным платежом за потребляемые каждым гражданином общественные блага, способом перераспределения общественного продукта от богатых к бедным, а неуплата налогов – одно из самых тяжких преступлений.
В сегодняшней ситуации, когда подавляющее большинство хозяйствующих субъектов и населения стали исправно платить налоги, задача неуклонного повышения налоговой грамотности населения остается актуальной. Для подготовки грамотных специалистов экономико-финансового профиля необходимо снабдить их фундаментальными познаниями, сформировать критическое осмысление существующей проблематики в области налогообложения, дать углубленные знания прикладного характера по особенностям построения и порядку уплаты налогов.
Цель изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» дать студентам теоретические знания в области налогов, предоставить конкретную практическую информацию о системе налогообложения РФ, о порядке формирования налогооблагаемых баз, ставок, льгот, методике расчета и порядке уплаты отдельных видов налогов, а также взаимосвязи бухгалтерского учета и налоговых расчетов.
Основной задачей изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» является реализация требований, установленных Государственным стандартом высшего профессионального образования, к подготовке специалистов по вопросам налогов.
Полученные знания будут оцениваться с помощью различных видов контроля (опрос, тестирование, контрольная работа, семинар), предусмотренных рабочей программой учебной дисциплины.
Тема 1. Экономическая природа и роль налогообложения в рыночной экономике. Сущность и классификация налогов

Цель – изучить роль налогообложения в экономике страны и приобрести навыки работы с нормативно-правовыми документами налогового законодательства.
Задание 1 .1. Изучив понятия «налог» и «сбор» заполните таблицу.
Общие признаки
Отличительные признаки

налога
сбора
налога
сбора






















Задание 1.2 . Обобщив информацию, о субъектах налоговых правоотношений заполните таблицу.
Субъект
Определение, характеристика применительно к налоговым правоотношениям

Налогоплательщик




ФНС



Министерство финансов РФ



Налоговые агенты




Законный представитель налогоплательщика




Субъект
Определение, характеристика применительно к налоговым правоотношениям

Банки




Министерство внутренних дел РФ




Тема 2. Общие принципы построения современных налоговых систем и их национально-исторические особенности в различных странах

Цель – ознакомиться и провести сравнительный анализ налоговых систем разных стран.
Выполните задания 2.1. и 2.2, изучив рекомендованные источники литературы.
Задание 2.1. Перечислите налоги, установленные в зарубежных странах и их ставки.
Страна
Налог (наименование) и основные ставки

Германия






Франция





Швеция






Великобритания






Италия





Нидерланды






Польша





Швейцария






США





Канада





Япония






Китай






Казахстан







Задание 2.2. Укажите страны мира применяющие представленные налоговые системы.
Налоговые системы с косвенным налогообложением
Налоговые системы с умерено-косвенным налогообложением
Налоговые системы с прямым налогообложением

Россия (в консолидированном бюджете 30% прямые налоги и 70% косвенные)


США (в консолидированном бюджете 90% прямые налоги и 10% косвенные)






























Задание 2.3. Дайте определение понятию «двойное налогообложение»
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тема 3. Основы налоговой системы РФ. Налоговый Кодекс Российской Федерации, его структура и значение

Цель – ознакомиться с правовой и организационной основой налоговой системы РФ, изучить принципы ее построения и составные элементы; приобрести навыки работы с Налоговым кодексом РФ.

Задание 3.1. Дайте письменные ответы на следующие вопросы
1. Сколько частей в НК РФ, когда они вступили в силу? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Сколько глав в НК РФ, когда они вступили в силу? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________

Задание 3.1. Дайте определения следующим понятиям
Понятие
Определение

Налоговая система



Налоговая политика



Налоговая доктрина



Налоговый механизм



Налоговое администрирование



Налоговый контроль



Налоговая реформа




Задание 3.3. Дайте определения следующим понятиям и заполните таблицу
Налог
Место налога в налоговой системе РФ
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговые ставки, %

1
2
3
4
5

НДС
Федеральный






1
2
3
4
5

НДФЛ






Акцизы






Налог на прибыль организаций







































































Тема 4. Федеральные налоги России, их содержание и классификация

Цель – изучить место и роль налогов в налоговой системе России, их элементы и порядок расчета.

4.1. Налог на добавленную стоимость

Задание 4.1.1. Определения суммы выручки для целей применения освобождения от обязанностей налогоплательщика

ООО «Аспект» оказывает услуги населению и организациям по установке пластиковых окон. В части оказания услуг населению организация ООО «Аспект» переведена на ЕНВД, по остальной деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.
Выручка, полученная при оказании услуг населению, в октябре составила 670 000 руб., в ноябре - 450 000 руб., в декабре - 200 000 руб. Выручка, полученная при оказании услуг организациям, в октябре составила 380 000 руб., в ноябре - 230 000 руб., в декабре - 190 000 руб. Размер выручки приведен без учета НДС.
Может ли ООО «Аспект» претендовать на освобождение от НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение _____________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 4.1.2. Определения права на освобождение по ст. 145 НК РФ при реализации подакцизных и неподакцизных товаров
Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей подакцизных (спиртные напитки, сигареты) и неподакцизных (продукты питания, безалкогольные напитки, соки) товаров. Налоги предприниматель уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения. Учет подакцизных и неподакцизных товаров предприниматель ведет раздельно в книге учета доходов и расходов. Общая выручка от реализации за период июль - сентябрь составила 1 700 000 руб., а выручка от реализации неподакцизных товаров за этот же период равна 900 000 руб.
Может ли предприниматель претендовать на освобождение от НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение _____
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 4.1.3. Определения налоговой базы при закупке сельскохозяйственной продукции у населения
Организация ООО «Нива» в текущем месяце закупила грибы у населения на сумму 100 000 руб. В связи с тем, что грибы являются скоропортящимся продуктом, для сохранения их качества и внешнего вида организация ООО «Нива» их заморозила. Затраты, связанные с заморозкой грибов, составили 2500 руб. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета данные затраты включаются в состав расходов на продажу. Весь объем замороженных грибов в этом же месяце реализован сторонней организации по договорной цене 200 000 руб. (в том числе НДС). Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.
Определите налоговую базу по НДС при закупке сельскохозяйственной продукции у населения. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 4.1.4. НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС
ООО «Аспект» 21 апреля 2009 г. приобрела компьютер за 35 400 руб., в том числе НДС 5400 руб., и ввела его в эксплуатацию. Компьютер используется для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Во II квартале 2009 г. выручка от осуществления операций, не облагаемых НДС, составила 300 000 руб., а выручка от осуществления операций, облагаемых НДС, составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.).
Определите порядок учета «входного» НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Задание 4.1.5. Принятия к вычету "входного" НДС по материалам при выполнении СМР для собственного потребления
ООО «Нива» с января по июнь 2009 г. собственными силами осуществляла строительство склада. "Входной" НДС по оплаченным материалам, использованным при строительстве склада, составил 235 800 руб.:
- в январе - 54 000 руб.;
- в феврале - 36 000 руб.;
- в марте - 27 000 руб.;
- в апреле - 45 000 руб.;
- в мае - 48 600 руб.;
- в июне - 25 200 руб.
Определите порядок учета «входного» НДС при осуществлении СМР. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 4.1.6. Восстановление НДС, начисленного по СМР, выполненным хозспособом, и ранее принятого к вычету
ООО «Аспект» в июне 2009 г. построила собственными силами здание оптового склада. Здание было введено в эксплуатацию в июне 2008 г. Поэтому с 1 июля 2008 г. по складу начали начислять амортизацию (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Стоимость СМР по данному объекту составила 1 000 000 руб. Сумма налога, которая была исчислена по СМР, уплачена в бюджет и принята к вычету, составила 180 000 руб.
С сентября 2009 г. организация начала использовать здание склада для осуществления не облагаемых НДС операций. В связи с этим ООО «Аспект» принятый к вычету НДС - 180 000 руб. - обязана восстановить в бюджет (абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ).
Предположим, что стоимость отгруженных товаров за 2009 г. составила 20 000 000 руб., а стоимость необлагаемых отгруженных товаров (работ, услуг) за этот период составила
4 000 000 руб.
Определить порядок восстановления НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.1.7. Поступление аванса и исчисление суммы НДС
ООО «Магна» 5 июня 2010 г. получена от ООО «Хронос» 100%-ная предоплата по договору купли-продажи товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 18%. Договорная цена товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Отгрузка товаров в адрес ООО «Хронос» будет произведена 25 сентября 2010 г.
Определите порядок учета НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·____
4.2. Налог на доходы физических лиц

Задание 4.2.1. Определить сумму НДФЛ подлежащую удержанию налоговым агентом за налоговый период и ежемесячно. Заполните налоговую карточку ф. 1-НДФЛ.
ООО «НиваАгро», зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС N 13 по САО г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286210000, ИНН - 7713502332, КПП - 771301001.
Данные о работнике.
Игнатьев Николай Петрович, гражданин РФ, 17 апреля 1969 года рождения, паспорт серии 46 03 N 218439, выдан Черноголовским отделением милиции Ногинского УВД Московской области, 25.02.2003 года.
Адрес постоянного места жительства: 142432, Московская область, Ногинский район, г. Черноголовка, ул. Майская, д. 20, кв. 40.
Имеет 2-х детей - 9 и 13 лет.
Сотрудник уплачивает проценты по займу, полученному в организации ежемесячно с января по декабрь. Сумма займа – 600 000 руб., процентная ставка по займу – 5% годовых.
Ставка рефинансирования условно в течение всего года – 10%.












Доходы налогоплательщика за 2009 год приведены в таблице.
Месяц
Заработ-ная плата
Премии
Пособие по временной нетрудоспособности

_______
Всего
Стан-дарные вычеты
Налого-облага-емая база
НДФЛ к уплате

Январь
25600
 
 






Февраль
25600
 
 






Март
25600
2000
 






Апрель
25600
 
 






Май
21000
 
3500






Июнь
25600
2000
 






Июль
25600
 
 






Август
25600
 
 






Сентябрь
25600
2000
 






Октябрь
25600
 
 






Ноябрь
25600
 
 






Декабрь
25600
 
 






Итого










Задание 4.2.2. Облагаются ли НДФЛ следующие виды доходов? Заполните таблицу.
Вид доходов
Облагаются (да/нет)
Ставка
Норма НК РФ

Опускные




Суточные




Оплата питания




Дивиденды




Отплата труда в ночное время




Компенсации стоимости ресторанного питания сотрудника в командировке




Страховые взносы, уплачиваемые работодателем по договору ДМС




Компенсация использования личного автотранспорта






Задание 4.2.3. Обложение НДФЛ дохода иностранного работника при приобретении им статуса налогового резидента РФ

Гражданин Украины Петренко П.В. въехал на территорию РФ 2 марта 2009 г. (отметка органа пограничного контроля в миграционной карте). 18 апреля 2009 г. он принят в штат организации ООО «Нива» на должность инженера с ежемесячной заработной платой в размере 20 000 руб. Подтверждение своего постоянного местопребывания на территории Украины П.В. Петренко не представил, следовательно, при налогообложении его доходов применяются нормы НК РФ.
3 сентября 2009 г. П.В. Петренко написал заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ и о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов на себя и на ребенка (у П.В. Петренко есть 10-летний ребенок).
Заработная плата за август 2009 г. начислена в размере 20 000 руб. Общая сумма его дохода за период с января по июль 2009 г. составила 68 571 руб. С начала года удержан НДФЛ в размере 20 571 руб. Заработная плата выплачивается из средств, полученных в банке на выплату заработной платы.
Определите суммы НДФЛ подлежащий уплате (возврату) за налоговый период. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение __________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 4.2.4. ООО «Кронус» в 2009 году в ходе рекламной акции провела конкурс среди неопределенного круга лиц. Победителю конкурса гражданину А.И. Валову был вручен холодильник стоимостью 12 000 руб.
Определите сумму НДФЛ, которую должен уплатить А.И. Валов в бюджет. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.2.5. С начала 2009 г. менеджеру отдела сбыта А.В. Кошкиной ежемесячно начисляется заработная плата в размере 30 000 руб.
В марте и июне 2009 г. по итогам работы за I и II кварталы работнице были выплачены премии по 6000 руб. В сентябре 2009 г. сотрудница получила материальную помощь в размере 3000 руб., а в октябре ей выдали ценный подарок в честь 10-летия работы в компании стоимостью 10 000 руб.
А.В. Кошкина имеет двоих детей в возрасте 5 и 9 лет. Работница написала заявление о предоставлении ей стандартных вычетов на детей.
Рассчитайте сумму НДФЛ за октябрь 2009 г. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·3. Акцизы

Задание 4.3.1. Исчисление суммы акциза

ООО «Мороз» производит и реализует через свое кафе клиентам пиво четырех видов:
- светлое 1, экстрактивность начального сусла которого составляет 12%, а минимальная объемная доля спирта - 4,5%;
- светлое 2, экстрактивность начального сусла которого составляет 13%, а минимальная объемная доля спирта - 5%;
- полутемное, экстрактивность начального сусла которого составляет 18%, а минимальная объемная доля спирта - 6,5%;
- экстрактивность начального сусла которого составляет 14%, а минимальная объемная доля спирта - 5,6%.
В марте 2009 г. ООО «Мороз» сварило пиво светлое 1 - 200 л, светлое 2 - 150 л, полутемное - 100 л, темное - 180 л (всего 630 л) и передало на реализацию в кафе 180 л, 150 л, 70 л, 170 л пива соответственно.
Определите порядок уплаты и сумму акциза подлежащего уплате в бюджет. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение _____________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.3.2. Применение вычетов по акцизам

ООО «Комета», имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина, для производства продукции нефтехимии закупило в апреле 2009 года 200 т такого бензина, а в мае - 300 т. В апреле на производство продукции нефтехимии было списано 100 т прямогонного бензина, а в мае - 400 т.
Определите порядок уплаты и сумму акциза подлежащего уплате в бюджет за апрель и май 2009 года. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Решение __________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4.5. Налог на прибыль организаций

Задание 4.5.1. ЗАО «Нива» оплатила приобретенную микроволновую печь, которую установила в комнате для отдыха сотрудников.
Как подтвердить экономическую обоснованность расходов? Какие необходимо представить документы для обоснования расходов? Ответы поясните в соответствии с нормами НК РФ.














Задание 4.5.2. ЗАО «Нива» в январе осуществило заимствования денежных средств.
Расходы по обслуживанию долговых обязательств представлены в таблице.

Вид кредита
Срок
Займодавец
Сумма, руб.
Ставка, %
Сумма процентов, руб. в год

Краткосрочный кредит
6 месяцев
АКБ «Авангард»
1 000 000
18
180 000

Краткосрочный займ
7 месяцев
ООО «Заря»
200 000
24
48 000

Краткосрочный займ
6 месяцев
ЗАО «Восход»
300 000
26
78 000

Итого
х
х
1 500 000
х
306 000


Как отразить расходы на обслуживание кредитов для целей исчисления налога на прибыль.
Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Решение ______________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 4.5.3. В 2002 г. организация получила убыток 1 000 000 руб. В последующие 10 лет получены следующие результаты:
2003 г. – прибыль 200 000 руб.; 2004 г. – прибыль 300 000 руб.; 2005 г. – прибыль 200 000 руб.; 2006 г. – убыток 200 000 руб.; 2007 г. – прибыль 150 000 руб.; 2008 г. – прибыль 170 000 руб.; 2009 г. – прибыль 100 000 руб.; 2010 г. – прибыль 200 000 руб.; 2011 г. – прибыль 200 000 руб.; 2012 г. – прибыль 200 000 руб.
Определите порядок переноса убытка 2002 г. на последующие годы.

Решение
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Тема 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды

Цель – изучить законодательство по страховым взносам и порядок их исчисления.

Задание 5.1. ООО "Тайфун", применяющий общий режим налогообложения, в 2010 году выплатил сотрудникам доходы по договорам, указанным в таблице.
Ф.И.О., год рождения
Вид договора
Сумма начисленного дохода, руб.

Иванов Н.Н., 1970 г.р.
Трудовой
300000

Петрова Т.П., 1964 г.р.
Гражданско-правовой
420000

Семенов И.К., 1985 г.р.
Трудовой
275000

Цаплин Л.Д., 1972 г.р.
Договор авторского заказа на создание видеоролика
500000

Итого

1495000


Рассчитайте сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.
Решение __________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Задание 5.2. В ЗАО "Красная заря" по трудовому договору работают 18 человек, в т.ч. один гражданин Казахстана. Он находится в России в статусе временно пребывающего. За 6 месяцев 2010 г. работникам начислено 2600 тыс. руб., в том числе компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 5,6 тыс. руб., пособие по временной нетрудоспособности – 7 тыс. руб. Выплаты гражданину Казахстана составили – 150 тыс. руб.
Один из работников – инвалид 2-ой группы. Произведены выплаты данному работнику в размере – 180 тыс. руб.
База для начисления страховых взносов каждого работника не превышает 200 тыс. руб.
Исчислите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды за отчетный период.

Решение _______________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Задание 5.3. У индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения в 2011 г., работало по трудовому договору 5 человек и 1 человек по договору гражданско-правового характера.
Каждому работнику трудовым договором установлена ежемесячная заработная плата в размере 10 тыс. руб.
Выплаченное вознаграждение по договору гражданско-правового характера составило 47 тыс. руб.
Доходы от предпринимательской деятельности по итогам расчетного периода соответствуют 800 тыс. руб., расходы – 550 тыс. руб.
На начало 2011 г. минимальный размер оплаты труда установлен 5000 руб.
Рассчитайте сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды за 2011 год.
Решение __________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5.4. Организация ООО «НиваАгро» ежемесячно начисляет сотруднику отдела маркетинга И.А. Исаеву (1975 года рождения) заработную плату по трудовому договору. Кроме того, в августе 2010 г. И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по авторскому договору в сумме 20 000 руб. (см. табл. ниже).
Таблица. Начисленные доходы за 2010 год
Месяц
Начислено по договору, руб.
Страховые взносы, руб.


трудовому договору
авторскому договору
Итого
ПФР
ФСС
ФФОМС
ТФОМС
Всего

Январь
25000
 
25000






Февраль
30000
 
30000






Март
30000
 
30000






Апрель
30000
 
30000






Май
30000
 
30000






Июнь
30000
 
30000






Июль
30000
 
30000






Август
30000
20000
50000






Сентябрь
35000
 
35000






Октябрь
35000
 
35000






Ноябрь
35000
 
35000






Декабрь
35000
 
35000






Итого










Рассчитайте сумму ежемесячных платежей во внебюджетные фонды и заполните расчеты 4-ФСС и РСВ-1 за 2010 год.

Тема 6. Рентные налоги РФ, их структура и значение

Цель – изучить место и роль рентных налогов в налоговой системе России, их элементы и порядок расчета.
6.1. Налог на добычу полезных ископаемых

Задание 6.1.1. Обязан ли недропользователь уплачивать НДПИ при отсутствии лицензии на право пользования недрами? Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ и Законом РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах».
Ответ _________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 6.1.2. Предприятием в ноябре 2010 г. было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 300 руб. за 1 т. За 2009 г. предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.
Рассчитайте сумму налога на добытые полезные ископаемые. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Решение ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 6.1.3. ООО «Строй-Индустрия» в августе 2009 г. добыло 1000 т строительного песка и реализовало за этот же период 1500 т данного полезного ископаемого (добытого в отчетном и предшествующих налоговых периодах) на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Расходы на доставку продукции до покупателей (включая погрузо-разгрузочные работы) составили 80 000 руб.
Рассчитайте сумму НДПИ. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Решение ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6.2. Водный налог

Задание 6.2.1. ОАО «МясПром» осуществляет добычу подземных питьевых вод на основании лицензии в г. Нижнем Новгороде. Участок недр, предоставленный в пользование, приурочен к бассейну реки Волги. Согласно данным приборов учета воды в I квартале 2009 г. объем забранной воды составил 30 тыс. куб. м, что не превышает объема забора, обозначенного в лицензии на недропользование.
Рассчитайте сумму водного налога. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Решение _____________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 6.2.2. ОАО «МясПром» осуществляет добычу подземных питьевых вод на основании лицензии в г. Нижнем Новгороде. Участок недр, предоставленный в пользование, приурочен к бассейну реки Волги. Согласно данным приборов учета воды в I квартале 2009 г. объем забранной воды составил 35 тыс. куб. м. Водопользователь превысил установленный ему лимит водопотребления (30 тыс. куб. м) на 5 тыс. куб. м.
Рассчитайте сумму водного налога. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.

Решение ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Задание 6.3.1. Рыбопромысловой организации ООО «Восток» выдано разрешение на вылов 500 т трески в Дальневосточном бассейне. Лов разрешен в течение 4 месяцев. Предполагалось, что вся выловленная треска будет доставляться на российский берег.
По истечении 1 месяца выяснилось, что организация стала реализовывать свой улов не на российской территории.
Рассчитайте суммы подлежащих уплате сборов и поясните порядок уплаты в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Задание 6.3.2. ООО «Магнит» 1 сентября 2009 г. выдано две именные разовые лицензии на пользование объектами животного мира: лицензия серии АБ N 123456 на право изъятия 2 голов лося и лицензия серии АБ N 158000 на право изъятия 20 голов бобра. До этой даты никаких лицензий общество не получало.
Рассчитайте суммы подлежащих уплате сборов и поясните порядок уплаты в соответствии с нормами НК РФ.

Решение ___________________________________________________________________________________________________________
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

Приложенные файлы

  • doc 1419590
    Размер файла: 682 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий