Законопроект о трехуровневой документации


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.
Новости в ТЦО

TP
-
HELP

| Гарантия грамотного ТЦО


Новый законопроект о
«
трехуровневой
»
отчётности

по
ТЦО

и автоматическом
обмене информацией

6 сентября 20
16 г. Минфин России опубликовал

проект зако
на
в связи с реализацией
международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по
международным группам компаний.

http://regulation.gov.ru/projects#npa=41254


Итак,
п
омимо
CbCR



электронная
таблица
с основными
сведениями о

Г
руппе и ТЦО внутри

Г
руппы

(страновой отчет)
,

которой в первую очередь
будут обмениваться
страны
;

предусматривается подготовка и подача
глоб
альной документации по международной группе
компаний (
Master File)



П
олитика
по ТЦО
всей Г
руппы,

и
локальной

документации (
Local File)



аналог
Д
окументации

по ТЦО

(ст. 105.15 НК РФ)
.

В НК РФ вносится новый раздел VII
-
1, которым будут регулироваться особенности
автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами для налоговых
целей, а также автоматичес
кого обмена
страновым отчетом
.

Включена новая статья, регламентирующая участие иностранных нал
оговых органов в налоговых
проверках.

Такая форма помощи предусмотрена ст. 9 Конвенции о взаимной административной
помощи по налоговым делам от 25 января 1988 г. (рат
ифицирована РФ 4 ноября 2014 г.).

Порядок
организации работы по обеспечению участия и условия участия компетентного органа
иностранного государства
будут
утверждены
ФНС отдельно.

Данные изменения должны вступить в
силу с

1 января
2017 года.

Новости в ТЦО

TP
-
HELP

| Гарантия грамотного ТЦО


Наличи
е
уведо
млений и страновых сведений буде
т

требоваться и

применяться в отношении
финансовых годов, начинающи
хся в 2017 г. (при
этом возможна

добровольная

подача уведомлений
за более ранние периоды
).

Ответственности

за несвоевременное представление указанных документов либо за
представление недостоверных документов, не будут применяться к эпизодам, выявленным в
отношении 2017
-
2019 гг.

-

тестовый период всей системы.

Далее мы более подробно
рассматриваем
содержание
и требования

к
«
трехуровневой
»

отчетности
по ТЦО.

Отчетность по ТЦО

В

соответствии

с законопроектом налогоплательщик
буде
т подавать:

A.

Страновые с
ведения по международной группе компаний, включающие в себя
Политику по
ТЦО
,
Документацию по ТЦО

и
Страновой отчет по ТЦО;

B.

Уведомление об участии в

международной группе компаний.

При этом от подачи указанных документов освобождаются группы, совокупная выручка которых
по консолидированной финансовой отч
етности за предыдущий финансовый год
составляла менее
50 млрд руб.
-

для пересчета данного порога в иностра
нную валюту применяется официальный курс
на
д
ату окончания финансового года.

Например
, на конец
августа 2016

года

(другими с
ло
вами

финансовый год
закан
чивается

31
августа)

доллар США
был 64
,907
2

рубля
, а евро
72,501
3
,
значит

пороговые значения по консолидированной
выручке

на 31 августа 2016 года

составили

примерно
770 млн. долларов США, или 689 млн. евро.

A.

Страновые сведения


1.

Политика
по ТЦО (
Глоб
альная документация)

Глоб
альная документация представляется материнской компанией международной группы или
уполномоченным участником, если таковые являются российскими организациями или налоговыми
резидентами РФ.

Если же это не так, то
обязанности для российских участников группы

нет


это
сделает

уполномоченный
иностранный участник Группы
в своей юрисдикции
,
а российские налоговые
органы могут запросить данный файл
у
соответствующей

ю
рисдикции
.

Глоб
альная документация составляется в произвольной форме и должна содержать в себе
следующую информацию:



Структуру группы (включая перечень лиц и описание географических рынков, где группа
ведет деятельность);



Деятельность группы (включая описание деятельности; основных товаров, работ, услуг,
которые формируют более 5% выручки группы в финансовом году; пер
ечень основных
условий внутригрупповых договоров
)
;



Ф
ункциональный анализ участников группы;



И
нформация о реструктуризации бизнеса и передаче/получении нематериа
льных активов в
финансовом году
;

Новости в ТЦО

TP
-
HELP

| Гарантия грамотного ТЦО




Нематериальные активы группы (перечень таких активов, описани
е стратегии группы в
отношении нематериальных активов, описание методики ценообразования в сд
ел
ках в
области НИОКР и проч.);



Внутригрупповая финансовая деятельность группы (информация о системе
финансирования группы и методике внутригруппового ценообразо
вания,

связанного с
финансированием);



Иные аспекты деятельности (включая консолидированную финансовую отчетность,
информацию об имеющихся соглашениях о ценообразовании (
APA
) и нал
оговых
разъяснений
в отношении внутригрупповых сделок, о распределении доходов между
государствами).

В целом состав информации, подлежащей раскрытию в
глоб
альной документации, соответствует
рекомендациям ОЭСР, изложенным в отчете 2015 г. «Документация по трансфертному
ценоо
бразованию и межстрановая отчетность»
1
.

Наше мнение
.

Исходя из

нашего опыта подготовки Политик по ТЦО,

в
данном документе
также
указываются общие сведения о
деятельности

группы
, ма
ркетинговой политике,
планах о

развитии
компании,

стратегии увеличения доли на рынке,

конъюнктура

рынка по основной
деятельности

Г
руппы.
О
писывается

деятельность всех
участников группы
, их
основные
функции и риски

которые относятся не к сделке
в частности,

а к

ведению бизнеса

в целом.

Р
аскрывается
полит
ика в отношении
ценообразования, процессы

принятия
реше
ний

и проведения
расчетов по ценообразованию,
возможная применяемая
методология
по ТЦО

для
целей

налогового

планирования
и

бюджетирования,
перече
нь функций и рисков потенциально
возможных в

контролируемых сделках
,
перечень
регулярных контролируемых сделок.

Срок для подачи
глоб
альной документации:

в течение трех месяцев с момента получения
соответствующего требования
от ФНС
, но не ранее 15 месяцев с даты окончания соответствующего
финансового года. При этом такое требование может направляться только в ходе налоговой
проверки по трансфертному ценообразованию (согласно ст. 105.17 НК РФ) либо в связи с
получением запроса ко
мпетентного органа иностранного государства, поступившего в
соответствии с НК РФ и международными договорами РФ.

2.

Локальная

документация

Локальная

документ
ация представляется участником международный группы, являющимся
российской организацией или налоговым резидентом РФ, в отношении контролируемых сделок
такого участника
с иностранными лицами



по старым правилам,

действующим с 1 января 2012
года
.

Таким образом, к внутрироссийским сделкам указанные положения о
локальная

документации
формально не применяются.

При этом законопроект может быть истолкован таким образом, что подготовка
локальная

документации по сделкам с иностранными лицами (за соответствующий финансовый год) не
освобождает налогоплательщика от
подготовки документации по трансфертному ценообразованию
по этим же сделкам за календарный год согласно ст. 105.15 НК РФ.


Наше мнение
.

ФНС выпустит письмо, где
будет принимать
такую документа
цию

в
качестве
российского

отчетности по ст. 105.15 НК РФ
. Однако
документации

с иностранными
лицами



1

Transfer Pricing

Documentation and

Country
-
by
-
Country

Reporting
.
ACTION 13: 2015 Final Report

Новости в ТЦО

TP
-
HELP

| Гарантия грамотного ТЦО


необходимо будет готовить на 2 языках (русский



для
ФНС

и английский



для
запросов из стран

ОЭСР
)
.

Однако,
в случае несовпадения финансовых и календарных годов налогоплательщикам может
формально потребоваться готовить два комплекта

докумен
тации по одним и тем же сделкам


где
будут представлены лишь
разные финансовые

показатели, а
суть и методология буду
т

одинаковыми.

Л
окальная

документация составляется в произвольной форме и должна содержать в себе
информацию:



О деятельности налогоплательщика (включая структуру управления, особенностях ведения
деятельности, конкурентной среде);



О контролируемой сделке (предмет и условия сделки, сумма полученных доходов
(пр
оизведенных расходов) в сделке;



Ф
ункц
иональный анализ сторон сделки;



В
ыбор метода ценообразования;



Р
асчет интервала рыночных цен (рентабельн
ости);



К
орректировки;



К
о
пии внутригрупповых соглашений;



С
оглашений о ценообразовании и налоговых разъяснений и т.п.
;



Финансовую информацию
:

o

бухгалтерская отчетность;

o

финансовая информация, используемая при применении методов трансфертного

ценообразования;

o

сведения об используемых

источниках информации и проч.).

В целом состав информации, подлежащей раскрытию в
локальной

документации, с
оответствует
рекомендациям ОЭСР
2
, а также во многом схож с рекомендуемым содержанием документации,
ус
тановленным ФНС России
3
.

Если аналогичная информация уже содержится в
глоб
альной документации, то повторное ее
предоставление в рамках
локальной

документации не требуется

(при наличии в
локальной

документации соответствующих отсылок на
глоб
альную док
ументацию).

Срок для подачи
локальной

документации:

в течение трех месяцев


российских правилах

в течении
30 дней)

с момента получения соответствующего требования
от ФНС
, но не ранее 15 месяцев с даты
окончания соответствующего финансового года

(
в
российских правилах

не ранее 6 месяцев после
окончания фискального периода)
. При этом такое требование может направляться только в ходе
налоговой проверки по трансфертному ценообразованию (согласно ст. 105.17 НК РФ) либо в связи
с получением запроса ко
мпетентного органа иностранного государства, поступившего в
соответствии с НК РФ и международными договорами РФ.

Наше мнение
.

Так как
,

российские

нормы значительно
опережают международные

по срокам
, то
налогоплательщик будет
готов
к запросам

от
иностранных контролиру
ющих

органов
.
Фактически налогоплательщику останется
2
-
3 месяца для
перевода документации на
иностранный язык
.





2

Transfer Pricing

Documentation and

Country
-
by
-
Country

Reporting
.
ACTION 13: 2015 Final Report

3

Письмо ФНС России от 30 августа 2012 г. №ОА
-
4
-
13/[email protected]

Новости в ТЦО

TP
-
HELP

| Гарантия грамотного ТЦО


Считаем,

что
законодатель
не будет делать
послаблений по срокам для
российских
документаций
.

3.

Страновой отчет
:

Страновой отчет представ
ляется материнской компанией международной группы или
уполномоченным участником, если таковые являются российскими организациями или налоговыми
резидентами РФ.

Если же это не так, то отчет представляется налогоплательщиком


участником международной
группы
.

С
рок
д
ля представления странового отчета

установлен
в 12 месяцев с момента окончания
соответствующего финансового года.

При этом налогоплательщик вправе не представлять такого отчета, если такую обязанность
выполняют материнская компания или уполномоченн
ый участник, являющиеся российскими
организациям
и или налоговыми резидентами РФ
, либо являющиеся налоговыми резидентами
иностранного государства:



в котором установлена обязанность представлять страновой отчет (содержащий
информацию, аналогичну
ю российским требованиям);



которое является участником договора с РФ об автоматическом обмене страновыми
отчетами по состоянию на конец периода, установленного для подачи странового отчета
(см. ниже);



которое не включено в перечень государств, допуск
ающих систематическое неисполнение
обязательств по обмену страновыми отчетами. Также такое государство должно быть
уведомлено, что его резидент является уполномоченным участником группы.

Перечень государств, допускающих систематическое неисполнение обяза
тельств по обмену
страновыми отчетами, будет утверждаться
ФНС
.

Если иностранная материнская компания (уполномоченный участник) не исполнила
обязанности
по предоставлению странового отчета в иностранном государстве, либо если такое иностранное
государство было включено в перечень государств, допускающих систематическое неисполнение
обязательств по обмену страновыми отчетами, то требование о пре
дставлении странового отчета
может быть направлено российскому налогоплательщику


участнику международной группы.

В таком случае срок представления странового отчета будет установлен в указанном требовании,
но в любом случае он не может быть меньше трех м
есяцев.

Страновой отчет должен содержать следующую информацию (перечень во многом аналогичен
апрельскому законопроекту и, в целом, с
оответствует рекомендациям ОЭСР
4
):

1)

общую сумму доходов (выручки) по сделкам, в том числе по сделкам с
аффилированными

уча
стниками и другими лицами;

2)

сумму прибыли (убытка) до налогообложения;

3)

сумму уплаченного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли),
уплаченного иностранной организацией);

4)

сумму начисленного в финансовом году налога на прибыль организаци
й (налога с дохода
(прибыли), начисленного в текущем году иностранной организацией);




4

Transfer Pricing

Documentation and

Country
-
by
-
Country

Reporting
.
ACTION 13: 2015 Final Report

Новости в ТЦО

TP
-
HELP

| Гарантия грамотного ТЦО


5)

размер уставного капитала (объявленного акционерного капитала);

6)

сумму накопленной (нераспределенной) прибыли;

7)

среднесписочную численность работников за финансовый го
д;

8)

величину материальных активов (за исключением денежных средств и их эквивалентов);

9)

идентификационные сведения о каждом участнике группы с указанием того государства,
где он учрежден и налоговым резидентом которого он является, а также о виде деятель
ности
каждого участника.

Информация по первым восьми пунктам отражается в обобщенном виде в разрезе отдельных
государств. Формат странового отчета будет утверждаться федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законодатель сразу же
предусм
отрел
, что информация из страновых отчетов, полученных от
налогоплательщиков или от иностранных компетентных органов в рамках автоматического обмена
ин
формацией, не будет являться самостоятельным доказательством неуплаты или неполной уплаты
суммы налога (сбора).

4.

Отвественность

с 2020 года

Ш
трафы за несвоевременное представление документов либо недостоверное представление
недостоверных документов:



В отношении уведомлений об уча
стии в ме
ждународной группе: 50 000 руб.;



В отношении страновых сведений: 100 000 руб. в отношении каждого из видов сведений
.

B.

Уведомление
об участии в международной группе компаний
;

Ц
ентрализованное уведомление в отношении всех участник
ов группы, признаваемых налоговыми
резидентами
РФ, подает

материнская компания группы или уполномоченный участник, если
таковые являются российскими организациями или налоговыми резидентами РФ (а если не
являются, то подать цент
рализованное уведомление может любой иной участник международный
группы, являющийся российской организацией или налоговым резидентом РФ).

Участники, поименованные в централизованном уведомлении, освобождаются от обязанности
представлять его самостоятельно.

Формат
а

уведомления
еще не
т

и будет утверждаться

Законопроект указывает, что в уведомлении должны указываться наименования,
идентифика
ционные номера, адреса участников группы, сведения о материнской компании и
уполномоченном участнике, дата окончания финансового года и проч.

С
рок для подачи уведомления:

не позднее трех месяцев со дня окончания последнего
закончившегося финансовог
о года.



Новости в ТЦО

TP
-
HELP

| Гарантия грамотного ТЦО


Ставьт
е палец вверх или л
айк, если понравился наш обзор.



Мы готовы Вам помочь с любыми материалами и сделками по ТЦО!



С уважением,

Команда ООО Помощь в ТЦО

+7 499 394 52 04

tp
-
help.ru

info
@tp
-
help.ru



Наши обзоры в
VK
;

Наши обзоры в
FaceBook
;

Наши обзоры в
Linked

IN
.


Приложенные файлы

  • pdf 4685507
    Размер файла: 657 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий