Тема 7. Диагностика кризиса. Оценка фин состоян..

Тема 7. Диагностика кризиса. Оценка финансового состояния банка


13 TOC \o "1-3" \h \z \u 1413 LINK \l "_Toc283091516" 141. Цель и задачи диагностики кризиса в кредитных организациях. Критерии финансового состояния кредитных организаций 13 PAGEREF _Toc283091516 \h 1411515
13 LINK \l "_Toc283091517" 142. Обязательные нормативы деятельности 13 PAGEREF _Toc283091517 \h 1431515
13 LINK \l "_Toc283091518" 143. Методики оценки финансового состояния кредитных организаций Банка России 13 PAGEREF _Toc283091518 \h 1451515
13 LINK \l "_Toc283091519" 144. Схема построения баланса кредитной организации 13 PAGEREF _Toc283091519 \h 1491515
13 LINK \l "_Toc283091520" 145. Анализ состояния собственных средств (капитала) банка 13 PAGEREF _Toc283091520 \h 14131515
13 LINK \l "_Toc283091521" 146. Анализ обязательств (привлеченных средств) банка 13 PAGEREF _Toc283091521 \h 14221515
13 LINK \l "_Toc283091522" 147. Анализ активных операций банка 13 PAGEREF _Toc283091522 \h 14241515
13 LINK \l "_Toc283091523" 148. Анализ доходов, расходов и прибыли банка 13 PAGEREF _Toc283091523 \h 14271515
13 LINK \l "_Toc283091524" 149. Метод CAMEL, используемый для рейтинговой оценки банков США 13 PAGEREF _Toc283091524 \h 14321515
13 LINK \l "_Toc283091525" 14Вопросы для самостоятельной работы 13 PAGEREF _Toc283091525 \h 14371515
13 LINK \l "_Toc283091526" 14Вопросы для самоконтроля 13 PAGEREF _Toc283091526 \h 14371515
13 LINK \l "_Toc283091527" 14Библиография 13 PAGEREF _Toc283091527 \h 14391515
15
1. Цель и задачи диагностики кризиса в кредитных организациях. Критерии финансового состояния кредитных организаций
Диагностика кризисов в организации - это совокупность методов, направленных на выявление проблем, слабых и «узких» мест в системе управления, которые являются причинами неблагополучного финансового состояния и других негативных показателей деятельности. Диагностику можно понимать и как оценку деятельности компании с точки зрения получения общего управленческого эффекта, и как определение отклонений, существующих параметров системы от первоначально заданных, и как оценку функционирования организации в подвижной, изменяющейся внешней среде с целью предупреждения кризисов.
Методы диагностики кризиса в кредитной организации включают: мониторинг внешней среды и системный анализ сигналов о возможных изменениях состояния и конкурентного статуса КО, аудит финансового состояния, анализ качества активов и обязательств, определение рисков, оценку текущего состояния организации и прогнозирование ее возможных состояний в будущем. Специфическим методом диагностики и прогнозирования кризисных состояний КО является стресс-тестирование (рассм. ниже).
Инструменты диагностирования кризисного состояния, такие как: методы статистики, моделирование, прогнозирование, эксперимент, экспертиза, маркетинговые исследования и т. д., применяются в зависимости от типа кризиса и формы его проявления.
Основными задачами процесса диагностики кризисных ситуаций и состояния банкротства являются анализ финансового состояния банка и его прогноз на предстоящий период, своевременное обнаружение причин и основных факторов, способствующих развитию кризисных ситуаций, мониторинг внешней и внутренней среды банка и прогноз ее развития.
В целях своевременной диагностики банковского кризиса, прежде всего, осуществляется мониторинг внешних и внутренних условий деятельности банка (выявление, анализ и прогнозирование). С этой целью осуществляются сбор и обработка информации, формирование и накопление баз данных, анализ информации, оценка факторов кризиса. При этом необходимо уделить особое внимание быстроте, полноте, корректности проведенной работы.
Также для диагностики потенциальных кризисов следует провести экспертное оценивание некоторых характерных показателей. Экспертный анализ можно расширить в зависимости от конкретной ситуации и других факторов, весомых с точки зрения риска. При анализе кризисных явлений характерными являются: финансово-экономические показатели, оценка действий руководства и сотрудников, другие показатели. Результаты экспертного оценивания оформляются в виде аналитической записки, справки, прогноза или рекомендаций. На следующем этапе эти материалы могут использоваться в качестве исходных данных для выработки стратегии преодоления кризиса.
Основные блоки финансового анализа кредитной организации приведены на рис. 1.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Рис. 1. Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности банка


Банковской наукой и практикой разработаны довольно результативные методики анализа финансового состояния банка, производимого различными субъектами: Центробанком, аудиторами, службой внутреннего контроля и другими службами банка и т.д. Широко применяются за рубежом и в России рейтинговые системы оценки надежности и платежеспособности банков.
Различны показатели и параметры такого анализа, однако в конечном результате он является основой для заключения о том, устойчив или неустойчив банк. Заключение об устойчивости (неустойчивости, проблемности) банка дается по совокупности результатов, полученных в ходе анализа финансового состояния банка по следующим направлениям:
динамика наращивания собственных средств (капитала) банка;
уровень прибыльности и рентабельности банковских операций;
качество активов и ресурсов банка;
уровень менеджмента и маркетинга в банке.
Данный перечень основных направлений финансового анализа зависит от его субъектов и может видоизменяться в зависимости от различных методик. Так, например, финансовый анализ в ходе пруденциального надзора проводится по следующим критериям:
достаточность капитала;
выполнение пруденциальных норм;
качество активов;
выполнение нормативов;
прибыльность;
ресурсная база;
состояние службы внутреннего контроля.
Сущность ранней диагностики состоит в обосновании и реализации наиболее эффективных форм надзора, контроля и самоконтроля за банковской деятельностью, направленных на предотвращение банкротства и управление уровнем проблемности в банковской системе.
Ранняя диагностика финансового состояния банка представляет собой совокупность приемов и методов выявления на основе индикаторов проблемности, угрозы банкротства на стадии ее возникновения. Эти приемы и методы позволяют выработать меры, адекватные уровню риска банкротства.
Основной целью диагностики финансового состояния является раннее обнаружение кризисного развития банка, предварительная оценка его проявления и выработка мер по предотвращению банкротства.
Задачи ранней диагностики можно сформулировать следующим образом:
- выявление индикаторов проблемности на основе ретроспективного анализа финансового состояния;
- определение факторов, характеризующих уровень риска и формы проявления банкротства;
- выработка адекватных мер по предотвращению банкротства и устранению причин проблемности.
Ранняя диагностика проблемности в банках должна отвечать следующим требованиям:
результаты ранней диагностики должны являться критерием оценки качества управления банком;
ранняя диагностика должна отвечать требованиям финансовой стратегии банка, обеспечивающей эффективное управление риском банкротства;
ранняя диагностика должна основываться как на количественных, так и на качественных характеристиках деятельности банка и использовать результаты всех форм финансового анализа;
формы и методы ранней диагностики должны быть универсальны и применимы для банков на любой стадии их развития;
ранняя диагностика должна иметь подчиненный характер по отношению к целям и задачам банковского надзора и контроля;
используемая система показателей ранней диагностики должна иметь высокий уровень формализации и в меньшей степени зависеть от индивидуальных особенностей банка.
Ранняя диагностика может осуществляться по следующим основным этапам:
определение объектов наблюдения;
анализ финансового состояния банка с целью формирования системы индикаторов оценки угрозы риска;
анализ отдельных направлений деятельности банка, формирующих зону риска;
предварительная оценка масштабов проблемности.
Ранняя диагностика должна определить момент перехода надежных банков в группу проблемных. Требование обнаружения признаков проблемности на ранней стадии сближает раннюю диагностику финансового состояния банка с диагностикой банкротства в антикризисном управлении другими сферами экономики.
2. Обязательные нормативы деятельности
Наиболее значимой и обязательной к применению является методика, содержащая экономические нормативы Центрального Банка России. Инструкция Банка России №110-И “Об обязательных нормативах банков” является основным нормативным документом, используемым в качестве инструмента надзора за деятельностью коммерческих банков на территории Российской Федерации (. Эта Инструкция устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов:   
достаточность собственных средств (капитала) банка;
ликвидность банка;
максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
максимальный размер крупных кредитных рисков;
максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);
использование собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц.
Каждый норматив по экономическому смыслу характеризует степень защищенности банка от некоторого риска (табл. 2).
Таблица 2
Обязательные нормативы деятельности банков




Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1


для банков с размером собственных средств (капитала) > 180 млн. руб. 
10 %

для банков с размером собственных средств (капитала) < 180 млн. руб.
11 %

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2)

· 15%

Норматив текущей ликвидности банка (Н3)

· 50 %

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4)

·120%

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6)

· 25%

Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)

· 800%

Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1)

· 50 %


Значимость норматива является, по сути, некоторой общей характеристикой соответствующего риска. Чем к более опасным последствиям может привести ожидаемое наступление риска, тем важнее для банка от него защититься и тем более значим соответствующий норматив.
Анализ экономических нормативов, как уже отмечалось, осуществляется по следующим направлениям:
- сравнение фактических значений показателей с нормативным  (критериальным) значением;
- рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;
- выявление факторов, оказавших влияние на показатели.
Центральный Банк РФ на основании критериев финансового состояния кредитной организации определяет, к какой группе относится банк.
Под ожидаемые кредитные риски должны формироваться соответствующие страховочные резервы (фонды). Технология их формирования расписана в Положении ЦБ № 254-П от 26.03.2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».
Полной гарантии надежности, бескризисного развития банков выполнение указанных нормативов не может дать, но без таких нормативов их надежность была бы намного меньше.
Специалисты отмечают, что для условий стабильного развития национальной экономики эти нормативы выполняют свою роль, однако при наступлении финансово-экономических кризисов, в т.ч. в банковском секторе могут пострадать и те банки, которые всегда аккуратно выполняли требования надзорных органов.

3. Методики оценки финансового состояния кредитных организаций Банка России

Оценка финансового состояния КО – это критическая оценка ключевых финансовых показателей деятельности организации за определенный период.
Финансовое состояние банков оценивается в соответствии с указанием ЦБ РФ от 30.04.2008 г. N 2005-У «Об оценке экономического положения банков» № 2005-У по результатам оценок:
капитала;
активов;
доходности;
ликвидности;
обязательных нормативов, установленных Банком России;
качества управления;
прозрачности структуры собственности банка.
Оценка экономического положения банков осуществляется на основании методики расчета каждого показателя. По итогам проведенной оценки банк относят к одной из пяти классификационных групп.
Группа 1. Отсутствуют признаки проблемности. Банк выполняет все требования действующего законодательства и Банка России, включая пруденциальные нормы деятельности.
Группа 2. Имеются отдельные недостатки в деятельности и материальные признаки финансовых трудностей, которые в случае их неустранения могут привести к возникновению трудностей в ближайшие 12 месяцев. Непосредственная угроза интересам кредиторов и клиентов банка отсутствует.
Это банки, по которым имеется, в том числе, хотя бы одно из следующих оснований:
- капитал, активы, доходность, ликвидность или качество управления оцениваются как "удовлетворительные", а структура собственности признается прозрачной или достаточно прозрачной;
- не соблюдается хотя бы один из обязательных нормативов (за исключением норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) по совокупности за 6 и более операционных дней в течение хотя бы одного из месяцев отчетного квартала.
К группе 3 относятся банки, имеющие недостатки в деятельности, неустранение которых может в ближайшие 12 месяцев привести к возникновению ситуации, угрожающей законным интересам их вкладчиков и кредиторов, а именно банки, по которым имеется хотя бы одно из следующих оснований:
- капитал, активы или ликвидность оцениваются как "сомнительные" либо доходность как "сомнительная" или "неудовлетворительная";
- структура собственности оценивается как непрозрачная;
- качество управления признается "сомнительным";
- не соблюдается более 4 месяцев в течение полугодия хотя бы один из обязательных нормативов по совокупности за 6 и более операционных дней в течение каждого месяца (за исключением норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1);
- действуют ограничения и (или) запреты на осуществление отдельных банковских операций, предусмотренных лицензией на осуществление банковских операций, и (или) запрет на открытие филиалов.
К группе 4 относятся банки, нарушения в деятельности которых создают реальную угрозу интересам их вкладчиков и кредиторов и устранение которых предполагает осуществление мер со стороны органов управления и акционеров (участников) банка, а именно банки, по которым имеется хотя бы одно из следующих оснований:
- капитал, активы или ликвидность оценены как "неудовлетворительные";
- качество управления оценивается как "неудовлетворительное";
- не соблюдается норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) по совокупности не более чем за 5 операционных дней в течение хотя бы одного из месяцев отчетного квартала.
К группе 5 относятся банки, состояние которых при непринятии мер органами управления и (или) акционерами (участниками) банка приведет к прекращению деятельности этих банков на рынке банковских услуг, а именно банки, по которым имеется хотя бы одно из следующих оснований:
- основание для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), предусмотренных Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", независимо от того, приняты ли в отношении банка меры воздействия по данным основаниям;
- основание для отзыва лицензии на осуществление банковских операций.
Такая классификация банков производится территориальными учреждениями Банка России не реже одного раза в квартал.

Критерии оценки финансового состояния небанковских кредитных организаций

В отношении небанковских кредитных организаций (НКО) действует Указание Банка России от 31 марта 2000 г. «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» № 766-У. Все НКО относятся к одной из двух категорий, а в рамках каждой категории – к одной из следующих двух классификационных групп.



I категория.
Финансово стабильные кредитные организации.
К финансово стабильным НКО могут быть отнесены только кредитные организации, в деятельности которых, по оценке территориального учреждения Банка России, отсутствуют недостатки, которые создают или могут создать угрозу интересам их кредиторов, клиентов и (или) участников.


Группа 1.
НКО без недостатков в деятельности.


Группа 2.
НКО, имеющие отдельные недостатки в деятельности.








II категория
Проблемные кредитные организации
К проблемным НКО относятся кредитные организации, недостатки в деятельности которых создают или могут создать угрозу интересам их кредиторов, клиентов и (или) участников.



Группа 3.

НКО, испытывающие серьезные финансовые трудности.



Группа 4.

КО, находящиеся в критическом финансовом положении.
К указанной группе относятся НКО, проблемы в деятельности которых приобрели наиболее острый и (или) затяжной характер, включая НКО, которые имеют внешние признаки несостоятельности (банкротства).


Проблемные признаки, которые могут возникать в НКО:
- неустраненный факт нарушения норм законодательства Российской Федерации и (или) нормативных актов Банка России;
- неудовлетворенное требование кредитора или неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей, в том числе перед Банком России; а также неустраненный факт нарушения установленного Банком России порядка обязательного резервирования;
- снижение против предыдущей отчетной даты значения показателя достаточности собственных средств (капитала) (норматив Н1) более чем на 10 процентных пунктов либо когда такое снижение является результатом достаточно устойчивой тенденции на протяжении последних 6 и более месяцев. Данный признак не применяется для кредитных организаций, показатель достаточности собственных средств (капитала) которых превышает уровень норматива в два раза и более.
- текущие убытки либо превышение использованной прибыли над фактически полученной и (или) непогашенные убытки предшествующих лет;
- невыполнение нормативных требований Банка России по созданию системы управления рисками и (или) системы внутреннего контроля кредитной организации;
Ко II категории должны быть отнесены НКО, имеющие как минимум один из перечисленных ниже признаков:
- хотя бы одно из оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства в соответствии со статьей 4 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций";
- имеющие хотя бы один неустраненный факт нарушений Правил ведения бухгалтерского учета и (или) представившие недостоверную отчетность (по данным документарного надзора и (или) инспекционных проверок, включая результаты проверок филиалов кредитных организаций, аудиторских проверок);
- не обеспечивающие предоставление предусмотренной действующим законодательством информации о своей деятельности либо финансовом положении, либо осуществляющие действия (кроме предоставления недостоверной отчетности), препятствующие получению органами банковского надзора, а также физическими и юридическими лицами полной и (или) достоверной информации о своей деятельности либо финансовом положении (отсутствие транспарентности кредитной организации);
- систематически (т.е. двукратно в течение 12 месяцев) не выполняют требований территориального учреждения Банка России и (или) взятых на себя обязательств по устранению имеющихся недостатков, включая недостатки в деятельности филиалов, и не принимают в период до истечения срока действия предписания реальные меры по устранению указанных в нем недостатков.
К группе 3 могут быть отнесены НКО, которые имеют хотя бы один из перечисленных ниже признаков:
- не выполняют нормативы достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) (при этом значение показателя достаточности капитала не ниже 5%) и (или) мгновенной (Н2), и (или) текущей (Н3) ликвидности;
- допустили нарушение установленного Банком России порядка обязательного резервирования сроком более трех рабочих дней и (или) два случая нарушений за последние три месяца при составлении расчета регулирования размера обязательных резервов.
- не представили на одну отчетную дату требуемых форм отчетности, а также расчет регулирования размера обязательных резервов или представили их с задержкой более чем на 5 рабочих дней, а также кредитные организации, систематически (2 и более раза в течение последних 6 месяцев) задерживавшие представление требуемых форм отчетности до 5 рабочих дней.
К группе 4 относятся, в том числе, КО, которые имеют хотя бы один из перечисленных ниже признаков:
- не удовлетворяют требования отдельных кредиторов по денежным обязательствам и (или) не исполняют обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе перед Банком России в течение одного месяца и более с момента наступления даты их исполнения;
- не выполняют норматив достаточности собственных средств (капитала) (Н1);
- допустили нарушение установленного Банком России порядка обязательного резервирования сроком более одного месяца и (или) более двух случаев нарушений за последние шесть месяцев при составлении расчета регулирования размера обязательных резервов.
К группе 4 могут быть также отнесены кредитные организации, которые систематически не представляют требуемые формы отчетности или представляют их с задержкой более чем на 5 рабочих дней.
Оценка финансового состояния КО имеет значение не только в плане перспектив ее деятельности. Так, отнесение банка к классификационным группам 1 или 2 дает ему возможность участвовать в уставном капитале создаваемых кредитных организаций, ходатайствовать о получении лицензии для расширения деятельности.
Банк может быть признан достаточно устойчивым для участия в системе страхования вкладов физических лиц в банка России, поскольку одной из важнейших гарантий стабильности системы страхования вкладов является допуск к участию в системе только финансово устойчивых банков.
Для оценки финансовой устойчивости банков, участвующих в системе страхования вкладов применяются следующие группы показателей:
группа показателей оценки капитала;
группа показателей оценки активов;
группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками;
группа показателей оценки доходности;
группа показателей оценки ликвидности.
Банк России устанавливает состав показателей, методики их расчета и определения обобщающего результата по ним в целях признания финансовой устойчивости банка достаточной для участия в системе страхования вкладов.

4. Схема построения баланса кредитной организации
Балансы банков, отчеты о прибылях и убытках, о выполнении нормативов ЦБ РФ и о движении денежных средств (публикуемые формы) размещаются в Интернете на сайте ЦБ РФ [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. По информации, представленной в этих формах, можно провести экспресс-анализ финансового состояния банка, проанализировать эффективность его деятельности, выявить, конечно, не все, но многие серьезные проблемы. В наше время, когда практически каждый в той или иной степени вступает в отношения с кредитными организациями, овладеть навыками такого анализа просто необходимо, чтобы избежать возможных рисков и сохранить свои сбережения.
Перед началом финансового анализа необходимо познакомиться со структурой бухгалтерского баланса кредитной организации и другими формами финансовой отчетности, которые весьма значительно отличаются от аналогичных форм предприятий других сфер деятельности.
Банк, являясь финансовым институтом, осуществляет свою деятельность только с денежными средствами, а описание его деятельности проводится с использованием приемов бухгалтерского учета, в результате чего и формируется  финансовая отчетность банка.
Бухгалтерский баланс банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату.
Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты на начало и конец периода.
Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка (поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в пассиве и активе (рис. 2). В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательства самого банка. Затем эти «наличные» воплощаются в собственность банка – необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.
13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415

Рис. 2. Структура баланса банка

В общем виде схема функционирования банка представлена на рис. 3.


Рис. 3 Схема функционирования банка
А к т и в П а с с и в

13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415




Слово «пассив» в балансе означает, что банк, получив имущественные средства от кредиторов и учредителей (участников), оказывается по отношению к ним в положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств, столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг учредителям (участникам), измеряемый суммой капитала. Поэтому базовую модель баланса коммерческого банка можно представить в виде:
АКТИВ = ПАССИВ
или
АКТИВ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ


ВАЛЮТА БАЛАНСА
это количественный показатель, позволяющий дать первичную оценку развитию банка и сформировать мнение о его позициях на рынке.
Данный показатель не позволяет выявить качественные стороны деятельности банка, т.е. на чем специализируется банк, или является надежным.

В настоящее время бух.учет в банках ведется на основании Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской  Федерации”.
Все банки для ведения бух. учета пользуются единой номенклатурой счетов – Планом счетов коммерческого банка. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка – укрупненные (синтетические) и счета второго порядка - детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.
Например, счет 107 (фонды) – синтетический.
Счет 10701 (резервный фонд) – аналитический.
Счет 10704 (другие фонды) – аналитический.
Все балансовые счета сгруппированы в 7 разделах по принципу экономически однородного содержания и отчасти ликвидности.

Структура Плана счетов кредитной организации
ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 1. Капитал
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
Раздел 3. Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
Межбанковские привлеченные и размещенные средства
Раздел 4. Операции с клиентами
Средства на счетах
Депозиты и прочие привлеченные средства
Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства
Прочие активы и пассивы
Раздел 5. Операции с ценными бумагами
Вложения в долговые обязательства
Вложения в долевые ценные бумаги
Учтенные векселя
Выпущенные ценные бумаги
Раздел 6. Средства и имущество
Участие
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Имущество
Доходы и расходы будущих периодов
Раздел 7. Результаты деятельности
ГЛАВА Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ
ГЛАВА В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
Раздел 3. Ценные бумаги
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
ГЛАВА Г. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
ГЛАВА Д. СЧЕТА ДЕПО (операции с ценными бумагами)

Разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банком.
Баланс построен по принципу односторонней группировки счетов, путем последовательного перечисления статей баланса в зависимости от номера счета. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета. Таким образом, баланс кредитной организации представляет собой оборотно-сальдовую ведомость.
На активных счетах показывается:
- денежная наличность;
- кратко- и долгосрочные кредиты;
- дебиторская задолженность;
- затраты на капитальные вложения и др. активы.
Актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции.
На пассивных счетах отражаются:
- фонды банка;
- остатки на расчетных счетах клиентов;
- депозиты;
- кредиторская задолженность;
- прибыль и др.
Пассив баланса банка показывает источники собственных и привлеченных средств
На рис. 4 приведен бухгалтерский баланс коммерческого банка .


Рис. 4. Бухгалтерский баланс проблемного банка на 01.01.2009 г.


5. Анализ состояния собственных средств (капитала) банка
Пассивные операции банка.
Это операции по формированию источников средств, ресурсов банка. Исторически пассивные операции играют первичную и определяющую роль по отношению к активным, т.к. для их осуществления необходимо иметь достаточный объем ресурсов. Ресурсы состоят из двух видов источников:
- собственных средств банка и приравненных к ним средств;
- привлеченных средств.
Особенностью банковского бизнеса является тот факт, что кредитные организации работают преимущественно на привлеченных средствах.
Возможности банка, позволяющие ему аккумулировать средства, регулируются ЦБ РФ и зависят от размеров собственных средств банка и его организационно-правовой формы.
Собственные средства (капитал) банка включают собственные, а в ряде случаев и привлеченные средства, удовлетворяющие следующим критериям одновременно:
- стабильность;
- непотребляемость в процессе деятельности;
- независимость по отношению к правам кредиторов;
- отсутствие фиксированных начислений доходов.
Собственными средствами (капиталом) банка является совокупность специально создаваемых фондов и резервов, предназначенных для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящихся в использовании банка в течение всего периода его функционирования.
Капитал банка выполняет важнейшие функции:
- обеспечение ресурсами для начала работы новой кредитной организации;
- создание базы для дальнейшего роста и расширения деятельности и ее регулирования;
- защита банка от риска;
- поддержание доверия к банку со стороны потенциальных клиентов и контрагентов;
- обеспечение доступа к рынкам финансовых ресурсов.
Собственные средства занимают относительно низкий удельный вес в совокупных ресурсах банка, что объясняется их специфической ролью в системе экономических отношений – ролью финансовых посредников. Вследствие этого банки имеют гораздо более высокий показатель финансового левериджа по сравнению с предприятиями других отраслей, что дает возможность получать бо
·льшую чистую прибыль в расчете на единицу собственных средств при значительно более высоком уровне принятого риска.
Для анализа структуры капитала вводятся понятия «основного (базисного) капитала» (капитал 1-го уровня) и «дополнительного капитала» (капитал 2-го уровня).
Размер собственных средств (капитала) кредитных организаций рассчитывается в соответствии с международными стандартами как сумма основного капитала и дополнительного капитала за вычетом определенных показателей.
Деление элементов собственного капитала на основной и дополнительный построено по признаку способности этими элементами покрывать возможные убытки банка, т.е., иными словами, выполнять ими защитную функцию. Каждый из источников имеет различную способность «защищать», в этой связи их  классификация осуществлена таким образом.

13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415

Рис. 5. Источники формирования собственных средств (капитала) банка

К источникам, входящим в состав основного капитала, относятся средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые коммерческий банк может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для покрытия непредвиденных убытков.
Особое внимание следует уделить нераспределенной прибыли, увеличивающей собственный капитал банка. Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в его деятельность. Указанная прибыль является источником собственного капитала внутреннего происхождения. Она создается как остаток чистой прибыли после начисления дивидендов, отчислений в общие резервы, резервный капитал и в другие фонды (резервы), созданные в соответствии с решениями общего собрания участников (учредителей, участников) банка или в соответствии с действующим законодательством.
В состав дополнительного капитала включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на выполнение вышеуказанных функций.
Следует заметить, что данная методика не может быть использована на практике простым пользователем банковских услуг, поскольку часть информации ему просто недоступна.


13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415
Рис. 6. Собственный капитал банка

Анализ показателей достаточности собственных средств (капитала) банка

Центральным показателем при анализе финансового состояния банка является уровень его капитала. Банковский капитал это основной фактор устойчивости, некоторый запас, за счет которого банк способен покрывать свои риски. Именно поэтому блок коэффициентов, характеризующих достаточность капитала, является наиболее важным. Первый в ряду этих коэффициентов норматив достаточности капитала (Н1), который показывает соответствие уровня собственных средств банка и уровня принимаемого им риска. Однако анализ достаточности капитала не должен ограничиваться нормативом Н1 также следует обращать внимание на структуру и динамику собственных средств, а также на соотношение капитала и других параметров деятельности кредитной организации.
После определения и анализа показателей, характеризующих абсолютный размер и структуру капитала, а также темпов его роста, необходимо также установить относительные показатели достаточности капитала.
Оценка капитала осуществляется по результатам оценок показателей достаточности собственных средств (капитала), общей достаточности капитала и оценки качества капитала банка.
В целях обеспечения экономической устойчивости в работе кредитных организации ЦБ РФ ввел показатели (нормативы) достаточности капитала. Достаточность капитала определяется путем установления минимально допустимых размеров уставного капитала и соотношения всего капитала с суммой активов, взвешенных с учетом степени риска потери части их стоимости.
Минимальный размер собственных средств для кредитных организаций 180 млн. руб., что соответствует международным требованиям. Вместе с тем, абсолютные показатели не дают объективной информации о достаточности его величины для выполнения кредитной организацией своих функций.
При расчете норматива достаточности собственных средств Н1 банки обязаны оценивать свои активы на основании классификации рисков: (Приложение 2). Приведем более обобщенную классификацию активов по уровню риска:
Классификация активов по уровню риска
Группы активов
Коэффициент риска, в процентах

I группа
Наличность. Средства на корреспондентских счетах в других банках. Обязательные резервы, депонированные в ЦБ РФ. Вложения в гос. ценные бумаги. Кредитные требования к международным финансовым организациям. Кредитные требования, обеспеченные залогом
0

II группа
Кредитные требования к субъектам РФ, муниципальным образованиям, кредитным организациям и правительствам развитых стран
20

III группа
Кредитные требования к органам исполнительной власти РФ, естественным монополиям, зарубежным странам и их кредитным организациям
50

IV группа
Прочие активы
100

V группа
Кредитные требования к слаборазвитым странам и их банкам
150



Определение уровня достаточности собственного капитала банка заключается в исчислении относительной величины капитала, посредством которой обеспечивается контроль за качеством управления и финансовой устойчивости банка. Методика ЦБ РФ по определению норматива достаточности капитала достаточно сложна и требует обладания внутренней информацией банка. Для внешнего пользователя можно воспользоваться другим методом. Мировой опыт выработал метод, который увязывает суммы капитала с уровнем рисков активных операций банков. Эта связь выражается формулой (коэффициентом) Кука:

Минимальный уровень достаточности капитала (ПК1) = Собств.капитал / Суммарный объем балансовых активов и забалансовых позиций, взвешенных с учетом риска


Взвешивание активов по уровню риска производится путем умножения остатка (сумм остатков) средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или его (их) части на коэффициент риска (в процентах).
Установленное ЦБ минимальное значение норматива достаточности капитала (Н1):
- для банков с капиталом от 180 миллионов руб. - 10%;
- для более мелких банков (менее 180 млн. руб.) – 11%.

Пример расчета капитала, резервируемого под кредитный риск

Инструмент
Сумма кредитатыс.руб.
Коэфф. кредитного риска, %
Стоимость актива с учетом риска, тыс.руб. (гр.1хгр.2):100

А
1
2
3

Кредит, имеющий банковскую гарантию
700 000
20
140 000

Инвестиционный кредит
250 000
50
120 500

Ссуды, предоставленные физическим лицам
200 000
100
200 000

Государственные облигации
150 000
0
0

Всего активов, взвешенных с учетом риска


460 500

Норматив Н1 – 10%
Минимальный размер капитала = 460500 х 0,10 = 46050 тыс.руб.


46050


Если коэффициент достаточности капитала находится в пределах нормативных значений, это положительно характеризует банк. Но для более развернутой оценки данный анализ следует дополнить исследованием динамик коэффициента за несколько периодов, что позволит определить тенденции развития банка в части управления собственным капиталом. В результате анализа могут быть получены такие данные:
1) коэффициент достаточности в динамике растет. В данном случае следует определить причины роста, которые могут быть следствием таких действий банка:
- кредитная организация увеличивает собственный капитал при одновременном снижении объемов активов рисковых;
- банк увеличивает собственный капитал более высокими темпами, чем активы рисковые.
В первом случае, несмотря на то, что устойчивость растет, банк рискует недополучить доход в результате снижения объемов размещаемых активов. Второй случай позитивно характеризует банка, т.к. наблюдается сбалансированный рост и собственного капитала и портфеля активов.
2) коэффициент достаточности падает; вне зависимости от причин данный факт отрицательно характеризует деятельность банка.
Анализ достаточности капитала можно расширить, используя следующие показатели.
1. Показатель общей достаточности капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска, по следующей формуле:
К
ПК2 = ---------- x 100%,
А - Ариск0

где: К - собственные средства (капитал) банка;
А - активы. Представляет собой значение показателя "Всего активов" формы 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)",
Ариск0 - совокупная величина активов, имеющих нулевой коэффициент риска.
2. Показатель оценки качества капитала (ПК3) определяется как процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу по следующей формуле:

Кдоп
ПК3 = ------ x 100%,
Косн

где:
Кдоп - дополнительный капитал банка;
Косн - основной капитал банка.
3. Коэффициент надежности (КН).
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ] где Ар – работающие активы (т.е. активы, приносящие доход – кредиты выданные, ценные бумаги и др.).

Важность данного показателя состоит в том, что именно он позволяет оценить основной капитал как запас наиболее высокого качества, который должен составлять более половины собственного капитала банка. Поэтому позитивно будет характеризоваться тот банк, у которого КН составляет от 6% и более. 
Однако, проводя анализ собственного капитала, нужно понимать, что мы используем уже готовую форму отчетности, которую банк, возможно, приукрасил, а вот выяснить, в каком месте проведена «косметическая операция», отчетность, к сожалению, не позволяет. На практике улучшить показатели капитала можно, например, за счет «недосоздания» резервов под кредиты II-V групп риска. Или путем «макияжа» плохих кредитов, например, сделав так, чтобы погашения по ним производились не равномерными платежами в течение всего срока, а в конце действия договора. Таким образом, банк, не получая платежей от заемщика, может не фиксировать ухудшение качества ссуды в течение года. В результате таких действий  процентные платежи продолжают учитываться на балансе банка, а отсутствие необходимости досоздавать резервы уменьшает давление на капитал. Еще один распространенный «безденежный» способ увеличить капитал - переоценка учтенной в капитале недвижимости.
В деятельности собственный капитал банка является значимым источником ресурсов, однако не вся его величина может быть использована в обороте банка как работающий ресурс. В этой связи при анализе собственных средств необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто.
Собственный капитал-нетто (СК нетто)  рассматривается в качестве собственных средств, которые могут использоваться как ресурс кредитования или проведения других активных операций, приносящих доход банку.  Понятие собственный капитал - брутто (СК брутто) шире, т.к. включает в себя средства-нетто и иммобилизованные (отвлеченные) собственные средства.
Расчет собственного капитала нетто осуществляется по формуле: 
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]

Чем выше величина СК нетто, тем более эффективно работает банк, так как имеет возможность использовать собственные ресурсы в активных операциях для получения дохода.
В результате расчета собственный капитал-нетто может быть отрицательной величиной. Это означает, что банк осуществляет формирование портфеля материальных и нематериальных активов за счет средств вкладчиков, что отрицательно характеризует развитие банка. В данном случае можно сделать вывод, что банк «проел» себя и начал использовать денежные ресурсы клиентов.
К иммобилизованным средствам относят денежные средства, отвлеченные от оборота, приносящего банку реальный доход.
1. Капитализированные активы включают материальные и нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации, деловую репутацию, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.
2. Финансовые вложения банка в акции (доли):
2.1. часть вложений кредитной организации в акции (доли) дочерних и зависимых юридических лиц (в том числе кредитных организаций - нерезидентов), приобретенные для инвестирования (в случае если принадлежащие кредитной организации акции составляют более 20% от величины уставного капитала организации-эмитента, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета капитала кредитной организации);
2.2. вложения в уставный капитал кредитных организаций - резидентов в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, а также закрытого акционерного общества;
2.3. вложения в уставный капитал кредитных организаций - резидентов в организационно-правовой форме открытого акционерного общества, за исключением вложений, не превышающих 1% от величины уставного капитала кредитной организации - эмитента акций, определяемой на основании данных последней публикуемой отчетности кредитной организации - эмитента акций, при одновременном соблюдении следующих условий:
а) акции обращаются на организованном рынке ценных бумаг Российской Федерации;
б) кредитная организация - инвестор и кредитная организация - эмитент акций не входят в одну банковскую (консолидированную) группу;
в) вложения кредитной организации - инвестора в уставный капитал кредитной организации - эмитента не превышают 5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации - инвестора, определенной на дату, предшествующую дате расчета собственных средств (капитала);
2.4. вложения в акции (доли), указанные в подпунктах 2.1 - 2.3, проданные с одновременным обязательством их обратного выкупа с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа.
Указанные вложения кредитной организации в акции (доли) принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 50605, 50618, 50705, 50718, 601А, 60201, 60202, 60203, 60204 (счета принимаются в расчет основного капитала за минусом резервов на возможные потери).
Таким образом, можно сказать, что величина иммобилизованных активов может быть рассчитана по формуле:
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ] ИмР- иммобилизованные ресурсы: ФА - финансовые активы; КА - капитализированные активы.
Сумма иммобилизованных средств выступает как отрицательный фактор банковской деятельности, и чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций, т.к увеличение объема иммобилизованных ресурсов ведет к сужению всей ресурсной базы банка, а следовательно, к повышению затрат на ее пополнение.
Для оценки качества собственных средств следует определить коэффициент иммобилизации (Ким), который показывает, какая доля иммобилизованных активов приходится на один рубль собственного капитала банка.
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ] где ИмР - иммобилизованные ресурсы, СК брутто - собственный капитал-  брутто.
Считается, что банк можно отнести к разряду финансово устойчивых, если Ким составляет не более 0,5 (или 50%). Это объясняется тем, что оставшаяся часть собственного капитала, вложенного в активные операции, может приносить банку доход.
Проведем анализ иммобилизованных активов банков А, Б и В.

Анализ иммобилизованных активов 
 
 
Банк А
Банк Б
Банк В

1
Капитализированные активы, в том числе
812 643
947 912
264 595

1.1
Основные средства (плюс)
853 486
1 066 255
280 588

1.2
Земля (плюс)
0
0
0

1.3
Амортизация основных средств (минус)
69 751
213 033
15 993

1.4
Вложения в сооружения, создание основных средств и нематериальных активов (плюс)
24 814
34 832
0

1.5
Нематериальные активы (плюс)
4 654
72 764
47

1.6
Амортизация нематериальных активов (минус)
560
12 906
2

2
Финансовые инвестиции
0
205 863
0

2.1
Средства, внесенные в уставные капиталы других организаций (плюс)
0
205 863
0

 
Итого иммобилизованных ресурсов (стр.1+стр.2)
812 643
1 153 775
264 595

 
Объем собственного капитала банка
2 563 978
3 423 560
1 561 783

 
Коэффициент иммобилизации (Ким)
0, 31
0, 33
0,17

 
Собственный капитал- нетто
1 751 335
2 269 785
1297 188


Как видно из таблицы, коэффициент иммобилизации в анализируемых банках ниже 0,5, что соответствует заданным нормам. Следовательно, более половины собственного капитала банки направляют в доходные операции, что позитивно характеризует  политику управления капиталом банков. В структуре иммобилизованных активов наблюдается превалирующая доля капитализированных активов в основные средства и нематериальные активы. А если рассматривать динамику объемов иммобилизованных активов, то можно отметить, что их рост/ снижение связан с ростом основных средств.

 
2007
2008
2009


Иммобил.активы, Тыс руб
Ким
Иммобил.активы, Тыс руб
Ким
Иммобил.активы, Тыс руб
Ким

Банк А
843 054
0,38
797 992
0,33
812 643
0,31

Банк Б
1 425 932
0,44
1 066 255
0,31
1 153 775
0,33

Банк В
200 638
0,19
205 432
0,19
264 595
0,17

 
Анализ данных таблицы по казал, что во все исследуемые периоды коэффициент иммобилизации находился в рамках допустимых значений, т.е. не достигал 0,5. Лишь Банк Б в 2007 г. имел критически высокую долю иммобилизованных активов, уменьшающую собственный капитал- нетто - 0,44. Однако в 2008 г. ситуация изменилась к лучшему, банк снизил объем капитализированных активов за счет продажи имущества, и Ким стал равен 0,31.  Банк Б за все анализируемые периоды имел незначительный объем иммобилизованных активов, которые оказывали незначительное давление на доходность собственного капитала. Данный факт объясняется, вероятно, тем, что банк, входящий в состав финансово-промышленной группы, не нуждается в основных средствах, т.к. получает их от головного предприятия в аренду. 
В заключение анализа собственного капитала можно рассчитать ряд коэффициентов, характеризующих его качество.   
Показатели, характеризующие собственный капитал банка
Название показателя и его код
Формула расчета показателя
Интерпретация показателя

Коэффициент использования собственных средств
СК/СЗ,
СЗ- ссудная задолженность, СК - собственный капитал банка
Показывает, насколько собственный капитал используется в работающих операциях

Коэффициент защищенности капитала
Кз/СК, где Кз- защищенный капитал Кз= Основные средства+Активные остатки капитальных вложений
Показывает, насколько капитал банка защищен от инфляции за счет вложений в недвижимость

Излишек (недостаток) источников собственных средств
СК/Иа,
где Иа- иммобилизован. активы
Оптимальное значение более 1, рост показателя в динамике свидетельствует о целенаправленной деятельности банка в сторону улучшения фин.положения

Коэффициент доли прибыли в капитале
(СК-Уф)/СК,
где Уф - уставный капитал
Показывает, какая часть банковского капитала сформирована за счет прибыли

Коэффициент привлеченных вкладов населения
СК/Вн, где
Вн- вклады населения
Характеризует уровень защищенность банковских вкладов собственным капиталом банка 

Рентабельность собственного капитала  (ROE)
Пр/СК, где Пр- прибыль банка (принимается для расчета из ф.102 «Отчет о прибылях и убытках»)
Показывает эффективность использования собственного капитала


Для обеспечения ликвидности и платежеспособности банка необходимо управлять собственными средствами. При расширении активных операций и росте депозитов возникает задача увеличения собственного капитала. Эффективным инструментом управления капиталом выступает политика в области дивидендов по выпущенным акциям. Например, повышение дивидендов влечет за собой увеличение цены за акцию, следовательно, возможность продажи дополнительных акций, и, как результат, - рост собственного капитала банка.
Эффективность использования капитала банка определяют коэффициент, показывающий, сколько собственных средств приходится на 1 руб. кредитных вложений:
Кэф.и.сс. = Сумма собственных средств / Сумма кредитных вложений

6. Анализ обязательств (привлеченных средств) банка
Обязательства банка включают привлеченные средства и прочие обязательства. Привлеченные средства делят на депозитные, инициаторами которых являются клиенты банка, и недепозитные, инициатива в привлечении которых принадлежит самому банку.
Депозитные привлеченные средства включают:
- депозиты (вклады);
- депозитные и сберегательные сертификаты.
К недепозитным привлеченным средствам относятся:
- кредиты Центрального банка РФ;
- межбанковские кредиты;
- средства, привлеченные по соглашениям о продаже ценных бумаг с обратным выкупом.
Банки могут также привлекать средства за счет выпуска собственных долговых обязательств – облигаций и векселей.
Отличие недепозитных источников ресурсов банка от депозитных заключается в том, что инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку, а по депозитам – активной стороной является вкладчик.
В совокупности привлеченные и заемные средства определяют размер балансовых обязательств банка.
Обязательства банка – это средства, не принадлежащие банку, но временно участвующие в обороте банковских фондов в качестве источника его активных операций.


Текущие обязательства – обязательства перед банками, клиентурой и сберегательные депозиты (вклады), невыплаченные дивиденды, неуплаченные налоги и т.д.
Прочие обязательства – пенсионные и страховые фонды, резервы на покрытие сомнительных долгов, другие резервы и провизии кроме тех, которые включаются в собственные средства банка.
Провизии по сомнительным долгам – суммы, зарезервированные для возмещения долгов заемщиков, оказавшихся невозможными к взысканию.
К резервам по сомнительным долгам относятся суммы, предназначенные для покрытия возможных, но не фактически возникших убытков по долгам заемщиков.
Анализ привлеченных и заемных ресурсов проводится по группам (основным источникам привлечения ресурсов банка):
- срочные депозиты и депозиты до востребования;
- средства в расчетах;
- средства от продажи долговых ценных бумаг;
- кредиты других банков;
- кредиторы.
Соотношение одной или нескольких подгрупп к сумме обязательств банка (в процентах) дает возможность выявить роль каждого экономического контрагента в развитии пассивных операций банка. Например, доля средств населения в общем объеме обязательств – важный показатель, учитывается при предоставлении помощи со стороны государства банкам, терпящим бедствие.
Сопоставление обязательств перед банками (пассив) со средствами, размещенными у них (актив) позволяет судить об устойчивости положения данного банка. Заемные средства подвержены более существенным колебаниям и при отсутствии достаточного объема средств, размещенных в других банках, могут стать источником угрозы финансовой стабильности банка.
Вклады – главный ресурс для проведения активных операций банка.
Средства, привлеченные банком от своей клиентуры, зачисляются на текущие, депозитные, сберегательные и прочие счета. Они группируются по срочности, по субъектам привлечения и т.д.
Например, привлеченные депозиты по срочности бывают:
- краткосрочные
- среднесрочные
- долгосрочные.
По субъектам привлечения:
- полученные от физлиц
- от юр. лиц
- от бюджетных организаций и т.д.
Срочные депозиты оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов. Это позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки, а значит, под более высокий процент. Рекомендуемый их уровень в ресурсной базе – не менее 50%.
А, например, обслуживание расчетных счетов – самый дешевый ресурс для банка.
Отличительные черты балансов коммерческих банков в России:
- небольшой удельный вес собственных средств по сравнению с привлеченными;
- финансирование ссуд за счет заемных средств на межбанковском рынке. Банки перекачивают относительно дешевые средства с м/б рынка в более дорогие средства для кредитуемых ими коммерческих структур;
- большая доля краткосрочных ресурсов в структуре привлеченных средств;
- основной источник покрытия активных операций – краткосрочные ресурсы.
Оценку эффективности использования привлеченных средств дает показатель:
Эпс = Привлеченные средства / Сумма кредитных вложений
Показывает размер привлеченных средств на 1 руб. кредитных вложений. Если его значение менее 100% - недостаточно эффективное использование; если более 100% - значит используются привлеченные средства не только как кредитный ресурс, но и для покрытия собственных затрат.
Эффективность использования обязательств банка:
Эоб = Обязательства банка / Общая сумма кредитных вложений

Если это соотношение больше единицы, то это говорит о том, что привлеченные и заемные средства используются недостаточно эффективно, т.к. банк проводит недостаточно активную кредитную политику.


7. Анализ активных операций банка
По активу баланса банка можно проследить за распределением ресурсов по видам операций. Активные операции делятся на четыре группы:
кассовые
инвестиции в ценные бумаги
кредитные
прочие активы.
Кассовые операции. Средства в кассе, включая банкоматы, обменные пункты, необходимы банку для проведения всех текущих операций с клиентами, этим они обеспечивают ликвидность по всем требованиям клиентов по снятию наличности. Основная доля данных активов приносит сравнительно незначительный доход комиссии за снятие наличности и конвертацию. С другой стороны, банк несет достаточно большие затраты на создание инфраструктуры, обслуживающей кассовые операции банка сертифицированные кассовые хранилища, сертифицированные кассовые узлы, банкоматы, броневики для перевозки наличности, ежедневная инкассация отделений банка, затраты на персонал касс, инкассаторов, текущий ремонт и т.д.
Инвестиции в ценные бумаги. Вложения в ценные бумаги важно разделить на наиболее ликвидные и доходные. Вложения в высоколиквидные государственные ценные бумаги (ГКО, ОФЗ) имеют минимальную доходность, но максимальную ликвидность. Аналогичная ситуация может касаться долговых обязательств и векселей первоклассных системообразующих компаний (например, ОАО Газпром, Газпромбанк, Сбербанк и пр.).
Кредитные операции. Включают:
- кредиты до востребования или с краткосрочным предварительным уведомлением о необходимости их погашения.
- кредиты клиентуры и другие счета. По этому разделу проходят основные источники валовых доходов банка. Основная часть кредитов используется для образования и пополнения оборотного капитала заемщиков, кредитования предприятий, для жилищного строительства и т.д. Кредиты частным лицам в сравнительно небольших размерах – потребительские кредиты, они сопряжены с большой степенью риска, поэтому по ним взимается большой процент.
Прочие активы. К ним относятся акции дочерних, филиальных компаний и фирм, стоимость банковских зданий, оборудования и проч.
Следует иметь в виду, что банки ограничены видами деятельности, в которых они могут принимать участие. Наиболее опасным является «протекционистский» кредит, т.е. выдача кредита предприятиям, которые прямо или косвенно связаны с управляющим, акционерами или персоналом банка. В этих случаях объективность и целесообразность кредита не принимается в расчет, а превышение полномочий является обычным делом.
Портфель активов - понятие, получившее свое развитие после выхода в свет статьи Г. Марковица «Выбор портфеля». Под портфелем активов понимается совокупность однородных портфелей: кредитного, инвестиционного, торгового и т.д. То есть это суммарные активы банка, которые сгруппированы в различные портфели по признаку однородности, а вместе представляют собой портфель активов.
Структура и состав банковских активов позволяет определить основные факторы их роста или снижения и выявить направленность деятельности банков. Основные направления анализа активов конкретного банка включают в себя, во-первых, исследования динамики абсолютных и относительных показателей; во-вторых, исследования структуры активов с целью оценки их диверсифицированности;  в-третьих, анализ доходности; в-четвертых, анализ рискованности и ликвидности активов. 
При оценке абсолютного изменения величины активов банка за период их увеличение может свидетельствовать:
-        о наращивании банком объемов активных операций за анализируемый период - позитивная тенденция (+);
-        о расширении направленности вложений средств банка (развитие новых для банка видов активных операций) - позитивная тенденция (+);
-   об увеличении размера имущества банка - «утяжеление» структуры активов банка за счет роста неликвидных активов  - негативная тенденция (-).
И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение активов банка».
С целью определения причин изменения активов банка следует выявить те группы активов, чьи темпы прироста или снижения оказались максимальными в анализируемый период; особенно это касается  групп активов с наибольшими долями в структуре.
Важным в процессе проведения анализа является коэффициент концентрации Кк. рассчитываемый по формуле:
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ] Аn - группа актива; СА - совокупные активы.
Коэффициент концентрации показывает, какую долю занимает та или иная группа в активе баланса банка. Чем большая величина коэффициента концентрации по той или иной группе получена при расчете, тем более рискованной считается деятельность банка.
 По методике Суховой Л.Ф. оптимальной признается следующая структура активов банка:
1.      Высоколиквидные активы, в числе которых - денежные средства, все корреспондентские счета, средства в фонде обязательных резервов (ФОР) - коэффициент концентрации около 0,3.
2.      Предоставленные кредиты и размещенные депозиты -  Кк = 0,4.
3.      Все вложения в ценные бумаги - не более Кк= 0,10-0,12.
4.      Основные средства и нематериальные активы - Кк = 0,17-0,18.
5.      Прочие активы - Кк не более 0,2.
  В целом по величине коэффициента концентрации можно сделать следующие выводы:
1. Если в анализируемом банке наблюдается рост коэффициента концентрации групп «Денежные средства» и «Средства на корреспондентских счетах», то можно сделать вывод о том, что банк, придерживаясь осторожной политики ведения деятельности, сохраняет свою мгновенную ликвидность, но теряет доходность операций.
2.  Доля кредитов в портфеле активов банка не должна быть менее 40%, но и не должна превышать 60-65% валюты баланса (в зарубежной практике допустимо значение  не менее 80%). В случае, если наблюдается увеличение значения коэффициента концентрации группы 4 «Кредиты и депозиты в других банках», то это свидетельствует о том, что, во-первых, данный банк имеет четкую специализацию и ограничивает свою деятельность на рынке ссудных капиталов; во-вторых, степень рискованности банковских операций увеличивается в результате снижения диверсификации активов.
В структуре кредитного портфеля особенно внимание следует уделить межбанковским кредитам, так как они несут для банка определенный риск, особенно в кризисное время. При анализе необходимо рассчитать является ли банка чистым нетто-кредитором, что лучше для финансового состояния банка, или нетто-дебитором.
С целью такой оценки необходимо рассчитать разницу между объемом размещенных на межбанковском рынке средств (МБКр) и привлеченными банком на межбанковском рынке ресурсами (МБПо).
 Оценка участия банка на рынке межбанковских кредитов проводится с использованием формулы:
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
В случае, если получен положительный результат, то банк считается чистым нетто-кредитором; в обратном случае, если результат отрицательный, то банк оценивается как чистый нетто-дебитор.
3.  Доля вложений в ценные бумаги должна находиться в пределах 20-25% активов банка, но не более 25%. В целом основными доходоприносящими банковскими вложениями являются кредитные и инвестиционные вложения, вложения в ценные бумаги, поэтому их совокупный удельный вес должен превышать 70- 80% всего портфеля активов банка.  Если среди данных групп наблюдается значительное превышение какой-либо из них, то делается вывод о том, что деятельность банка в вопросах размещения является слабо диверсифицированной, что может привести к негативным последствиям в результате рыночных кризисов.
4.   В случае, если возрастает значение коэффициента концентрации группы «Основные средства и нематериальные активы», можно сделать вывод о том, что банк размещает свои средства в низколиквидные бездоходные активы, что, несомненно, скажется на уровне доходности его операций. Данные вложения в банке являются непроизводительным активом, поэтому их удельный вес в общем объеме актива не должен превышать 20%. Однако следует отметить, что вложения подобного рода банку необходимы для поддержания своего имиджа на рынке. Значительные вложения такого рода объясняются тем, что банковская услуга нематериальна, т.е. неосязаема по своей природе, и для привлечения потребителя очень важны вложения в здания банка, его внутреннее и внешнее оформление, в продукцию рекламного характера и т.д.
5. Группа  «Прочие активы» объединяет в себе средства на активных счетах для расчетов, лизинг, требования к дебиторам и т.д.
В случае, если в активе банковского баланса наблюдается увеличение коэффициента концентрации средств данной группы, или его значение является наибольшим среди прочих, то это свидетельствует о наличии неэффективной стратегии развития данного банка и необходимости принятия соответствующих мер в краткосрочной перспективе, так как иное может привести к падению доходности банка, и в перспективе к закрытию банка.
Необходимо провести группировку активов по риску изменения стоимости, срокам, ликвидности (табл. 5).
Таблица 5
Критерии группировки активов
Актив
Риск изменения стоимости
Срок
Ликвидность

Акции
Высокий
Долгосрочный
Средняя/низкая

Облигации
Очень высокий
Долгосрочный
Средняя/низкая

Государственные ценные бумаги
Незначительный
Краткосрочный
Среднесрочный
Высокая
Средняя

Недвижимость
Средний/высокий
Долгосрочный
Низкая/средняя


Активы и пассивы могут группироваться по их себестоимости, показателям изменения стоимости и срокам погашения. Анализ необходим, чтобы добиться сбалансированности по срокам. Важно, чтобы средние сроки поступления денежных средств по активам примерно соответствовали средним срокам погашения обязательств. В этих целях активы и пассивы анализируются с учетом предстоящих потоков денежных средств в виде платежей и поступлений. Подробнее об этом рассмотрим в разделе, посвященном управлению ликвидностью банка.
Показатели эффективности размещения собственных (привлеченных) средств банка.
Эсс = собственные средства/кредитные вложения

Эпс = Привлеченные средства/кредитные вложения

8. Анализ доходов, расходов и прибыли банка

Анализ результатов банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.
Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют следующую классификацию (табл.1).
Таблица 6.
Классификация доходов и расходов коммерческого банка.
Признак классификации
Доходы
Расходы

По форме получения
Процентные
Непроцентные
Прочие
Процентные
Непроцентные
Прочие

По экономическому содержанию
Операционные
Неоперационные (от побочной деятельности)
Прочие
Операционные
Функциональные
Прочие

По периодичности возникновения
Стабильные
Нестабильные
Текущие
Единовременные

По видам деятельности
От кредитования
От операций с ценными бумагами
От операций с инвалютой
От расчетно- кассового обслуживания
От участия в капитале и деятельности др.экономических субъектов
От филиалов банка
От восстановления резервов
Прочие
По привлеченным ресурсам
По операциям с цен.бумагами
По операциям с инвалютой
По расчетно- кассовым операциям
По филиалам банка
По созданию резервов
По обеспечению функционирования банка
Прочие


Информационной базой для дистанционного анализа финансовых результатов служат синтетические счета Доходы и Расходы, Прибыль, Убытки, Использование прибыли, Отчет о прибылях и убытках. Публикуемая форма отчета о прибылях и убытка банка приведена на рис. 7.
В целях диагностики кризисного состояния банка анализ должен помочь выявить резервы роста прибыльности и сформировать рекомендации по антикризисной работе: корректировка кредитной и процентной политики, выявление менее прибыльных операций, и проч.

Валовой доход банка = Процентные доходы + Непроцентные доходы
Валовой доход = Операционные + Небанковские + Прочие
доходы доходы доходы

Активы, приносящие доход
(работающие активы)
Активы, не приносящие доход
(неработающие активы)

Краткосрочные и долгосрочные ссуды
Кредиты другим банкам
Ценные бумаги, паи, акции
Задолженность по факторингу
Средства, перечисленные предприятиям для участия в их хоз. деятельности
Касса
Корреспондентский счет
Резервный счет
Объем основных средств
Сумма иммобилизованных собственных средств




Сокращение неработающих активов повышает доходность банка

Рис. 7 Отчет о прибылях и убытках проблемного банка за 2008 г.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они являются главным фактором формирования прибыли.
К числу задач анализа доходов банка следует отнести следующие задачи:
-    определение и оценка объема и структуры доходов;
-    изучение динамики доходных составляющих;
-    выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
-    оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
-    установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;
-    выявление резервов увеличения доходов.
К доходам от  операционной  деятельности можно отнести:
-    начисленные и полученные проценты;
-    полученную комиссию по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);
-    доходы от операций с ценными бумагами;
-    доходы от валютных операций;
-    комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;
-    доходы от выдачи гарантий;
-    доходы от операций доверительного управления;
-    доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;
-    доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.;
-     другие (от операций факторинга, форфейтинга, восстановления резерва под возможные потери и др.) доходы.
-     плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);
-    доходы от сдачи недвижимости банка в аренду или от продажи имущества банка
К доходам от  неоперационной  деятельности - «небанковской» - относят:
-    доходы от безвозмездно полученного имущества;
-    доходы по хозяйственным операциям;
-    доходы в виде страхового возмещения от страховщиков;
-    от списания невостребованной кредиторской задолженности;
-    доходы от оприходования излишков;
-     штрафы, пени, неустойки полученные.
Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, поэтому в процессе анализа, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.
При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как:
  [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ],
где ТРод – темп роста операционных доходов, ТРнд - темп роста неоперационных доходов.
Для банка, имеющего эффективную политику управления активно-пассивными операциями, Ко должен быть больше единицы.
При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.
Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса: чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.
Все операционные доходы банка можно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.
Важным в процессе анализа является проведение соответствия между объемами доходов и активов, позволяющих этот доход получить. Сравнение удельных весов доходов и соответствующих им активов позволяет выявить степень участия того или иного актива в формировании доходов банка.
В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ (табл.7).
Таблица  7.
Основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого банка.
Наименование показателя
Формула расчета
Экономическое содержание
Примечание

Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода
Комиссионные доходы/Процентные доходы
Оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка
Чем выше значение данного показателя, тем лучше для стран с переходной экономикой и нестабильностью финансового рынка

Соотношение процентных доходов и расходов
Процентные доходы/Процентные расходы
Оценивает способность банка получать прибыль от основной деятельности
Чем выше, тем лучше

Коэффициент эффективности затрат
Доходы всего/Расходы всего
Оценивает эффективность банка в целом, способность покрывать накладные расходы
Чем выше, тем лучше

Коэффициент безрискового покрытия расходов
Комиссионные доходы/Расходы всего
Показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка
Чем выше, тем ниже риск получения убытка

Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления
(Фонд оплаты труда+Прочие затраты на содержание аппарата управления)/Доходы всего
Отражает относительную эффективность затрат банка на содержание аппарата управления
Показатель используется как критерий материального стимулирования сотрудников

Операционная эффективность
Операционные доходы/Операционные расходы
Характеризует уровень покрытия операционных расходов операционными доходами
Должен стремиться к единице

Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.
Но главное назначение прибыли состоит в том, что ее генерирование в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка.
Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:
-          динамика прибыли за анализируемый период (темпы прироста должны быть ритмичными);
-          анализ состава и структуры прибыли за период;
-          факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение);
Таблица 8.
Основные показатели эффективности финансово-экономических результатов деятельности банка.
Показатель
Формула расчета
Характеристика
Нормативное значение

Общая рентабельность
Прибыль/Совокупные расходы
Характеризует эффективность затрат банка: объем прибыли на каждую единицу затрат
 

Рентабельность активов
Чистая прибыль/Активы
Характеризует общую эффективность деятельности банка, работы активов
1-4%

Рентабельность собственного капитала
Чистая прибыль/ Собственный капитал
Характеризует эффективность использования средств собственников банка
15-40%

Чистая прибыль на доходы
Чистая прибыль/ Доходы банка
Характеризует эффективность деятельности банка и позволяет определить долю прибыли на один рубль доходов банка
Рост показателя положительно характеризует менеджмент банка



9. Метод CAMEL, используемый для рейтинговой оценки банков США
Большинство применяемых на практике методик анализа финансового состояния банка опирается на CAMEL - метод, используемый в международной практике.
Рассмотрим суть этого метода, используемого для рейтинговой оценки банков США. Название метода происходит от начальных букв наименований пяти групп коэффициентов:
"С" (capital adequacy) - показатели достаточности капитала, определяющие размер собственного капитала банка (который служит гарантией надежности банка для вкладчиков) и соответствие реального размера капитала необходимому;
"А" (asset quality) - показатели качества активов, определяющие степень "возвратности" активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов;
"М" (management) - показатели оценки качества управления (менеджмента) работой банка, проводимой политики, соблюдения законов и инструкций;
"Е" (earnings) - показатели доходности (прибыльности) с позиций ее достаточности для будущего роста банка;
"L" (liquidity) - показатели ликвидности, оценивающие способность банка своевременно выполнять требования о выплатах по обязательствам и готовность удовлетворять потребность в кредите без потерь.

Коэффициенты для оценки достаточности капитала ("С" - capital adequacy)

Коэффициент достаточности капитала К1 определяет уровень собственных средств в структуре всех пассивов. Его рекомендуемые значения находятся в пределах 0,15-0,2. При этом считается нормальным, если привлеченные средства составляют 80-85% от валюты баланса банка.

Собственные средства
K 1 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Всего пассивов

Коэффициент достаточности капитала К2 указывает на предельную сумму убытков того или иного рода, при которой оставшийся капитал достаточен для обеспечения надежности средств вкладчиков и других кредиторов банка. Предполагается, что капитал банка на 25-30% должен покрывать его обязательства.

Собственные средства
K2 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Привлеченные средства

Коэффициент достаточности капитала К3 - это отношение собственных средств банка к тем активам, которые заключают в себе возможность возникновения убытков (активы, приносящие доход). Рекомендуемые значения коэффициентов К3 находятся в пределах 0,25-0,3, т.е. считается нормальным, если риски банка по размещению ресурсов покрываются на 25-30% его собственными средствами. Рекомендуемые значения коэффициентов К2 и К3 одинаковы, так как предполагается адекватность риска по привлечению и размещению ресурсов.

Собственные средства
K3 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Активы, приносящие доход

Коэффициент достаточности капитала К4 характеризует зависимость банка от его учредителей. Сумма средств, инвестируемых в развитие банка, должна по крайней мере в два раза превышать взносы учредителей.
Минимальное значение - 0,15.
Максимальное значение - 0,5.

Уставный капитал
K4 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Собственные средства

Коэффициент достаточности капитала К5 - это отношение собственных средств банка к привлеченным средствам граждан. Средства граждан, привлеченные банком, должны полностью обеспечиваться его капиталом.
Минимальное значение - 1.

Собственные средства
K 5 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Средства граждан

Коэффициенты для оценки качества активов ("А" - asset quality)

Уровень доходных активов. Данный показатель предназначен для оценки активов с точки зрения их эффективности. Нормальным считается, если доля активов, приносящих доход, в активах банка составляет 76-83%. Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой рисковых активов.

Активы, приносящие доход
Уровень доходных =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
активов Всего активов

Коэффициент защищенности от риска характеризует предельную долю просроченной задолженности в активах, приносящих доход, которую банк может покрыть за счет чистой прибыли и резервов, не подвергая риску привлеченные средства своих клиентов.

Коэффициент Прибыль + Резервы банка + Резервный фонд
защищенности =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
от риска Активы, приносящие доход


Уровень активов с повышенным риском. Данный коэффициент предназначен для оценки качества активов с точки зрения риска. Он характеризует степень рискованности проводимой банком кредитной политики.

Уровень активов Активы повышенного риска
с повышенным =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
риском Всего активов

К активам повышенного риска относятся: ценные бумаги, факторинг, лизинг, просроченная задолженность, превышение дебиторской задолженности над кредиторской.
Уровень сомнительной задолженности характеризует качество активов, а именно: долгосрочных и краткосрочных ссуд и межбанковских кредитов с точки зрения проблематичности их возврата. Значение данного показателя не должно превышать 0,05, то есть считается допустимым, если не погашенные вовремя кредиты составляют не более 5% от остатка всей ссудной задолженности и МБК.

Уровень Просроченная задолженность
сомнительной =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
задолженности Остаток ссудной задолженности и МБК

Уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества активов, не приносящих доход. Максимально допустимое значение этого показателя 0,4, то есть если уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход, превышает 40%, то это свидетельствует, с одной стороны, о снижении ликвидности, а с другой стороны - о некоторых проблемах банка по своевременному возврату размещаемых средств.
Максимальное значение - 0,4.

Активы, не приносящие доход
Уровень дебиторской =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
задолженности Дебиторы


Коэффициенты для оценки деловой активности ("М" - management)

Общая кредитная активность. Положительная оценка дается банку при значении данного показателя более 0,55. При меньшем значении рекомендуемого показателя следует обратить внимание на проблему управления активами, а именно на изменение их структуры. Если же этот показатель превышает 0,8, то перед банком стоит серьезная проблема ликвидности баланса.

Общая Ссуды + выданные МБК
кредитная =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
активность Всего активов

Инвестиционная активность. Данный показатель характеризует политику банка в области инвестирования средств в ценные бумаги и управления предприятиями.

Ценные бумаги + участие
Инвестиционная =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
активность Всего активов

Коэффициент использования привлеченных средств предназначен для оценки осуществляемой банком политики в области управления пассивными операциями. Он показывает, какая часть привлеченных средств направлена в кредиты. Если значение коэффициента превышает 0.8, то это может свидетельствовать о рискованной (агрессивной) политике банка.

Коэффициент Ссуды + МБК
использования =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
привлеченных средств Привлеченные средства

Коэффициент рефинансирования характеризует степень использования наиболее дорогой составляющей банковских ресурсов - кредитов, полученных из других банков (межбанковские займы). Рекомендуемое значение данного коэффициента - 1. Снижение значения коэффициента свидетельствует об увеличении количества менее дорогих ресурсов, размещаемых банком в высокодоходных операциях - межбанковских кредитах.

Межбанковские займы
Коэффициент =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
рефинансирования Межбанковские кредиты

Коэффициент размещения средств.
Чем ниже значение этого показателя, тем выше оценивается стабильность деятельности банка.
Привлеченные средства
Коэффициент =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
размещения средств Активы, приносящие доход

Коэффициент доступности банка к внешним источникам финансирования.
Предназначен для оценки доступа банка к межбанковскому сектору денежного рынка.
Если доля внешних заимствований в объеме всех привлеченных ресурсов более 40%, то это свидетельствует о нестабильной работе банка и снижении его ликвидности. Если коэффициент менее 0,2, это указывает на некоторое недоверие к банку со стороны других коммерческих банков.

Коэффициент доступности Межбанковские займы
банка к внешним источникам =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
финансирования Привлеченные средства

Коэффициент дееспособности является прогнозным инструментом для оценки стабильной деятельности банка. Для жизнеспособности банка необходимо, чтобы убытки от операций и инвестиций покрывались за счет доходов от операций. Рекомендуемое значение этого коэффициента не должно превышать 0,95, то есть доля операционных расходов в операционных доходах должна быть не более 95%.
Минимальное значение - 0.
Максимальное значение - 0,95.

Расходы банка
Коэффициент =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
дееспособности Доходы банка

Коэффициенты для оценки прибыльности (доходности) ("Е" - earnings)

Коэффициент прибыльности Е1 предназначен для определения уровня рентабельности всех активов. Он используется при сравнении прибыльности различных банков. Среднее значение этого коэффициента - 3-5%.
Низкая норма прибыли может быть результатом консервативной ссудной и инвестиционной политики, а также следствием чрезмерных операционных расходов. Высокое отношение прибыли к активам достигается при эффективной деятельности банка и больших ставках дохода от активов. В последнем случае банк, возможно, подвергает себя значительному риску. Однако также вероятно, что он удачно распоряжается своими активами, хотя при этом потенциально не исключены крупные потери.

Прибыль
Е1 =
·
·
·
·
·
·
·
·.
Активы

Коэффициент прибыльности Е2 предназначен для оценки нормы прибыли на уставный фонд, то есть определения эффективности использования средств собственников.

Прибыль
Е2 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
УК

Коэффициент прибыльности Е3 характеризует доходность кредитных операций.

Доходы
Е3 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Выданные ссуды и межбанковские кредиты

Коэффициенты для оценки ликвидности ("L" - liquidity)

Коэффициент ликвидности L1 предназначен для оценки уровня "резерва первой очереди". Его рекомендуемое значение - 0,03-0,07, то есть 3-7% поступающих ресурсов, привлекаемых на срок и до востребования, должны быть обеспечены первоклассными ликвидными средствами.
Минимальное значение - 0,03.
Максимальное значение - 0,07.

Касса + Корсчет в Банке России
L1 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Сроч. депозиты + Депозиты до востр. + МБК

Коэффициент ликвидности L2 служит для оценки уровня "резерва второй очереди". Его рекомендуемое значение - 0,08-0,12, т.е. для банков, ресурсная база которых нестабильна, 8 - 12% поступающих средств в виде срочных депозитов, депозитов до востребования МБК должны быть обеспечены первоклассными ликвидными средствами и средствами в распоряжении банка, которые могут быть немедленно превращены в денежные средства.

Касса + Корсчет в Банке России +
Государственные долговые обязательства
L2 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Сроч. депозиты + Депозиты до востр. + МБК

Коэффициент ликвидности L3 характеризует необходимый уровень высоколиквидных активов в структуре баланса. Его рекомендуемое значение - 0,12-0,15. Этот коэффициент оценивает возможность активов банка обмениваться на денежные средства.

Высоколиквидные активы
L3 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Всего активов

Коэффициент ликвидности L4 оценивает возможность банка одновременно погашать все его обязательства. Рекомендуемое значение коэффициента - 0,15-0,2, то есть риску могут быть подвергнуты не более 85% всех привлеченных банком средств или не менее 15% привлеченных средств должны быть покрыты высоколиквидными активами.
Высоколиквидные активы
L4 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Привлеченные средства

Коэффициент ликвидности L5 характеризует сбалансированность активной и пассивной политики банка для достижения оптимальной ликвидности. Классическое соотношение текущих активов и текущих пассивов - 1:1, то есть оптимальное значение данного показателя равно 1.

Текущие активы
L5 =
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·.
Текущие пассивы
К текущим активам относятся: денежные средства, корсчета, резервы, дебиторы, краткосрочные ссуды, долгосрочные ссуды, межбанковские ссуды, ценные бумаги.
К текущим пассивам относятся: депозиты до востребования, срочные депозиты, МБК, корсчета, кредиторы, остатки на счетах.


Вопросы для самостоятельной работы
1. Перечислите основные направления размещения средств коммерческими банками.
2. По каким критериям группируются активы при анализе их структуры?
3. Дайте характеристику группировки активов по их экономическому назначению.
4. Как подразделяются активы по степени их ликвидности? По степени риска вложений?
5. Чем определяется качество активов?
6. Что относится к неполноценным активам?
7. Охарактеризуйте показатели, используемые для оценки качества активов банка.
8. Что входит в состав доходов банка?
9. Какие статьи включают доходы от операционной деятельности банка?
10. Как определить уровень доходности кредитных операций?
11. Что такое расходы банка?
12. Что входит в состав расходов банка?
13. Какие статьи включают операционные расходы?
14. На основе каких источников анализируется использование прибыли?
15. Как формируется прибыль банка?
16. Перечислите доходообразующие активы банка.
17. Как определить рентабельность деятельности банка?

Вопросы для самоконтроля

Расставьте по степени снижения стоимости следующие виды ресурсов
а) расчетные счета организаций
б) счета физических лиц
в) депозиты юридических лиц
г) привлеченные средства по векселю банка

2. Процентные расходы это
а) операционные расходы
б) расходы по операциям с ценными бумагами
в) уплаченные комиссионные по услугам
г) расходы по обеспечению функционирования банка

3. Разность между доходами и расходами банка это
а) балансовая прибыль
б) чистая прибыль
в) валовой доход
г) чистый процентный доход

4. Эффективность использования средств собственников банка характеризует
а) общая рентабельность
б) рентабельность активов
в) рентабельность собственного капитала
в) чистая прибыль на доходы

5. Общая рентабельность рассчитывается как
а) Чистая прибыль/ Собственный капитал
б) Прибыль/Совокупные расходы
в) Чистая прибыль/ Доходы банка
г) Чистая прибыль/Активы

6. Рентабельность активов рассчитывается как
а) Чистая прибыль/ Собственный капитал
б) Прибыль/Совокупные расходы
в) Чистая прибыль/ Доходы банка
г) Чистая прибыль/Активы

7. Доходы, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу, это
а) операционные доходы
б) процентные доходы
в) стабильные доходы
г) нестабильные доходы

Рост неоперационных доходов чаще всего свидетельствует о:
а) эффективном управлении активно-пассивными операциями
б) неэффективном управлении активно-пассивными операциями
в) повышении качества доходов
г) повышении прибыльности деятельности

8. К работающим активам относятся:
а) Касса
б) Объем основных средств
в) Ценные бумаги, паи, акции
г) Резервный счет

9. По форме получения выделяют доходы:
а) процентные
б) от побочной деятельности
в) стабильные
г) прямые

10. По экономическому содержанию выделяют расходы:
а) операционные
б) текущие
в) условно-постоянные
г) накладные

11. Коэффициент _____________ показывает, какую долю занимает та или иная группа в активе баланса банка
а) консолидации
б) конкордации
в) концентрации
г) кооперации

12. Оценку эффективности использования привлеченных средств дает показатель:
а) Привлеченные средства /активы
б) Привлеченные средства / Сумма кредитных вложений
в) Привлеченные средства/ капитал
г) Привлеченные средства/ сумма денежных средств

13. К недепозитным привлеченным средствам не относятся:
а) кредиты Центрального банка РФ;
б) межбанковские кредиты;
в) средства, привлеченные по соглашениям о продаже ценных бумаг с обратным выкупом
г) сберегательные сертификаты

14. Коэффициент использования собственных средств (капитала) рассчитывается как:
а) отношение капитала к ссудной задолженности
б) отношение капитала к иммобилизованным активам
в) отношение капитала к вкладам населения
г) отношение капитала к работающим активам

15. Показатель оценки качества капитала определяется как
а) процентное отношение основного капитала к дополнительному капиталу
б) процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу
в) процентное отношение основного капитала к работающим активам
г) процентное отношение дополнительного капитала к работающим активам


Библиография

Указание ЦБ РФ от 30.04.2008 г. N 2005-У «Об оценке экономического положения банков» № 2005-У
Указание Банка России от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»
Тавасиев А.С. Антикризисное управление кредитными организациями. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. § 3.3.
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2005. Темы 1, 2, 3, 5..
Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. – СПб.: Питер, 2003.





 Пруденциальные нормы деятельности – это требования ЦБ РФ, а именно: предельные величины рисков, принимаемых банками; нормы по созданию резервов, обеспечивающих ликвидность банков и покрытие возможных потерь; требования, невыполнение которых может отрицательно повлиять на финансовое положение банков или на возможность реальной оценки их финансовой деятельности, включая требования по ведению бухгалтерского учета, представлению отчетности и информации при регистрации, лицензировании и расширении деятельности банков).

 Под материальными признаками финансовых трудностей понимается, прежде всего, ухудшение в состоянии капитала (снижение величины капитала) и ликвидности (возникновение и увеличение продолжительности неплатежей в связи с отсутствием средств на корсчетах банка).

 С 2008 г. применяется только в целях оценки финансового состояния небанковских КО.
 См.: Указание Банка России «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16.01.2004 № 1379-У.
 Для минимизации риска по всем классифицированным активам формируются провизии сумма средств необходимых для покрытия убытков.
 Межбанковский рынок – часть рынка ссудных капиталов, где временно свободные денежные ресурсы кредитных организаций привлекаются и размещаются банками между собой.










Р а з м е щ е н и е

ФОР

Остатки на к/с в КО

Ден. средства

Факторинг

Ипотека

Другие вложения

Инвестиции в капитал

Операции с ц/б

Кредиты не банкам

Лизинг

Кредиты банкам

Высоко-ликвидные активы

Ссудная задолжен-ность

Инвестиции в ценные бумаги

Другие вложения


Требования банка – размещенные средства

П р и в л е ч е н и е

Кредиты ЦБ РФ

Выпущенные ц/б (векселя, облига-ции, депозитные сертификаты

Сберега-тельные вклады

Депозиты

Расчетные счета

Перед другими банками

Перед клиен-тами (не банками)

Кредиты других банков

Собственный капитал

Перед акцио-нера-ми

Обязательства банка – ресурсы банка

СТРУКТУРА БАЛАНСА БАНКА

А к т и в

П а с с и в

Размещение финансовых ресурсов



Привлечение финансовых ресурсов

Кредитные операции (выдача кредитов)
Операции с иностранной валютой
Операции с ценными бумагами
Кассовые операции
Нефинансовые операции

Расчетные операции
Депозитные операции
Выпуск долговых ценных бумаг
Кредитные операции (привлечение кредитов)
Собственный капитал

ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ КАПИТАЛА БАНКА

Внешние

Внутренние

Размещение обыкновенных акций

Размещение привилегированных акций

Эмиссия субординированных облигаций или получение субординированного кредита

Продажа активов

Аренда некоторых видов основных фондов после их продажи (например, принадлежащих банку зданий)

Прибыль

Резервы

Прирост стоимости имущества

Нераспределенная прибыль



К А П И Т А Л


Б А Н К А

Размещение акций среди своих акционеров

СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА (КАПИТАЛ) БАНКА

ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ



ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ




Анализ финансового состояния и финансового результата деятельности банкаf
1.jpg Заголовок 1 Заголовок 215

Приложенные файлы

  • doc 7899787
    Размер файла: 668 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий