Задачник по учету в банках (последний вариант_2..

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
"Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова"

Саратовский социально-экономический институт (филиал)


Кафедра денег и кредита





Л.В. Ильина, Ю.Е. Копченко

Учет и операционная деятельность в банках



Сборник практических заданий и ситуаций
для студентов, обучающихся
по направлению подготовки 080100.62 "Экономика",
профилям "Банковское дело" и "Финансы и кредит"
















Саратов

2014
УДК 336.71
ББК 65.262.1



Ильина Л.В., Копченко Ю.Е.
Учет и операционная деятельность в банках: сборник практических заданий и ситуаций для студентов, обучающихся по направлению подготовки 080100.62 "Экономика", профилям "Банковское дело" и "Финансы и кредит". Саратов. Издат. центр ССЭИ РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2014. -



Сборник практических заданий и ситуаций предназначен для закрепления базовых знаний и навыков, полученных студентами в процессе изучения дисциплины "Учет и операционная деятельность в банках".
Предлагаются задания по организации операционной работы и отражению в бухгалтерском учете коммерческого банка всех видов банковских операций, правила осуществления которых закреплены нормативными документами Банка России. Представленные в сборнике задания основываются на действующих Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, с учетом внесенных изменений и дополнений по состоянию на 1 июля 2014 года.
Для студентов экономических ВУЗов, обучающихся по направлению подготовки 080100.62 "Экономика", профилям "Банковское дело" и "Финансы и кредит".


Рецензенты:

ISBN






© Л.В. Ильина
© Ю.Е. Копченко

Содержание

13 TOC \o "1-3" \h \z \u 1413 LINK \l "_Toc391534464" 14Введение 13 PAGEREF _Toc391534464 \h 1441515
13 LINK \l "_Toc391534465" 14Тема 1. План счетов банка и принципы его построения 13 PAGEREF _Toc391534465 \h 1461515
13 LINK \l "_Toc391534466" 14Тема 2. Аналитический и синтетический учет 13 PAGEREF _Toc391534466 \h 14121515
13 LINK \l "_Toc391534467" 14Тема 3. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка 13 PAGEREF _Toc391534467 \h 14181515
13 LINK \l "_Toc391534468" 14Тема 4. Учет межбанковских расчетов 13 PAGEREF _Toc391534468 \h 14251515
13 LINK \l "_Toc391534469" 14Тема 5. Учет кассовых операций банка 13 PAGEREF _Toc391534469 \h 14291515
13 LINK \l "_Toc391534470" 14Тема 6. Учет привлеченных банком средств 13 PAGEREF _Toc391534470 \h 14331515
13 LINK \l "_Toc391534471" 14Тема 7. Учет ссудных операций банка 13 PAGEREF _Toc391534471 \h 14401515
13 LINK \l "_Toc391534472" 14Тема 8. Учет операций банка c ценными бумагами 13 PAGEREF _Toc391534472 \h 14481515
13 LINK \l "_Toc391534473" 14Тема 9. Учет операций банка с иностранной валютой 13 PAGEREF _Toc391534473 \h 14541515
13 LINK \l "_Toc391534474" 14Тема 10. Учет хозяйственных операций банка 13 PAGEREF _Toc391534474 \h 14571515
13 LINK \l "_Toc391534475" 14Тема 11. Учет собственных средств банка 13 PAGEREF _Toc391534475 \h 14631515
13 LINK \l "_Toc391534476" 14Тема 12. Учет финансовых результатов банка 13 PAGEREF _Toc391534476 \h 14661515
13 LINK \l "_Toc391534477" 14Библиографический список 13 PAGEREF _Toc391534477 \h 14711515
15Введение

В настоящее время методологические подходы к организации бухгалтерского учета в российских коммерческих банках развиваются в направлении их унификации в соответствии с международными стандартами и правилами. В этой связи с 1 января 2013 года Банк России ввел в действие новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, которые призваны приблизить организацию российского банковского учета к требованиям мировых принципов и стандартов и обеспечить качественно новый уровень формирования детальной и достоверной информации о деятельности банка и перспективах его дальнейшего развития.
Применение новых Правил бухгалтерского учета требует не только осмысления сути произошедших изменений, но и выработки навыков самостоятельного применения на практике действующих правил отражения банковских операций в учете. Формированию таких навыков способствует решение практических задач, которые охватывают весь спектр осуществляемых банком операций, включая организацию учетно-операционной работы в банке.
Сборник практических заданий отражает содержание учебной дисциплины "Учет и операционная деятельность в банках", методика изучения которой призвана сформировать:
- знания методологических подходов к ведению бухгалтерского учета в российских коммерческих банках и современных нормативно-правовых стандартов учета в банковской сфере России, позволяющих обеспечить ведение учета и отчетности в коммерческом банке в соответствие с требованиями законодательства и исходя из выбранной банком учетной политики;
- умения осуществлять обработку информации в целях ее фиксации в учетных регистрах банка, отражать основные банковские операции в его учете и отчетности, выбирать различные способы (инструменты) ведения бухгалтерского учета и организации учетно-операционной работы в банке, анализировать полученные результаты и обосновывать свой выбор;
- навыки распределения функций по учету активов, обязательств, собственного капитала и финансовых результатов деятельности коммерческого банка, владения технологией организации учета и операционной работы в банках, способами подготовки бухгалтерской отчетности и разработки учетной политики коммерческого банка.
Все практические задания, приведенные в сборнике, сгруппированы в 12 тем, содержащих задачи, решение которых способствует закреплению теоретических знаний по:
- использованию Плана счетов бухгалтерского учета в банках;
- ведению регистров аналитического и синтетического учета;
- отражению в учете расчетных операций, связанных с переводом денежных средств по банковским счетам клиентов;
- отражению в учете межбанковских расчетов, проводимых через расчетную сеть Банка России и корреспондентские счета банков;
- отражению в учете кассовых операций, связанных с приемом и выдачей наличных денег из кассы банка;
- отражению в учете операций банка по привлечению средств во вклады физических лиц, депозиты юридических лиц (включая банки), путем выпуска собственных ценных бумаг (кроме акций);
- отражению в учете операций по предоставлению кредитов, включая технику начисления и взыскания процентов за кредит и формирование резервов на возможные потери по ссудам;
- отражению в учете операций с ценными бумагами третьих эмитентов, включая операции переоценки вложений банка в ценные бумаги, формирование резервов под их обесценение и срочные сделки с ценными бумагами;
- отражению в учете операций с иностранной валютой, совершаемых банком по поручению клиентов и за свой собственный счет;
- отражению в учете хозяйственных операций банка, связанных с приобретением, продажей и переоценкой основных средств, осуществлением капитальных вложений и хозяйственных расходов, расчетами с подотчетными лицами по выданным авансам;
- отражению в учете операций по формированию собственного капитала банками, созданными в различных организационно-правовых формах, включая формирование уставного, резервного и добавочного капитала и нераспределенной прибыли;
- отражению в учете операций по формированию доходов и расходов банка, проводимых в течении отчетного периода и в период составления годового бухгалтерского отчета за истекший год.

Тема 1. План счетов банка и принципы его построения

В данную тему включены учебные ситуации и задачи, решение которых позволяет ознакомиться с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, принципами его построения и особенностями применения в бухгалтерском учете коммерческих банков отдельных глав и разделов. Некоторые задачи позволяют приобрести навыки свободного определения характера балансовых и внебалансовых счетов, владения методом двойной записи по счетам, что, в свою очередь, является методологической основой успешного изучения всех последующих тем курса.

Задача №1. Ниже приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру плана счетов бухгалтерского учета в банках.

№ п/п
Наименование счета
Варианты ответов

1
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества


2
Касса кредитных организаций


3
Полученные гарантии и поручительства


4
Имущество, переданное на баланс лизингополучателей


5
Долевые ценные бумаги прочих резидентов, имеющиеся в наличии для продажи


6
Обязательства по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней


7
Резервы на возможные потери по потребительским кредитам


8
Депозиты физических лиц до востребования


9
Недостача ценных бумаг


10
Ценные бумаги в управлении


11
Доходы текущего года от переоценки ценных бумаг



Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер счета - активный или пассивный.




Задача №2. Ниже приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру плана счетов бухгалтерского учета в банках.

№ п/п
Наименование счета
Варианты ответов

1
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней


2
Долговые обязательства Российской Федерации, имеющиеся в наличии для продажи


3
Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе


4
Выданные гарантии и поручительства


5
Золото


6
Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на 1 день


7
Долги, списанные в убыток


8
Просроченные проценты по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям


9
Кредиты, полученные от других от других кредитных организаций на срок 1 день


10
Депозиты юридических лиц-нерезидентов на срок до 30 дней


11
Учтенные векселя кредитных организаций со сроком погашения от 91 до 180 дней


12
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, депонированные в Банке России


13
Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет


14
Доходы от производных финансовых инструментов


15
Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов


16
Ценные бумаги, изъятые из депозитария


17
Выплаты из прибыли после налогообложения


18
Положительная переоценка средств в иностранной валюте


19
Счета негосударственных финансовых организаций



Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер счета - активный или пассивный.



Задача №3. Ниже расположена таблица, в которой приведены данные об остатках по счетам в банке.

№ п/п
Наименование счета
Сумма,
млн. руб.

1.
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 31 до 90 дней
280

2.
Долговые обязательства субъектов РФ, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
130

3.
Вложения в сооружение и приобретение основных средств и нематериальных активов
100


4.
Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий
50

5
Касса кредитных организаций
30

6.
Кредиты, полученные от банков-нерезидентов, на срок свыше 3-х лет
200

7.
Задолженность по кредитам, предоставленная клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери
30

8.
Доходы будущих периодов по кредитным операциям
45

9.
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
110

10.
Депозиты физических лиц, привлеченные на срок до 90 дней
85

11.
Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России
90

12.
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России
10

13.
Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
30

14.
Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения свыше от 1 года до 3 лет
40

15.
Доходы текущего года
50

16.
Иностранная валюта, принятая на экспертизу
50

17.
Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов
120

18.
Денежные средства с банкоматах
30

19.
Расходы текущего года
30

20.
Счета негосударственных финансовых организаций
140


Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер балансовых счетов - активный или пассивный.
4. Составьте сокращенный баланс коммерческого банка, расположив приведенные ниже счета в последовательности номенклатуры Плана счетов.
5. Укажите сумму, соответствующую итогу баланса по главе А.

Задача №4. Ниже расположена таблица, в которой приведены данные об остатках по счетам в банке.

№ п/п
Наименование счета
Сумма, млн. руб.

1.
Резервный фонд
750

2.
Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным негосударственным финансовым организациям
10

3.
Собственные доли уставного капитала , созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников
10

4.
Депозиты физических лиц до востребования
50

5.
Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России
950

6.
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью
5 000

7.
Учтенные векселя кредитных организаций со сроком погашения от 181 дня до 1года
1 520

8.
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней
100

10.
Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты
5

11.
Касса кредитных организаций
161

12.
Акции дочерних и зависимых организаций
1

13.
Кредиты, полученные кредитной организацией от Банка России, на срок от 8 до 30 дней
500

14.
Основные средства (кроме земли)
4 480

15.
Расходы от переоценки ценных бумаг
50

16.
Имущество, принятое в обеспечение по размешенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
100

17.
Резервы под возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям
30

18.
Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций
1 000

19.
Доходы текущего года
130

20.
Расходы текущего года
78

21.
Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов
100

22.
Обязательные резервы кредитной организации по счетам в валюте РФ, депонированные в Банке России
100


Задание:
1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер балансовых счетов - активный или пассивный.
4. Составьте сокращенный баланс коммерческого банка, расположив приведенные ниже счета в последовательности номенклатуры Плана счетов.
5. Укажите сумму, соответствующую итогу баланса по главе А.

Задача №5. Ниже приведены данные об операциях, совершенных к коммерческом банке "Олимп":
- выдан кредит под залог ценных бумаг;
- принят к учету вексель предприятия;
- заключен форвардный контракт на бирже на поставку 100 000 дол. США через 30 дней.
Задание:
1. Определите главы и группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленный операций.

Задача №6. Ниже приведены данные об операциях, совершенных к коммерческом банке "Олимп":
- привлечен ломбардный кредит от Банка России;
- оплачены и помещены в кассу банка чековые книжки, предназначенные для продажи клиентам;
- приняты в доверительное управление денежные средства инвестора.
Задание:
1. Определите главы и группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленный операций.

Задача №7. Ниже приведены бухгалтерские проводки, совершенные в коммерческом банке:

1) Д-т счета №40802
К-т счета №70601
3)  Д-т счета №30102
К-т счета №91207
5) Д-т счета №90902
К-т счета №90901

2)  Д-т счета №90701
К-т счета №99999
4) Д-т счета №98000
К-т счета №98050
6) Д-т счета №40901
К-т счета №40702


Задание:
1. Определите группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Какие из перечисленных проводок являются ошибочными?
3. Расшифруйте приведенные бухгалтерские проводки.

Задача №8. В течение операционного дня в коммерческом банке "Союз" были проведены следующие операции по балансовым, внебалансовым счетам и счетам по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам:
1. Негосударственное коммерческое предприятие ЗАО "Неон" сдало наличные деньги в кассу банка для зачисления на свой расчетный счет в сумме 100 тыс. руб.;
2. Из кассы банка перечислены денежные средства для загрузки банкоматов в сумме 2 000 тыс. руб.;
3. С расчетного счета негосударственного коммерческого предприятия ОАО "Газнефть" списана сумма комиссионного вознаграждения за оказанные банком инкассаторские услуги в размере 5 тыс. руб.;
4. Негосударственная инвестиционная компания "Удача" оплатила комиссионные услуги государственной коммерческой организации "Орбита" в сумме 15 тыс. руб. (обе организации обслуживаются в данном банке);
5. Банку возвращены денежные средства в сумме 10 000 тыс. руб., ранее размещенные в другом банке в межбанковский депозит на условиях "до востребования";
6. Банк заключил срочную сделку с Инвестиционной компанией "Удача" на приобретение 100 тыс. дол. США с поставкой через 5 дней (курс сделки - 36,5 руб. за 1 дол. США; официальный курс - 35 руб. за 1 дол. США).
7. На корреспондентский счет банка зачислено 100 000 тыс. руб., которые были получены по кредитному договору с Банком России, заключенному на 30 дней;
8. Индивидуальному предпринимателю Петрову Г.Д. предоставлен кредит в сумме 30 000 тыс. руб. сроком на 10 месяцев;
9. Негосударственному коммерческому предприятию "Белая долина" открыта кредитная линия на получение кредитов на сумму 15 000 тыс. руб.;
10. Вынесена на счет просроченных ссуд задолженность по кредиту, выданному на 30 дней предприятию "Арго" (коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности) в сумме 5 000 тыс. руб.;
11. Банк приобрел векселя ОАО "Саратовэнерго" на сумму 150 000 тыс. руб. сроком погашения через 186 дней от момента составления;
12. В банке был создан резерв под на возможные потери под учтенные векселя в размере 7 500 тыс. руб.;
13. За счет прибыли текущего года банком были произведены отчисления в резервный фонд в сумме 50 000 тыс. руб.
Задание:
1. Определите группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2. Отразите в бухгалтерском учете банка вышеперечисленные операции.

Тема 2. Аналитический и синтетический учет

Изучение данной темы нацелено на приобретение студентами навыков, связанных с умением "читать" учетные регистры банка и давать релевантную оценку содержащихся в них показателям. В рамках темы предлагаются практические задачи по нумерации лицевых счетов клиентов и расшифровке записей, содержащихся в лицевых счетах. Сведения о кодах некоторых валют, используемых в нумерации лицевых счетов клиентов банка, приведены в приложении 2.

Задача №9. 15 августа ОАО "Орион" (негосударственное коммерческое предприятие) представило в филиал Банка заявление на открытие расчетного счета. На момент предоставления заявления в банке было открыто 70 расчетных счетов акционерным обществам.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок регистрации открываемых в коммерческих банках лицевых расчетных счетов клиентов.
2. Присвойте номер лицевому расчетному счету, с учетом того, что контрольный ключ - 6.

Задача №10. ОАО "Орион" имеет в ОАО КБ "Олимп" следующие счета:
- ссудный счет (срок от 30 до 90 дней);
- счет по учету просроченной ссудной задолженности;
- депозитный счет сроком на 1 год.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок нумерации лицевых счетов, открываемых клиентам банка.
2. Определите номера вышеперечисленных лицевых счетов, открытых в коммерческом банке.

Задача №11. 12 мая ЗАО Инвестиционная компания "Удача" (негосударственная финансовая организация) открыла КБ "Олимп" следующие виды счетов: расчетный счет в рублях; расчетный счет в дол. США; транзитный счет в дол. США.
18 мая клиенту был открыт ссудный счет для учета предоставленного кредита сроком 4 месяца в дол. США.
25 мая клиенту был открыт ссудный счет для учета рублевого кредита, предоставленного сроком на 1 год.
Задание:
1. Определите номера лицевых счетов: расчетных, ссудных, транзитных (ключ - К, код филиала - 1 и номер по книге счетов - 37).
2. Охарактеризуйте операции, которые учитываются на перечисленных счетах.
Задача №12. Клиенту банка открыты следующие лицевые счета:
- №40501810700010007456;
- №40501978600010000456;
- №41405840900010001456;
- №46407810200010017456.
Задание:
1. Расшифруйте номера лицевых счетов, определите принадлежность каждого счета и его вид.
2. Охарактеризуйте операции, которые учитываются на перечисленных счетах.

Задача №13. Ниже приведена форма выписки из лицевого счета клиента, которая используется АКБ "Финансовые технологии".

ОАО АКБ "Финансовые технологии"

Выписка за период: с 25.12.2013 по 25.12.2013

Лицевой счет: 40702810200000002437

Клиент: ООО "Факел"

ИНН/КПП: 6450017864/645001001

Операционист: Козлова Анна Павловна

Дата последней операции по счету: 13.12.2013

Российский рубль

Входящий остаток пассив: 37 226. 79


Дата
проводки
Номер
документа клиента
БИК
Номер счета
Рубли







Дебет
Кредит



25.12.2013
123
046311808
70601810800002101001
500. 00




25.12.2013
6578
046311808
20202810400000000393
17 000. 00




25.12.2013
769
046311001
40101810300000010010
7. 89



Всего документов: 3

Итого обороты:
17507.89
0. 00


Исходящий остаток пассив: 19 718. 90


Задание:
1. Перечислите обязательные и дополнительные (необязательные) реквизиты выписки из лицевого счета клиента банка.
2. Расшифруйте номер лицевого счета клиента.
3. Охарактеризуйте операции, которые совершены по лицевому счету.

Задача №14. В коммерческом банке "Партнер" открыты следующие лицевые счета по внутрибанковским операциям:
- проценты, полученные за предоставленные кредиты негосударственным коммерческим организациям (символ отчета о финансовых результатах 11112);
- положительная переоценка средств в иностранной валюте (символ ответа о финансовых результатах 15102);
- дивиденды от вложений в акции других организаций (символ ответа о финансовых результатах 14102);
- доходы от восстановления резервов на возможные потери по ссудам (символ ответа о финансовых результатах 16305);
- проценты, уплаченные по депозитам коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности символ ответа о финансовых результатах 21309);
- отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (символ ответа о финансовых результатах 24102);
- налог на прибыль (символ ответа о финансовых результатах 28101);
- распределение прибыли после налогообложения между акционерами в виде дивидендов (символ ответа о финансовых результатах 32001).
Задание:
1. Определите номера открытых лицевых счетов при условии, что контрольный ключ - К.
2. Охарактеризуйте операции, которые учитываются на перечисленных счетах.

Задача №15. По лицевому расчетному счету ОАО "Орион" за период с 1 сентября по 30 октября совершены следующие операции:


Дата
Корреспондирующий счет
Номер документа
Код
операции
Обороты
Остаток





Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

08.09
30102
2
01

57 632

57 632

12.09
30110
171
02

7 939 300

7 996 932

29.09
70601
4
01
1 137 500




29.09
45812
5
01
6 500 000


359 432

05.10
52301
2
09

470 000



05.10
42102
1
09

580 000

1 409 432

26.10
20202
56
03
80 000




26.10
30102
6
01
20 800


1 308 632

28.10
70601
10
01
1 029 432




28.10
30102
7
01
86 500




28.10
40602
8
01
30 000




Итого
8 884 232
9 046 932

162 700


Задание:
1. Укажите, какие документы прилагаются к выписке из лицевого расчетного счета клиента ОАО "Орион".
2. Расшифруйте записи в лицевом счете, исходя из условных цифровых обозначений видов операций, приведенных в приложении 1.

Задача №16. Исходящий остаток лицевого расчетного счета ООО "Букет" по состоянию на 31 июля составлял 1 452 800 руб. За период с 1 августа по 31 августа по лицевому расчетному счету клиента совершены следующие операции:


Дата
Корреспондирующий счет
Номер документа
Код
операции
Обороты
Остаток





Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

02.08
20202
2
04

57 000



04.08
52304
11
01
135 000




08.08
30102
171
01

930 300



09.08
45204
11
11

1 200 000



09.08
40502
5
01
1 500 000




15.08
20202
2
03
10 000




16.08
40603
1
01

80 000



17.08
40817
56
01
80 000




21.08
30102
6
06
20 800




28.08
70601
10
01
29 400




29.08
70606
7
01

1 500



30.08
42103
8
01

300 000



Итого
1 774 400
2 568 800




Задание:
1. Укажите, какие документы прилагаются к выписке из лицевого расчетного счета клиента ООО "Букет".
2. Определите остаток лицевого расчетного счета за каждый день, когда совершались операции.
3. Расшифруйте записи в лицевом счете, исходя из условных цифровых обозначений видов операций, приведенных в приложении 1.

Задача № 17. 15 октября входящий остаток корреспондентского счета ОАО КБ "Олимп" составлял 500 000 руб. В течение дня в банке были совершены следующие операции:
- получен кредит от Банка России в сумме 1 000 тыс. руб. на срок 2 дня;
- выдан кредит государственному коммерческому предприятию "Поле" (расчетный счет в ОАО КБ "Олимп") в сумме 50 000 руб. на срок 90 дней;
- на расчетный счет негосударственного коммерческого предприятия ОАО "Орион", открытый в ОАО КБ "Олимп", сдана наличная денежная выручка в сумме 5 000 тыс. руб.;
- на срок 7 дней предоставлен межбанковский кредит банку "Форум" в сумме 1 000 тыс. руб.;
- предоставлен кредит ИП Иванову М.И. (расчетный счет в ОАО КБ "Олимп") в сумме 18 тыс. руб. на срок 30 дней;
- предоставлен кредит ОАО "Заря" (расчетный счет в ОАО КБ "Олимп") в сумме 100 000 руб. на срок 120 дней;
- негосударственной инвестиционной компании ЗАО "Удача" по денежному чеку выдано 200 000 руб. на выплату заработной платы;
- из кассы банка выдано 500 000 руб. на подкрепление банкоматов;
- перечислено 100 000 руб. в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ;
- негосударственное коммерческое предприятие ОАО "Орион" оплатило услуги негосударственной инвестиционной компании ЗАО "Удача" в сумме 1 000 руб.;
- возвращены денежные средства в сумме 1 000 тыс. руб., размещенные в депозит до востребования в ОАО КБ "Сбербанк";
- по депозитному договору, заключенному на 120 дней с негосударственным коммерческим предприятием ЗАО "Роль" (не имеет расчетного счета в данном банке), привлечено в депозит 100 000 руб.;
- по депозитному договору, заключенному на 60 дней с государственным коммерческим предприятием ЗАО "Нота" (расчетный счет в данном банке) привлечено в депозит 130 000 руб.;
- по договору банковского вклада с Петровой Н.К принято в кассу 10 000 руб. для зачисления во вклад на условиях "до востребования";
- на корреспондентский счет банка поступило 500 000 руб. от продажи собственного векселя банка сроком до 180 дней от ЗАО "Роль";
- из кассы банка выданы наличные деньги в сумме остатка кассы за операционный день инкассаторам для поставки в РКЦ;
- из РКЦ получена выписка о зачислении инкассированных наличных денег на корреспондентский счет банка.
Задание:
1. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка по лицевым счетам корреспондентского счета банка и кассы банка.
2. Определите остаток корреспондентского счета на конец дня с учетом инкассирования наличных денег.

Задача №18. Ниже приведен фрагмент регистра бухгалтерского учета, используемого в банке:

Номер лицевого счета
Дата предшествующей операции по счету
Код
валюты
Остатки




в руб., иностранной валюте в рублевом эквиваленте
в иностранной валюте в сумме соответствующей валюты







45507840100000000061
24.12.2013
840
37 090. 39
1 217. 00

45507810200010000161
10.10.2013
810
72 620. 00


45507810800000000456
17.12.2013
810
159 820. 00


45507978100000000780
01.11.2013
978
3 000 000. 00
66 345. 00







Задание:
1. Определите наименование приведенного регистра бухгалтерского учета, охарактеризуйте правила его составления и ведения.
2. Охарактеризуйте операции, которые были совершены по указанным в регистре счетам.

Задача №19. Ниже приведен фрагмент регистра бухгалтерского учета, используемого в банке:

Номер счета 2-го порядка
Входящие остатки
Обороты за отчетный период
Исходящие остатки



по дебету
по кредиту



в руб.
ин. вал., драг. металлы
итого
в руб.
ин. вал., драг. металлы
итого
в руб.
ин. вал., драг. металлы
итого
в руб.
ин. вал., драг. металлы
итого

А. Балансовые счета

Актив

20202
120
20
140
360
100
460
280
110
400
200
10
210

20208
80
0
80
180
0
180
220

220
40

40

20209
0
0
0
65
0
65
65
0
65
0
0
0

30102
1 000
0
1 000
3 500
0
3 500
2 300
0
2 300
2 200
0
2 200

.














Задание:
1. Определите наименование приведенного регистра бухгалтерского учета, охарактеризуйте правила его составления и ведения.
2. Охарактеризуйте операции, которые были совершены по указанным в регистре счетам.


Тема 3. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка

Важными вопросами для освоения темы является понимание принципов совершения безналичных переводов денежных средств, порядка открытия и ведения счетов клиентов, организации документооборота и учета различных форм безналичных расчетов, специфики совершения переводов без открытия банковского счета клиента. В процессе решения задач целесообразно использовать установленные формы расчетных документов.

Задача №20. 20 апреля остаток расчетного счета ООО "Антей", открытого в АКБ "Стандарт" составил 5 000 руб. В течении дня на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 7 000 руб. в качестве предварительной оплаты поставки от иногороднего покупателя.
Задание:
1. Опишите порядок учета операций, связанных с зачислением средств на расчетный счет клиента банка.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете описанной операции.

Задача №21. На начало операционного дня 10 января остаток расчетного счета ООО "Савва" составил 50 руб. В тот же день к расчетному счету клиента поступило платежное требование с акцептом на сумму 100 руб. Срок акцепта - 5 дней. По истечению срока акцепта платежное требование было акцептовано плательщиком и оплачено банком.
Задание:
1. Опишите порядок расчетов платежными требованиями с акцептом.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №22. 12 сентября клиент представил в банк следующие документы:
- платежное поручение в сумме 2 800 руб. на предварительную оплату стоимости товаров;
- платежное поручение в сумме 1 200 руб. на оплату за оказанные услуги;
- платежное поручение в сумме 5 800 руб. на платежи в бюджет.
На момент поступления расчетных документов в банк средства на расчетном счете клиента отсутствовали.
13 сентября другой клиент представил в банк платежное поручение на перечисление платежей в бюджет в сумме 35 000 руб., которое не было оплачено банком ввиду отсутствия средств на его корреспондентском счете.
Задание:
1. Опишите порядок учета неоплаченных в срок документов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №23. 15 июля к расчетному счету негосударственной некоммерческой организации "Резерв", открытому в ОАО КБ "Олимп", поступили следующие документы:
- платежное поручение в сумме 150 руб. на приобретение в банке денежной чековой книжки;
- платежное поручение на перечисление средств иногороднему поставщику в сумме 30 000 руб.;
- платежное требование с акцептом, выставленное ЗАО "Дорога", в сумме 80 000 руб. на взыскание средств по хозяйственной сделке ;
- инкассовое поручение на взыскание средств по решению суда в погашение задолженности по кредиту, предоставленному ОАО "Сбербанк", в сумме 60 000 руб.;
- платежное поручение в сумме 20 000 руб. на оплату налогов;
- платежное поручение на перечисление алиментов, взысканных по решению суда, в сумме 15 000 руб.;
- платежные поручения на перечисление страховых взносов, исчисленных с фонда заработной платы, на общую сумму 18 000 руб.;
- денежный чек на сумму 50 000 руб. на выплату заработной платы.
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.
2. Отразить в бухгалтерском учете банка перечисленные операции, учитывая, что входящий остаток расчетного счета клиента на начало дня составлял 200 000 руб.

Задача №24. Входящий остаток расчетного счета ИП, открытого в ОАО КБ "Смена", на начало дня составлял 10 000 руб. В течение дня по счету проведены следующие операции:
- списаны денежные средства по платежному требованию с акцептом, выставленному ранее иногородним поставщиком, в сумме 10 000 руб.;
- на основании платежных поручений возвращены средства, ранее размещенные в депозит сроком на 1 год, в сумме 5 000 руб. и перечислены проценты по депозиту в сумме 1 000 руб.:
- по платежному поручению перечислены средства ОАО "Арго" (расчетный счет в данном банке) в сумме 2 000 руб. по хозяйственному договору;
- зачислены денежные средства по платежному поручению иногороднего покупателя в сумме 8 000 руб.;
- перечислены денежные средства на уплату страховых взносов, исчисленных с фонда заработной платы, в сумме 2 000 руб.;
- по денежному чеку выданы средства на заработную плату в сумме 3 500 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.
2. Отразить вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

Задача №25. 4 декабря по расчетному счету негосударственной некоммерческой организации "Престиж", открытому в ОАО КБ "Олимп", были проведены следующие операции:
- перечислены средства в сумме 5 000 руб. для открытия депозита сроком в ОАО КБ "Олимп" на 60 дней;
- перечислены средства в сумме 2 000 руб. в погашение кредита, выданного ОАО КБ "Олимп" 25 ноября сроком на 30 дней;
- перечислены средства на уплату страховых взносов, исчисленных с фонда заработной платы, в сумме 2 000 руб.;
- по денежному чеку выданы средства на выплату заработной платы в сумме 5 000 руб.;
- перечислены средства в адрес иногороднего поставщика в сумме 3 000 руб.;
- зачислены средства по платежному поручению в сумме 3 000 руб. от ОАО "Орион" (негосударственное коммерческое предприятие, расчетный счет в ОАО КБ "Олимп");
- выставлен покрытый аккредитив для расчетов с ЗАО "Полет" (обслуживаемым в ОАО КБ "Смена") на сумму 10 000 руб.;
- зачислены средства в сумме 5 000 руб. по платежному поручению, поступившему в банк 30 ноября с ошибкой в номере счета, после получения подтверждения от банка-отправителя платежа.
Задание:
1. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка при следующих условиях:
- входящий остаток по расчетному счету на начало операционного дня составлял 15 000 руб.;
- договором банковского счета предусмотрена возможность овердрафта с лимитом 10 000 руб.

Задача №26. 8 ноября на начало дня входящий остаток счета государственной финансовой организации "Факел" в ОАО КБ "Олимп" равен нулю. К счету открыта картотека неоплаченных в срок документов в сумме 5 000 руб. (платежные поручения на перечисление платежей в бюджет).
В течение операционного дня по счету были совершены следующие операции:
- на счет клиента были зачислены денежные средства в сумме 10 000 руб. по платежному поручению иногороднего покупателя;
- перечислены алименты в сумме 3 000 руб., взысканные по решению суда;
- зачислены средства по непокрытому аккредитиву в сумме 15 000 руб.;
- перечислены средства по платежному требованию с заранее данным акцептом на оплату услуг ЖКХ в сумме 5 000 руб.;
- перечислены денежные средства в уплату процентов за кредит в сумме 3 500 руб. ;
- зачислены денежные средства в сумме 2 000 руб., поступившие от ЗАО "Неон" (негосударственное коммерческое предприятие), расчетный счет которого открыт в ОАО КБ "Олимп".
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.
2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

Задача №27. 17 августа по расчетному счету негосударственной финансовой организации "Светлана", открытому в ОАО КБ "Олимп", совершены следующие операции:
- на основании заявления клиента выставлен покрытый аккредитив для расчетов с иногородним поставщиком в сумме 15 000 руб. и перечислена сумме покрытия в адрес исполняющего банка;
- на основании платежного поручения иногороднего покупателя зачислены денежные средства в сумме 5 000 руб.;
- на основании платежных поручений перечислены денежные средства на уплату платежей в бюджет в сумме 3 000 рублей;
- основании платежного требования с заранее данным акцептом списаны денежные средства в погашение задолженности по услугам междугородней телефонной связи в сумме 8 000 руб.;
- по денежному чеку получены средства на выплату заработной платы в сумме 5 000 рублей;
- по платежному поручению негосударственного некоммерческого предприятия (обслуживается в этом же банке) зачислены денежные средства в сумме 3 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.
2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка при условии, что остаток расчетного счета клиента на начало операционного дня составляет 20 000 руб.

Задача №28. По состоянию на начало операционного дня 15 июня входящий остаток лицевого расчетного счета негосударственной инвестиционной компании "Удача", открытого в ОАО КБ "Олимп", составляет 5 000 руб. В течение операционного дня по расчетному счету совершены следующие операции:
- на основании реестра чеков и покрытого чека зачислены денежные средства в сумме 3 000 рублей (расчеты осуществляются внутри банка);
- на основании инкассового платежного поручения взыскана недоимка в бюджет в сумме 4 000 руб.;
- на основании платежного поручения на сумму 10 000 руб. погашен кредит, выданный ОАО КБ "Олимп" сроком на 30 дней;
- по денежному чеку получены средства на хозяйственные расходы в сумме 3 000 руб.;
-  по платежному поручению в сумме 9 000 рублей зачислены денежные средства от иногороднего покупателя.
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.
2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

Задача №29. Входящий остаток лицевого расчетного счета финансовой организации "Дом" (находится в государственной, кроме федеральной, собственности), открытого в ОАО КБ "Олимп", на начало операционного дня равен 0. В течение операционного дня по расчетному счету проведены следующие операции:
- зачислены денежные средства по покрытому аккредитиву в сумме 10 000 руб.;
- по платежному требованию с заранее данным акцептом взысканы денежные средства в погашение кредита на условиях "овердрафт" в сумме 5 000 руб.;  
- зачислена наличная денежная выручка в сумме 5 000 руб.;
- перечислены денежные средства по платежному поручению в пользу иногороднего поставщика в сумме 8 000 руб.;
- перечислены денежные средства на счета доходов банка в качестве платы за расчетно-кассовое обслуживание в сумме 500 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.
2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

Задача №30. На начало операционного дня входящий остаток по расчетному счету негосударственной финансовой организации "Букет" (банк филиалов не имеет, порядковый номер счета по книге регистрации 1033), в АКБ "Олимп" равен 5 000 руб.
В течение операционного дня по расчетному счету были совершены следующие операции:
- зачислены наличные денежные средства в сумме 18 000 руб., сданные организацией в банк;
- поступили исполнительные документы на взыскание заработной платы в сумме 13 000 руб.;
- зачислены средства по предъявленному к платежу чеку в сумме 5 000 руб.;
- поступило платежное требование с акцептом, выставленное ЗАО "Мегасвязь" (обслуживается в другом банке), на оплату услуг связи в сумме 35 000 руб.;
- взыскана плата за расчетно-кассовое обслуживание по платежному требованию банка с заранее данным акцептом в сумме 3 500 руб.;
- по платежному поручению списаны денежные средства в сумме 12 000 руб. в пользу ЗАО "Неон" (негосударственное коммерческое предприятие), которое обслуживается в этом же банке.
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.
2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

Задача №31. Входящий остаток лицевого расчетного счета государственной некоммерческой организации "Восток" (код филиала банка 3002, порядковый номер счета по книге регистрации 438), на начало операционного дня равен 10 000 руб.
В течение операционного дня по расчетному счету проведены следующие операции:
- зачислены денежные средства по покрытому аккредитиву в сумме 20 000 руб.;
- по инкассовому поручению взысканы денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом в сумме 15 000 руб.;  
- зачислена наличная денежная выручка в сумме 5 000 руб.;
- перечислены денежные средства по платежному требованию с акцептом (в день акцепта платежного требования плательщиком) в пользу иногороднего поставщика в сумме 8 000 руб.;
- перечислены денежные средства по платежному поручению в сумме 5 000 руб. в пользу индивидуального предпринимателя для зачисления на счет пластиковой карты, открытый в том же банке;
- выданы средства на выплату заработной платы в сумме 10 000 руб. и перечислены платежи во внебюджетные фонды в сумме 3 200 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.
2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

Задача №32. 20 марта Семенов В.И. совершил в АКБ "Стандарт" следующие операции по переводу средств без открытия банковского счета:
- оплатил жилищно-коммунальные услуги в сумме 5 300 руб. Комиссия за перевод составила 200 руб. Средства зачислены на расчетный счет управляющей компании, открытый в другом банке;
- перевел денежные средства в сумме 12 450 руб. в уплату процентов по кредиту, выданному ООО "Банк Финанс". По соглашению, заключенному между АКБ "Стандарт" и ООО "Банк Финанс" по операциям перевода денежных средств в погашение кредитов комиссия не взымается;
- оплатил штраф ГИДД в сумме 500 руб. Комиссия за перевод составила 50 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок совершения физическими лицами операций по переводу денежных средств без открытия банковского счета.
2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

Задача №33. 10 мая в АКБ "Стандарт" обратился житель г. Саратова Семенов В.И., желающий перевести денежные средства в сумме 15 000 руб. своему сыну, проживающему в г. Владивосток, через систему ускоренных переводов физических лиц без открытия банковского счета CONTACT. Денежные средства были внесены Семеновым В.И. наличными в кассу банка, который в тот же день осуществил перевод, удержав с перевододателя комиссию в размере 1% от суммы перевода.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок взаимодействия банков с операторами платежных систем.
2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

Задача №34. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

1) Д-т счета №40802
К-т счета №70601
5)  Д-т счета №30110
К-т счета №40502
9) Д-т счета №90901
К-т счета №99999

2)  Д-т счета №90907
К-т счета №99999
6) Д-т счета №47416
К-т счета №40602
10) Д-т счета №40901
К-т счета №40702

3) Д-т счета №99999
К-т счета №91207
7)  Д-т счета №30102
К-т счета №40901
11) Д-т счета №99998
К-т счета №91315

4)  Д-т счета №44504
К-т счета №40501
8) Д-т счета №40602
К-т счета №30220
12) Д-т счета №40702
К-т счета №47431


Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.

Тема 4. Учет межбанковских расчетов

Задачи данной темы знакомят с правилами организации взаимных расчетов между банками по корреспондентским счетам, открытым в подразделениях расчетной сети Банка России, в других коммерческих банках, у операторов частных платежных систем, а также расчетов между структурными подразделениями одной кредитной организации. Основной акцент при изучении темы сделан на раскрытии содержания многоканальных форм межбанковских расчетов, технологиях их проведения и особенностях отражения в бухгалтерском учете коммерческого банка.

Задача №35. 28 октября остаток корреспондентского счета Банка А, открытого в Банке России, составлял 1 000 000 руб. В течение дня Банк производил расчеты на основании следующих документов:
- платежного поручения, поступившего в адрес клиента банка (негосударственной коммерческой организации) в сумме 200 000 руб.;
- платежного поручения клиента банка ( государственного коммерческого предприятия) на оплату поставленных товаров в сумме 100 000 руб.;
- платежного поручения, поступившего в адрес клиента банка с ошибкой в номере расчетного счета клиента, в сумме 10 000 руб.;
- платежного требования с заранее данным акцептом, поступившего в адрес клиента банка (негосударственной финансовой организации), в сумме 30 000 руб.;
- платежного поручения клиента банка (негосударственного коммерческого предприятия) на уплату платежей в бюджет в сумме 30 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по корреспондентским счетам банков, открытых в РКЦ Банка России.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе Банка А.

Задача №36. 12 июня ОАО КБ "Олимп" и ОАО КБ "Смена" заключили договор о корреспондентских отношениях, в соответствии с которым Банк "Олимп" является банком-респондентом, а Банк "Смена" - банком-корреспондентом. Банки имеют техническую возможность отражать операции по корреспондентским счетам "Лоро" и "Ностро" в течении одного операционного дня.
13 июня Банк "Олимп" перечислил 1 000 000 руб. на свой корреспондентский счет, открытый в банке "Смена".
14 июня по инициативе своего клиента (ЗАО "Престиж") Банк "Олимп" открыл непокрытый аккредитив в адрес клиента Банка "Смена" (ЗАО "Полет") в сумме 100 000 руб. на срок до 20 июня.
18 июня Банк "Смена" произвел платеж по аккредитиву в сумме 100 000 руб. в пользу ЗАО "Полет", после предоставления им всех документов, предусмотренных условиями аккредитива.
19 июня Банк "Олимп" получил возмещение от ЗАО "Престиж" сумм, выплаченных по аккредитиву.
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по корреспондентским счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе Банка "Смена" и Банка "Олимп".

Задача №37. 14 августа остаток корреспондентского счета ОАО КБ "Олимп", открытого в ОАО КБ "Смена", составлял 200 000 руб. В течение дня по корреспондентскому счету были проведены следующие операции:
- по платежному поручению ЗАО "Берег" (расчетный счет открыт в банке "Олимп") переведены денежные средства в сумме 50 000 руб. на счет негосударственной коммерческой организации "Темп" (расчетный счет - в банке "Смена");
- на основании платежного поручения поступило 100 000 руб. в качестве покрытия по аккредитиву, открытого Банком "Олимп" по инициативе и за счет средств ЗАО "Престиж" в адрес ЗАО "Полет" - клиента банка "Смена";
- по платежному требованию с акцептом, выставленному государственным коммерческим предприятием "Нота" (расчетный счет открыт в банке "Олимп"), переведены средства в размере 100 000 руб. на расчетный счет негосударственной финансовой организации "Дело", открытый в банке "Смена";
- по платежному поручению ЗАО "Заря" (расчетный счет в банке "Олимп") перечислены проценты в сумме 5 000 руб. за пользование кредитом, предоставленным банком "Смена";
- по платежному поручению банка "Смена" перечислены проценты за использование межбанковского кредита в сумме 7 000 руб., предоставленного банком "Олимп" банку "Смена".
Задание:
1. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе банка "Смена" и банка "Олимп", учитывая, что банки имеют техническую возможность отражать операции по корреспондентским счетам "Лоро" и "Ностро" в течении одного операционного дня.
2. Как изменится порядок учета перечисленных операций при условии, что банки не имеют технической возможности отражать операции по корреспондентским счетам в течении одного операционного дня.

Задача №38. 10 июля Банк А и Банк Б заключили договор о корреспондентских отношениях, в соответствии с которым Банк Б направляет в Банк А уведомление о зачислении переводов по назначению не позднее следующего рабочего дня после даты списания (зачисления) средств со счета клиентов (счетов по хозяйственно-финансовой деятельности банков).
15 июля Банк А представил в РКЦ платежное поручение на формирование корреспондентского счета "Лоро" в Банке Б на сумму 1 000 000 руб.
16 июля в Банк А поступило платежное поручение клиента -коммерческого предприятия, находящееся в государственной собственности, в сумме 200 000 руб. на оплату ценных бумаг, приобретенных у финансовой организации, находящейся в федеральной собственности, расчетный счет которой открыт в Банке Б.
Задание:
1. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе Банка А и Банка Б.

Задача №39. 10 сентября в РКЦ А от коммерческого банка поступило платежное поручение и приложенные к нему расчетные документы клиентов на списание средств с корреспондентского счета в общей сумме 54 555 000 руб., в том числе по платежам по 1-4 группам очередности - в сумме 54 500 000 руб., по платежам 5 группы очередности - в сумме 55 000 руб. Остаток средств на корреспондентском счете банка на начало дня составлял 52 000 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета не оплаченных банком расчетных документов клиентов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по оплате документов на списание средств.

Задача №40. 15 июня Банк А получил денежный перевод в пользу Иванова Г.П. в сумме 12 000 руб., перечисленный Петровым Н.М., проживающим в другом регионе страны с использованием системы электронных платежей CONTACT. В тот же день денежный перевод был выплачен Иванову Г.П. наличными через кассу банка.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок совершения переводов физических лиц без открытия банковского счета.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе Банка А.

Задача №41. 20 июня Филиал А Банка "Салют" списал со счета своего клиента - ЗАО "Берег" 75 000 руб. для зачисления на расчетный счет индивидуального предпринимателя Михайлова В.С., являющегося клиентом Филиала Б этой же кредитной организации.
25 июня филиал А получил от филиала Б кредитные ресурсы на условиях платности и возвратности в сумме 1 200 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок совершения расчетных операций филиалами кредитных организаций.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе Филиала А и Филиала Б.

Задача №42. 18 июня Банк "Салют" получил от Банка "Авангард" межбанковский кредит в сумме 20 000 тыс. руб. Сумма кредита была зачислена на корреспондентский счет Банка "Салют", открытый в Банке "Авангард".
20 июня Банк "Салют" со своего корреспондентского счета, открытого в Банке "Авангард", оплатил 5 банкоматов в сумме 15 000 тыс. руб. Средства были перечислены в пользу ЗАО "Берег", расчетный счет которого открыт в Банке "Авангард".
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок совершения расчетных операций по корреспондентским счетам банков.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансах Банка "Салют" и Банка "Авангард".

Задача №43. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

1) Д-т счета №30102
К-т счета №30223
3)  Д-т счета №30109
К-т счета №30222
5) Д-т счета №30102
К-т счета №47416

2)  Д-т счета №47418
К-т счета №30102
4) Д-т счета №20202
К-т счета №30102
6) Д-т счета №30102
К-т счета №30302


Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.

Тема 5. Учет кассовых операций банка

В результате освоения данной темы студенты должны получить представление об организации кассовой работы в банке, порядке документооборота и правилах учета приходных и расходных кассовых операций.
На самостоятельное изучение предлагаются вопросы, связанные с порядком определения платежности денежных знаков, правил хранения и перевозки денежной наличности.

Задача №44. В течение дня коммерческим банком совершены кассовые операции по приему наличных денег в сумме 4 345 000 руб. и по выдаче денег - в сумме 82 300 руб. Остаток денег в кассе на начало операционного дня составлял 11 375 800 руб. Лимит остатка операционной кассы банка установлен в сумме 11 500 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте документы, которыми оформляются операции по приему и выдаче наличных денег.
2. Составьте бухгалтерские проводки по учету приходно-расходных кассовых операций.
3. Определите остаток кассы на конец операционного дня и определите действия, которые должен предпринять банк по урегулированию остатка кассы. Составьте необходимые бухгалтерские проводки.

Задача №45. Коммерческим банком "Экспресс-Волга", расположенным в г. Саратов, дано поручение подразделению расчетной сети Банка России осуществить подкрепление операционной кассы филиала банка, расположенного в г. Камышине и не имеющего корреспондентского субсчета в расчетной сети Банка России, в сумме 80 млн. руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок подкрепления операционной кассы филиала, не имеющего корсчета в подразделении Банка России.
2. Перечислите документы, которыми оформляются в коммерческом банке подкрепление операционной кассы филиала банка.
3. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №46. Филиалом коммерческого банка получено от подразделения расчетной сети Банка России подкрепление операционной кассы в сумме 80 млн. руб. Коммерческому банку направлено подтверждение.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок получения подкрепления операционной кассы в филиале коммерческого банка.
2. Составьте бухгалтерские проводки, которыми будет оформлено в филиале коммерческого банка получение от подразделения Банка России подкрепление операционной кассы, при условии, что операции по счетам внутрибанковских требований и обязательств отражаются в один день.

Задача №47. Банк инкассировал наличную денежную выручку кафе "Ветерок" в сумме 95 тыс. руб. и магазина №2 в сумме 485 тыс. руб. В тот же день инкассированная денежная наличность передана в кассу пересчета.
После пересчета инкассированная денежная выручка зачислена на расчетные счета кафе "Ветерок" и магазина №2. Результаты пересчета подтвердили суммы, указанные в препроводительных ведомостях.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок инкассации денежной выручки и составления препроводительных ведомостей.
2. Охарактеризуйте порядок учета инкассированной выручки.
3. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №48. В приходном кассовом журнале банка были отражены следующие операции по приему наличных денег:
- по приходному кассовому ордеру принято 150 тыс. руб. от физического лица Градова Е.Б. для зачисления во вклад сроком на 6 месяцев;
- по приходному кассовому ордеру принято 15 тыс. руб. от физического лица Васильева А.И. для осуществления перевода без открытия банковского счета получателю, расположенному на территории РФ;
- по объявлению на взнос наличными от ООО "Рубеж" принята выручка от реализации продукции в сумме 120 тыс. руб. для зачисления на расчетный счет;
- от сотрудника банка Белова А.К. принята сумма неизрасходованного аванса, выданному ему ранее на хозяйственные нужды, в размере 2 тыс. руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте документооборот по приему наличных денег в кассу банка.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №49. В расходном кассовом журнале банка были отражены следующие операции по выдаче наличных денег:
- по расходному кассовому ордеру выплачены проценты по вкладу гражданину Иванову Д.В. в сумме 4,5 тыс. руб.;
- по денежному чеку ООО "Север" выданы средства на выплату заработной платы в сумме 320 тыс. руб.;
- по расходному кассовому ордеру выданы средства в подотчет завхозу банка Сидорову И.И. в сумме 1 тыс. руб. для приобретения канцелярских принадлежностей;
- по расходной кассовой ведомости работникам банка выданы наличные денежные средства на выплату заработной платы в сумме 200 ты. руб.;
- по расходному кассовому ордеру осуществлено подкрепление банкоматов банка в общей сумме 5 млн. руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте документооборот по выдаче наличных денег из кассы банка.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №50. В начале операционного дня 21 апреля Банк осуществил операцию по загрузке банкомата, расположенного в помещении банка, в сумме 23 000 тыс. руб.
В течение операционного дня клиенты банка - физические лица через банкомат сняли наличные денежные средства со своих счетов в сумме 30 000 тыс. руб. и внесли наличные денежные средства для зачисления на свои банковские счета в сумме 10 000 тыс. руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок кассового обслуживания клиентов банка через банкоматы.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №51. Ниже приведен фрагмент кассового журнала банка по приходу за 10 августа:

Кассовый журнал по приходу


10 августа 20__ года



Дата


Счет по учету кассы №20202810300000000011



кассового документа
№№ счетов
Шифр
документа
Сумма
Символ по статье прихода
Примечание



332
40702810400000000565
04
3 500.00
02




333
40603810300000001525
04
2 300.00
11




334
42307810600000000065
04
1 000.00
16




335
60308810100000000012
04
800.00
32




336
52301810500000000001
04
6 500.00
21




337
40911810200000000030
04
4 050.00
13













Итого по приходу:
200 000.00








Задание:
1. Охарактеризуйте правила ведения кассового журнала по приходу.
2. Расшифруйте записи в кассовом журнале банка по приходу используя данные приложения 3.
3. Охарактеризуйте содержание совершенных банком операций по приему наличных денег.

Задача №52. Ниже приведен фрагмент кассового журнала банка по расходу за 10 августа:

Кассовый журнал по расходу


10 августа 20__ года



Дата


Счет по учету кассы №20202810300000000011



кассового документа
№№ счетов
Шифр
документа
Сумма
Символ по статье расхода
Примечание



540
20208810800000000021
03
100 000.00
75




541
40702810400000000565
03
7 500.00
40




542
40603810300000001525
03
1 300.00
53




543
42301810600000000065
03
10 000.00
55




544
60308810100000000012
03
2 800.00
53




545
45504810900000003348
03
68 000.00
54













Итого по расходу:
800 000.00







Задание:
1. Охарактеризуйте правила ведения кассового журнала по расходу.
2. Расшифруйте записи в кассовом журнале банка по расходу используя данные приложения 4.
3. Охарактеризуйте содержание совершенных банком операций по выдаче наличных денег.


Тема 6. Учет привлеченных банком средств

Решение задач и ситуаций в рамках данной темы должно дать студентам практические навыки по отражению в бухгалтерском учете банка операций по привлечению средств во вклады и депозиты, по выпуску собственных долговых обязательств, а также по привлечению ресурсов с межбанковского кредитного рынка. Особое внимание уделено порядку начисления и выплаты процентов по привлеченным средствам и их отражению на счетах бухгалтерского учета.

Задача №53. В течение июля-сентября в ОАО КБ "Смена" были совершены следующие операции по вкладам и депозитам:
- 15 июля Иванов А.Б. внес наличные денежные средства в сумме 50 000 руб. для зачисления во вклад сроком на 60 дней под 10% годовых с ежемесячной выплатой процентов в последний рабочий день месяца. По условиям договора начисленные проценты, невостребованные вкладчиком, подлежат зачислению по вклад "До востребования";
- 16 июля ЗАО Инвестиционная компания "Удача" (расчетный счет в банке ОАО КБ "Олимп") перечислила в депозит 250 000 руб. на срок 80 дней под 8% годовых с ежемесячной выплатой процентов в последний рабочий день месяца;
- 31 июля было проведено начисление процентов по вкладу Иванова А.Б. и депозиту ЗАО "Удача" с дальнейшей их выплатой. При этом, Иванову А.Б. проценты были выплачены наличными деньгами через кассу банка, компании "Удача" - зачислены на расчетный счет;
- 30 августа было проведено начисление процентов по вкладу Иванова А.Б. и депозиту ЗАО "Удача". При этом, Иванов А.Б. не явился в банк для получения процентов, а проценты по депозиту компании "Удача" не были перечислены на ее расчетный счет по техническим причинам;
- 2 сентября проценты за август, начисленные по депозиту компании "Удача", были перечислены на ее расчетный счет в банке "Олимп";
- 13 сентября Иванов А.Б. получил в кассе банка свой вклад, а также проценты за август и за период с 1 по 13 сентября;
- 25 сентября компания "Удача" по согласованию с банком досрочно закрыла депозит. В этот же день средства депозита и проценты за сентябрь были перечислены на ее расчетный счет.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок приема и возврата вкладов и депозитов.
2. Охарактеризуйте порядок начисления и выплаты процентов по вкладам и депозитам.
3. Составьте бухгалтерские проводки по совершенным банком операциям.

Задача №54. 15 апреля ООО "Прима" разместило в коммерческом банке "Салют" депозит на сумму 30 млн. руб. и срок 6 месяцев. Процентная ставка по шестимесячным депозитам в банке составляет 8% годовых. Средства в депозит были перечислены ООО "Прима" с расчетного счета, который находится в том же банке.
При наступлении срока возврата депозита банк возвратил клиенту средства депозита и начисленные по нему проценты.
Задание:
1. Охарактеризуйте организацию синтетического и аналитического учета депозитных операций в коммерческих банках.
2. Определите сумму процентного платежа по депозиту при использовании банком методики начисления: а) сложных процентов; б) простых процентов.
3. Составьте бухгалтерские проводки по открытию депозитного вклада, возврату депозита, начислению и уплате процентов по депозиту.

Задача №55. В течение июля-сентября в ОАО КБ "Олимп" были совершены следующие операции с привлеченными на межбанковском рынке средствами:
- 2 сентября был получен кредит от Банка России в сумме 1 100 000 руб. на срок 3 дня под 9% годовых. Обеспечением по кредиту выступает залог государственных ценных бумаг;
- 5 сентября банк погасил кредит Банку России и уплатил проценты за его использование;
- 9 сентября был привлечен межбанковский депозит от ОАО КБ "Смена" в сумме 10 000 000 руб. на срок 30 дней по ставке 10% годовых с уплатой процентов в конце срока депозита;
- 12 сентября был получен межбанковский кредит от ОАО "Сбербанк" в сумме 12 000 000 руб. на срок 40 дней по ставке 12% годовых с уплатой процентов в конце срока;
- 9 октября банк "Олимп" по техническим причинам не смог возвратить депозит банк "Смена" и выплатить начисленные по нему проценты;
- 10 октября банк "Олимп" исполнил обязательства перед банком "Смена" по возврату депозита и процентов по нему;
- 11 октября был досрочно погашен межбанковский кредит, полученный от ОАО "Сбербанк", и уплачены начисленные по нему проценты.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок привлечения и возврата межбанковских кредитов и депозитов.
2. Охарактеризуйте порядок начисления и выплаты процентов по привлеченным межбанковским кредитам и депозитам.
3. Составьте бухгалтерские проводки по совершенным банком операциям.

Задача №56. С марта по июнь в КБ "Мега-банк" были проведены следующие операции с собственными векселями:
- 1 марта банк выпустил в обращение собственные дисконтные векселя №01 и №02 номиналом 100 000 руб. каждый сроком погашения "через 3 месяца от даты составления". Вексель №01 был реализован негосударственной финансовой организации (расчетный счет в КБ "Мега-банк") по цене 96 000 руб., вексель №02 - физическому лицу по цене 94 000 руб.;
- 3 марта банк выпустил в обращение собственные процентные векселя №03 и №04 номиналом по 100 000 руб. каждый, сроком погашения "через 10 дней от даты предъявления" с процентной ставкой 6% годовых. Векселя №03 и №04 были реализованы физическому лицу - индивидуальному предпринимателю (расчетный счет в КБ "Мега-банк") по номиналу;
- 12 апреля банк выкупил вексель №02 у физического лица по цене 94 000 руб. с целью его дальнейшей перепродажи;
- 14 апреля банк досрочно погасил по номиналу вексель №03 и причитающиеся по нему проценты предъявителю векселя - негосударственной коммерческой организации (расчетный счет в "Мега-банке");
- 16 апреля банк продал выкупленный ранее собственный вексель №02 финансовой организации, находящейся в государственной собственности (расчетный счет в "Мега-банке"), по цене 96 000 руб.;
- 3 мая банк погасил вексель №04 и уплатил проценты по нему физическому лицу - индивидуальному предпринимателю (расчетный счет в КБ "Мега-банк");
- 4 июня банк погасил вексель №01 негосударственному коммерческому предприятию (расчетный счет в КБ "Мега-банк");
- 20 июня банк погасил вексель №02 негосударственному коммерческому предприятию (расчетный счет в банке "Олимп").
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок выпуска и погашения собственных векселей банка.
2. Охарактеризуйте порядок учета дисконтов, начисления и выплаты процентов по собственным векселям банка.
3. Составьте бухгалтерские проводки по совершенным банком операциям.

Задача №57. 1 февраля АКБ "Стема" выпустил в обращение депозитный сертификат и реализовал его своему клиенту - ООО "Прима". Номинал сертификата составляет 50 000 руб., срок - 150 дней, процентная ставка - 10% годовых.
20 июля ООО "Прима" предъявило сертификат к оплате. Банк погасил сертификат и выплатил начисленные по нему проценты.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок выпуска, погашения и оплаты выпущенных банком депозитных сертификатов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по операциям, связанным с обращением сертификата.

Задача №58. 30 апреля в банке "Мега-банк" были совершены следующие операции с привлеченными средствами:
- начислены и уплачены проценты по депозиту негосударственного коммерческого предприятия (расчетный счет в "Мега-банке") в сумме 10 000 руб.;
- привлечены средства в межбанковский депозит от ОАО КБ "Олимп" в сумме 800 000 руб. сроком на 30 дней;
- гражданином Петровым А.Д. внесены в кассу банка наличные денежные средства в сумме 20 000 руб. для зачисления во вклад сроком 365 дней;
- перечислены денежные средства ОАО КБ "Смена" в счет погашения однодневного межбанковского кредита в сумме 10 000 000 руб. и причитающихся по нему процентов по ставке 15% годовых;
- негосударственной финансовой организации (расчетный счет в "Мега-банке") продан собственный дисконтный вексель банка номиналом 200 000 руб. по цене 196 000 руб. сроком погашения "через 30 дней от даты предъявления";
- капитализированы проценты за апрель по вкладу гражданина Иванова С.Б. в сумме 10 000 руб.;
- на 10 дней пролонгирован кредит в сумме 400 000 руб., полученный от ОАО КБ "Смена" 31 марта сроком на 30 дней;
- с корреспондентского счета перечислены средства в погашение собственного дисконтного векселя банка номиналом 100 000 руб. сроком "до востребования", реализованного банком 1 февраля по цене 99 000 руб. Предъявитель векселя - ООО "Букет", расчетный счет которого открыт в ОАО КБ "Олимп".
Задание:
1. Охарактеризуйте общие принципы учета привлеченных средств.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению операций по привлечению средств в бухгалтерском учете банка.

Задача №59. 1 февраля 2013 года АКБ "Русь" (заемщик) заключил с АКБ "Салют" (кредитор) соглашение о кредитовании на условиях открытия кредитной линии с лимитом выдачи 50 000 тыс. руб. По условиях кредитного соглашения срок кредитования составил 1 год, процентная ставка - 8% годовых, проценты уплачиваются заемщиком ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца.
Получение кредита осуществлялось АКБ "Русь" траншами в сумме по 10 000 тыс. руб. каждый 3 февраля, 10 февраля, 15 февраля, 25 февраля и 5 марта 2013 года.
В течении срока кредитования АКБ "Русь" произвел частичное погашение привлеченного кредита 10 ноября и 20 декабря 2013 года в сумме 5 000 тыс. руб. и 15 000 тыс. руб. соответственно.
Оставшаяся часть кредита была погашена АКБ "Русь" в сроки, установленные кредитным соглашением.
Обязательства по выплате процентов по межбанковскому кредиту АКБ "Русь" исполнял своевременно.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок привлечения межбанковских кредитов на условиях открытия кредитной линии с лимитом выдачи.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению операций по привлечению межбанковского кредита в бухгалтерском учете АКБ "Русь".
3. Как изменится порядок учета привлеченного межбанковского кредита если он привлечен на условиях открытия кредитной линии с лимитом задолженности.

Задача №60. 1 февраля банк на основании проспекта эмиссии выпустил в обращение облигации. По условиям выпуска облигаций объем эмиссии составил 15 000 тыс. руб., размер купонного дохода - 9% годовых, срок выплаты купонов - ежеквартально в последний рабочий день квартала.
Покупателями облигаций выступили:
- ООО "Русь", которое приобрело облигаций на сумму 5 000 тыс. руб., оплатив их со своего расчетного счета, открытого в этом же банке;
- ЗАО "Удача", которое приобрело облигаций на сумму 8 000 тыс. руб. и оплатило их со своего расчетного счета, открытого в другом банке;
- Петухов И.И., который приобрел облигаций на сумму 2 000 тыс. руб. и оплатил их со своего счета вклада до востребования.
В течении года банк осуществлял выплату купонного дохода по облигациям 30 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 декабря. Доход по облигациям, принадлежащим ЗАО "Удача" и ООО "Русь", выплачивался на их расчетные счета, а доход по облигациям Петухова И.И., выплачивался путем зачисления во вклад, открытый на срок 3 года.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок привлечения средств путем выпуска облигаций.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по привлечению средств.

Задача №61. 29 ноября 2013 года ООО "Гроздь" приобрело в банке вексель номинальной стоимостью 200 000 руб., сроком погашения "по предъявлению, но не ранее 10 апреля 2014 года" с начислением процентов в размере 5% годовых.
20 апреля 2014 года вексель был предъявлен к платежу индивидуальным предпринимателем Ивановым С.П. Номинал и причитающиеся по векселю проценты были перечислены на расчетный счет предъявителя векселя, открытый в том же банке, 22 апреля 2014 года.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок привлечения средств путем выпуска векселей.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по продаже и погашению векселя, а также начислению и выплате причитающихся по векселю процентов.

Задача №62. 23 ноября 2013 года ООО "Смена" (обслуживается в другом банке) перечислило в депозит денежные средства в сумме 300 000 руб. По условиям депозитного договора срок хранения средств - 3 месяца, проценты начисляются по ставке 10% годовых и выплачиваются по окончанию срока хранения средств.
23 февраля 2014 года банк перечислил в адрес клиента сумму депозита и начисленные по нему проценты.
25 февраля 2014 года денежные средства вернулись в банк из банка-корреспондента с пометкой "Расчетный счет закрыт".
28 февраля 2014 года в банк поступило заявление ООО "Смена" с указанием реквизитов нахождения нового расчетного счета.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок привлечения средств в депозиты юридических лиц.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по привлечению и возврату депозита.

Задача №63. 15 января 2014 года Петров И.И. внес наличные деньги в кассу банка в сумме 25 000 руб. для зачисления во вклад сроком на 4 месяца под 9% годовых. По условиям договора банковского вклада остаток вклада может пополняться, проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно в последний рабочий день месяца, невостребованные вкладчиком в установленный срок проценты причисляются к остатку вклада, по окончанию срока хранения средств вклад пролонгируется на условиях вклада до востребования.
В течение срока хранения средств Петров И.И. пополнил сумму вклада 27 февраля 2014 года в сумме 5 000 руб. и получил наличными проценты, начисленные за март, 31 марта 2014 года.
Вклад был закрыт 25 мая 2014 года, когда вкладчик явился в банк.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок привлечения средств физических лиц во вклады.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по привлечению и возврату вклада.

Задача №64. 1 февраля 2012 года ООО "Интерра" (обслуживается в другом банке) разместило в банке депозит в сумме 1 000 тыс. руб. По условиям депозитного договора срок хранения средств составляет 180 дней, проценты начисляются по ставке 8% годовых и выплачиваются по окончанию срока хранения депозита.
На момент окончания срока хранения средств, денежные средства на корреспондентском счете банка отсутствовали.
Банк полностью исполнил свои обязательства перед депозитором 10 сентября 2012 года.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета неисполненных банком обязательств по депозитам юридических лиц.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по привлечению и возврату депозита.

Задача №65. 15 мая 2014 года ООО "Гроздь" (обслуживается в том же банке) приобрело в банке вексель номинальной стоимостью 200 000 руб. сроком погашения "15 июля 2014 года". Цена покупки векселя составила 120 000 руб.
Вексель был предъявлен к платежу ООО "Интерра" (обслуживается в другом банке) 20 июля 2014 года и в тот же день погашен банком.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета дисконтных векселей банка.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка операций по обслуживанию векселя.

Задача №66. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

1) Д-т счета №40803
К-т счета №52304
4)  Д-т счета №52503
К-т счета №52305
7) Д-т счета №70606
К-т счета №52501

2)  Д-т счета №30102
К-т счета №42233
5) Д-т счета №47606
К-т счета №30102
8) Д-т счета №47411
К-т счета №20202

3)  Д-т счета №70606
К-т счета №40702
6)  Д-т счета №40501
К-т счета №41402
9)  Д-т счета №31304
К-т счета №31702


Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.
Тема 7. Учет ссудных операций банка

Приведенные в данной теме задачи раскрывают порядок учета и документального оформления различных видов кредитов. Решение этих задач позволит студентам изучить порядок отражения в учете операций кредитования, реализуемых различными способами (в рамках разового кредитного договора, на условиях кредитной линии и по овердрафту), и получить представление о способах исполнения обязательств по ссуде и их отражении в регистрах бухгалтерского учета банка.
Важным аспектом темы является рассмотрение порядка резервирования на возможные потери по ссудам и отражения операций по формированию и использованию резервов в учете и отчетности банка. Также в рамках рассматриваемой темы студентам предлагаются задачи по начислению и отражению в учете и отчетности банка процентов по ссудам различных категорий качества.

Задача №67. 1 августа банк "Смена" предоставил кредит негосударственной некоммерческой организации "Вымпел" в сумме 30 млн. руб. на 30 дней под поручительство директора предприятия на сумму 20 млн. руб. и залог имущества предприятия в сумме 50 млн. руб.
31 августа между клиентом и банком было подписано дополнительное соглашение к кредитному договору о пролонгации кредита на 60 дней. В соответствии с условиями пролонгации кредит должен погашаться равными частями ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца.
30 сентября заемщик исполнил свои обязательства перед банком в полном объеме.
31 октября кредит погашен не был и банк начал процедуру востребования долга с поручителя. 10 ноября поручитель погасил часть просроченного кредита в сумме 5 млн. руб.
20 декабря банк вступил в права на заложенное имущество, по которому было принято решение о его дальнейшей реализации.
Задание:
1. Охарактеризуйте аналитический и синтетический учет операций по предоставлению кредитов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита, его пролонгации и погашению.

Задача №68. 15 января 2013 года негосударственному коммерческому предприятию "Резерв" в банке "Смена" открыта кредитная линия с лимитом задолженности в сумме 500 тыс. руб. сроком на 1 год. Кредит использовался заемщиком в следующем порядке:
- 25 января 2013 года выдан кредит в сумме 300 тыс. руб.;
- 1 февраля 2013 года выдан кредит в сумме 100 тыс. руб.;
- 10 марта 2013 года погашен кредит в сумме 200 тыс. руб.;
- 5 апреля 2013 года выдан кредит в сумме 250 тыс. руб.
В дальнейшем, до конца срока кредитования задолженность заемщика по кредиту не изменялась.
По окончании срока кредитования, кредит был погашен с расчетного счета заемщика частично в сумме 300 тыс. руб.
30 июня 2014 года обязательства заемщика по кредиту были прекращены путем зачета встречных требований заемщика к Банку по погашению собственных векселей банка номиналом 150 тыс. руб., срок погашения которых истек 29 июня 2014 года.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок выдачи и погашения кредита на условиях кредитной линии под "лимит задолженности".
2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита, его вынесению на счет просроченных ссуд и погашению.

Задача №69. 18 августа АО "Спектр" в банке "Смена" была открыта кредитная линия с лимитом выдачи 100 млн. руб. сроком на 1 год. В качестве обеспечения открытой кредитной линии банк принял в залог имущество заемщика оценочной стоимостью 230 млн. руб.
19 августа в рамках открытой кредитной линии заемщику был выдан кредит в сумме 25 млн. руб., 20 августа - 70 млн. руб., 28 августа - 5 млн. руб.
30 ноября заемщик погасил кредит со своего расчетного счета, открытого в другом банке. Оставшаяся часть долга была погашена 21 августа с расчетного счета заемщика, открытого в банке "Смена".
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок выдачи и погашения кредита на условиях кредитной линии под "лимит выдач".
2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита, его вынесению на счет просроченных ссуд и погашению.

Задача №70. 15 апреля банк "Инкор" принял в оплату просроченных процентов за пользование ссудой от банка "Бизнес" на основании договора об отступном следующие активы в общей сумме 250 млн. руб.:
- беспроцентный вексель банка "Инкор" сроком "до востребования" номиналом 100 млн. руб. (дата выпуска векселя - 1 апреля);
- вексель банка "Бизнес" по номиналом 100 млн. руб., выпущенный 4 февраля, сроком погашения "через 100 дней от даты составления";
- беспроцентный вексель ЗАО "Ветер", не оплаченный в срок и не опротестованный, в сумме 50 млн. руб.
Принятые в погашение процентного долга "чужие" векселя были классифицированы банком по 4 категории качества с формированием резерва в размере 75% от суммы векселей.
6 мая учтенные банком векселя были проданы негосударственной коммерческой организации "Поле": вексель банка "Бизнес" по цене 100 млн. руб. и вексель ЗАО "Ветер" по цене 50 млн. руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок исполнения обязательств по ссуде.
2. Составьте бухгалтерские проводки по оплате процентов по ссуде и формированию резервов под задолженность, приравненную к ссудной.

Задача №71. 11 мая индивидуальному предпринимателю Сидорову И.В. в банке "Олимп" был предоставлен кредит (кредитный договор №1) на срок 120 дней в сумме 100 тыс. руб. под 25 % годовых с условием ежемесячной уплаты процентов, не позднее последнего рабочего дня месяца.
31 мая Сидоров И.В. уплатил проценты по кредитному договору №1 за май.
1 июня Сидорову И.В. был выдан еще один кредит (кредитный договор №2) в сумме 25 тыс. руб. на срок 90 дней под 28% годовых с условием ежемесячной уплаты процентов, не позднее последнего рабочего дня месяца. Обеспечением по кредиту стал залог имущества заемщика на сумму 50 тыс. руб.
Оба кредита в момент выдачи были классифицированы банком как "нестандартные" с формированием резерва на возможные потери в размере 1% от валюты ссуды.
31 июня заемщик уплатил проценты по ссудам, предоставленным по кредитным договорам №1 и №2, в полном объеме.
30 июля заемщик уплатил проценты за пользование ссудой, предоставленной по кредитному договору №1, в полном объеме. Проценты по кредитному договору №2 заемщиком уплачены не были.
5 августа банк реклассифицировал оба кредита и отнес их к 3 категории качества с формированием резерва в размере 21% от величины ссудной задолженности.
11 августа заемщик досрочно полностью исполнил свои обязательства перед банком по возврату кредита в сумме 100 тыс. руб. и уплате процентов за его использование в августе.
31 августа заемщик не исполнил свои обязательства перед банком по возврату кредита по кредитному договору №2 и уплате процентов за его использование. В этот же день банк произвел реклассификацию кредита №2 и отнес его к 4 категории качества с формированием резерва в размере 51% от номинала ссуды.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок создания и регулирования резерва на возможные потери по ссудам.
2. Составьте бухгалтерские проводки по получению, возврату кредитов, начислению и уплате процентов по ссудам, формированию и регулированию резервов на возможные потери по ссудам.
Задача №72. 2 апреля негосударственной некоммерческой организации в банке "Смена" был открыт расчетный счет, по которому предусмотрена возможность получения овердрафта на следующих условиях: лимит 50 тыс. руб., процентная ставка 20% годовых, проценты уплачивается заемщиков в момент погашения основной суммы долга. Срок действия дополнительного соглашения к договору банковского счета, предусматривающего возможность предоставления овердрафта - 6 месяцев.
5 апреля негосударственной некоммерческой организации был предоставлен кредит в форме "овердрафт" на сумму 20 тыс. руб. Ссуда была классифицирована банком как "стандартная", резерв по ссуде не формировался.
2 октября кредит был вынесен на счет просроченных ссуд.
31 октября кредит был реклассифицирован банком в 4 категорию качества с формированием резервов на возможные потери по ссудам в размере 51%.
1 декабря ссуда была признана банком безнадежной ко взысканию и списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам.
За все нахождения ссудной задолженности на балансе банка денежных средств в уплату процентов по кредиту от заемщика не поступало. С момента признания ссуды безнадежной банк принял решение о прекращении начисления процентов по ссуде.
Задание:
1. Отразите в бухгалтерском учете операции, связанные с выдачей кредита, формированием резервов под его обесценение, признанием ссуды безнадежной и ее списанием с баланса.
2. Отразите в бухгалтерском учете операции, связанные с начислением процентов по кредиту.

Задача №73. 15 января негосударственному коммерческому предприятию в банке была открыта кредитная линия с лимитом задолженности в сумме 500 тыс. руб. сроком на один год. По условиям кредитного договора погашение процентов по кредиту производится ежеквартально, не позднее 1 числа месяца следующего за отчетным кварталом, по ставке 15% годовых.
Кредит предоставлялся равными частями по 100 тыс. руб. (18, 22, 24, 25 и 28 января).
7 июня и 15 декабря кредит был частично погашен в сумме 50 тыс. руб. и 150 тыс. руб. соответственно. 10 января нового года срок действия кредитной линии был пролонгирован на год.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок кредитования на условиях открытия кредитной линии с лимитом задолженности.
2. Составить бухгалтерские проводки по отражению кредитных операций в учете банка, при условии, что оплату процентов заемщик производил в соответствии с условиями договором.

Задача №74. 1 сентября банк предоставил кредит негосударственной финансовой организации, расчетный счет которой открыт в данном банке, в сумме 500 тыс. руб. сроком на 90 дней, обеспеченный залогом имущества заемщика оценочной стоимостью 550 тыс. руб. По условиям кредитного договора проценты за пользование ссудой в размере 20% годовых должны уплачиваться ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца.
В течении срока кредитования заемщик уплачивал проценты за пользование кредитом в следующем порядке:
- проценты, начисленные за сентябрь, были погашены 16 октября;
- проценты, начисленные за октябрь, заемщик уплатил 30 октября;
- 30 ноября заемщик уплатил проценты, начисленные за ноябрь.
15 декабря заемщик погасил кредит и проценты за декабрь со своего расчетного счета.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок проведения кредитных операций банка.
2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита, его погашению, начислению и уплате процентов по кредиту, отражению в учете просроченных обязательств заемщика по кредиту и процентам.

Задача №75. 1 апреля банк выдал кредит негосударственному коммерческому предприятию "Полюс" в сумме 2 500 000 руб. сроком на 3 месяца. По условиям кредитного договора заемщик обязуется ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца, уплачивать проценты за пользование кредитом из расчета 18% годовых. Кредит обеспечен залогом имущества заемщика в сумме 4 000 000 руб. Сумма кредита была зачислена на расчетный счет заемщика, открытый в другом банке.
В процессе обслуживания кредитной сделки имели место следующие события:
- проценты за апрель заемщик уплатил 5 мая со своего расчетного счета;
- 20 мая заемщик по согласованию с банком досрочно погасил часть кредита в сумме 500 000 руб.;
- проценты за май заемщик уплатил 31 мая на основании договора об отступном векселем банка номиналом 40 000 руб.;
- 15 июня заемщик по согласованию с банком досрочно погасил часть кредита в сумме 1 500 000 руб.;
- проценты за июнь и остаток кредита заемщик погасил 7 июля.
В течении всего срока кредитования кредит был классифицирован банком во 2-ю категорию качества.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок проведения кредитных операций банка.
2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита, его погашению, начислению и уплате процентов по кредиту, отражению в учете просроченных обязательств заемщика по кредиту и процентам.

Задача №76. 18 марта ОАО "Прима" (расчетный счет открыт в банке-кредиторе) был выдан кредит в сумме 150 000 руб. сроком на 4 месяца. В качестве обеспечения кредита банк принял поручительство директора предприятия в сумме 150 000 руб. По условиям кредитного договора кредит должен погашаться ежемесячно (в последний день месяца) равными долями, начиная с апреля.
30 апреля заемщик исполнил свои обязательства по погашению кредита в полном объеме.
31 мая и 18 июня кредит погашен не был.
25 июня банк заключил с заемщиком договор новации долга, в соответствии с которым кредит был переоформлен в вексель заемщика, сроком погашения по предъявлению, но не ранее 15 сентября.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок проведения кредитных операций банка.
2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита и его погашению.

Задача №77. 1 марта ОАО "Прима" (расчетный счет открыт в банке-кредиторе) был выдан кредит в сумме 1 500 000 руб. сроком до 31 мая. По условиям кредитного договора кредит должен погашаться заемщиком ежемесячно (равными долями) не позднее последнего рабочего дня месяца.
В момент выдачи кредита финансовое положение заемщика было оценено банком как "хорошее", качество обслуживания долга "хорошее". Это явилось основанием для классификации кредита как "стандартного".
Обязательства по погашению части кредита за март заемщик исполнил 7 апреля, что явилось основанием для классификации качества обслуживания долга по кредиту в категорию "среднее" и реклассификации кредита в категорию "нестандартных" с созданием резерва в размере 1%.
Обязательства по погашению части кредита за апрель заемщик исполнил 30 апреля. В тот же день банк провел анализ финансового положения заемщика, оценив его как "среднее", и реклассифицировал кредит в категорию "сомнительных" с созданием резерва в размере 21%.
31 мая заемщик не исполнял своих обязательств по погашению кредита. Учитывая длительность просроченной задолженности по кредиту, банк 30 июня отнес кредит к категории "проблемных" (резерв - 51%), а 1 июля - к категории "безнадежных" (резерв - 100%).
20 июля кредит был списан с баланса за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам.
2. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче и погашению кредита, а также формированию и использованию резервов на возможные потери.

Задача №78. 1 марта ОАО "Прима" (расчетный счет открыт в банке-кредиторе) был выдан кредит в сумме 1 500 000 руб. сроком до 31 мая. По условиям кредитного договора проценты по кредиту из расчета 18% годовых должны погашаться заемщиком ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за отчетным.
В момент выдачи кредита он был классифицирован как "нестандартный" с созданием резерва на возможные потери в размере 1%.
Обязательства по погашению процентов по кредиту за март заемщик исполнил 7 апреля, что явилось основанием для реклассификации кредита в категорию "сомнительных" с созданием резерва в размере 21%.
В соответствии с учетной политикой банка проценты по кредитам, отнесенным к 3-ей категории качества, признаются доходом.
Обязательства по погашению процентов по кредиту за апрель заемщик исполнил 4 мая.
31 мая заемщик не исполнял своих обязательств по погашению кредита и уплате процентов за май. Учитывая длительность просроченной задолженности по кредиту, банк 30 июня отнес кредит к категории "проблемных" (резерв - 51%), а 1 июля - к категории "безнадежных" (резерв - 100%).
20 июля кредит и начисленные по нему проценты были списаны с баланса за счет созданных резервов на возможные потери.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок формирования и использования резервов на возможные потери по требованиям банка по получению процентов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по начислению и погашению процентов за кредит, а также формированию и использованию резервов на возможные потери по процентам.

Задача №79. 1 марта ОАО "Прима" (расчетный счет открыт в банке-кредиторе) был выдан кредит в сумме 1 500 000 руб. сроком до 31 мая. По условиям кредитного договора проценты по кредиту из расчета 18% годовых должны погашаться заемщиком ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за отчетным.
В момент выдачи кредита он был классифицирован как "сомнительный" с созданием резерва на возможные потери в размере 21%. В соответствии с учетной политикой банка проценты по кредитам, отнесенным к 3-ей категории качества, признаются доходом.
Обязательства по погашению процентов по кредиту за март и апрель заемщик исполнил 10 мая, что явилось основанием для реклассификации кредита в категорию "проблемных" с созданием резерва в размере 51%.
31 мая заемщик не исполнял своих обязательств по погашению кредита и уплате процентов за май.
Кредит и начисленные по нему проценты были погашены заемщиком в полном объеме 20 июня.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок формирования и использования резервов на возможные потери по требованиям банка по получению процентов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по начислению и погашению процентов за кредит, а также формированию и использованию резервов на возможные потери по процентам.

Задача №80. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

1) Д-т счета №44904
К-т счета №40602
и одновременно:
Д-т счета №91316
К-т счета №99998
5)  Д-т счета №45505
К-т счета №20202
и одновременно:
Д-т счета №91414
К-т счета №99999
9) Д-т счета №40701
К-т счета №45105
и одновременно:
Д-т счета №99998
К-т счета №91317

2)  Д-т счета №99998
К-т счета №91317
6) Д-т счета №20202
К-т счета №70601
10) Д-т счета №32401
К-т счета №32003

3)  Д-т счета №44903
К-т счета №52301
7)  Д-т счета №45304
К-т счета №30102
11)  Д-т счета №47427
К-т счета №70601

4) Д-т счета №70606
К-т счета №45515
8) Д-т счета №91604
К-т счета №99999
12) Д-т счета №91802
К-т счета №99999


Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.

Тема 8. Учет операций банка c ценными бумагами

В результате изучения данной темы студенты должны получить представление о принципах отражения в учете банка вложений в ценные бумаги различного вида (акции, облигации, сертификаты, векселя), порядке первоначальной и последующей оценки вложений банка в ценные бумаги, операций по их приобретению и выбытию. Приводятся задачи по отражению в учете срочных сделок с ценными бумагами, переоценке ценных бумаг и формированию резервов под их обесценение. В рамках рассматриваемой темы предлагаются также задачи по отражению в учете и отчетности банка доходов по приобретенным ценным бумагам в зависимости от способа исчисления дохода (процентный, купонный, дисконтный) и категории качества ценной бумаги.

Задача №81.
10 февраля банк приобрел следующие ценные бумаги:
- облигации ОАО "Газпром", предназначенные для продажи в краткосрочной перспективе с целью получения дохода от роста курсовой стоимости. Облигации приобретены на бирже по цене, сложившейся в ходе торгов;
- 0,03% голосующих акций ОАО Банк ВТБ, предназначенных для продажи в краткосрочной перспективе с целью получения дохода от перепродажи. Акции приобретены на внебиржевом рынке по цене, соответствующей текущей рыночной котировке;
- облигации с ипотечным покрытием, выпущенные ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию" и предназначенные для получения процентного (купонного) дохода из расчета 8,5% годовых. Облигации приобретены у эмитента в ходе первичного размещения;
- 1% голосующих акций ЗАО "Экономбанк" (г. Саратов), предназначенных для диверсификации портфеля долевых ценных бумаг в краткосрочной перспективе. Акции приобретены на вторичном рынке у одного из акционеров по договорной цене;
- 51% акций ЗАО "Коллектор" (г. Саратов). Акции приобретены у эмитента в ходе первичной эмиссии по номинальной стоимости;
- 20,1% голосующих акций ЗАО "Букет" (г. Самара). Акции получены банком в погашение задолженности по кредиту по цене, сложившейся из суммы основного долга по кредиту и процентов по нему.
Задание:
1. Классифицируйте все перечисленные вложения банка в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения и возможности надежного определения справедливой стоимости ценных бумаг.
2. Для каждой категории вложений банка в ценные бумаги определите механизм их дальнейшей переоценки.

Задача №82. За период с 1 июня по 1 июля банк "Салют" приобрел с целью дальнейшей перепродажи в краткосрочной перспективе следующие акции:
- 4 июня на бирже были приобретены 1 000 котируемых акций предприятия А номиналом 10 руб. по цене 3 руб. за 1 акцию. Бирже была уплачена комиссия в размере 0,1% от суммы сделки;
- 15 июня у государственного коммерческого предприятия, расчетный счет которого открыт в банке "Салют", были приобретены 500 котируемых акций предприятия Б номиналом 5 руб. по цене 4 руб. за 1 акцию;
- 25 июня у банка "Резерв" были приобретены 200 котируемых акций предприятия С номиналом 1 руб. по цене 25 руб. за 1 акцию. Оплата акций была произведена с корреспондентского счета банка "Салют", открытого в банке "Резерв.
По состоянию на 28 июня (последний рабочий день месяца) справедливая стоимость акций, находящихся в портфеле банка, составила: акции предприятия А - 2 руб. за штуку, акции предприятия Б - 5 руб. за штуку, акции предприятия С - 24 руб. за штуку.
7 июля банк продал на бирже 1 000 акций предприятия А по цене 4 руб. за акцию, при этом была уплачена комиссия бирже в размере 0,1% от суммы сделки.
8 июля банк продал на межбанковском рынке 500 акций предприятия Б по цене 5 руб. за акцию.
9 июля банк продал негосударственному коммерческому предприятию, расчетный счет которого открыт в банке "Салют", 200 акций предприятия С по цене 23 руб. за акцию.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета вложений банка в долевые ценные бумаги сторонних эмитентов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по приобретению, переоценке и реализации акций.

Задача №83. Отразите в бухгалтерском учете Банка А срочную сделку по покупке 100 акций Сбербанка РФ, заключенную 1 марта на следующих условиях:
- номинал акций - 10 руб.;
- цена сделки - 5 100 руб.;
- дата валютирования - через 35 дней;
- рыночная цена акций на момент заключения сделки - 50 руб. за акцию.
В дальнейшем рыночная цена акций менялась еженедельно и составляла соответственно 48 руб., 49 руб., 52 руб., 51 руб. и 53 руб. за акцию.
При наступлении даты валютирования стороны исполнили свои обязательства в полном объеме.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета срочных сделок с ценными бумагами.
2. Составьте бухгалтерские проводки по заключению и исполнению срочной сделки.

Задача №84. 10 июня банк "БИЗНЕС" приобрел 5 000 акций предприятия А номиналом 2,5 руб. по цене 17 руб. за акцию у государственного коммерческого предприятия "Нота". Денежные средства в оплату акций были зачислены на расчетный счет продавца, открытый в банке "БИЗНЕС".
24 июня банк "БИЗНЕС" заключил срочную сделку с банком "Юпитер" по покупке 10 000 акций предприятия А номиналом 2,5 руб. по цене 18 руб. за акцию с поставкой через 30 дней (Т+30). Рыночная цена акций на момент заключения сделки составила 20 руб. за акцию.
30 июня рыночная цена акций предприятия А составила 16 руб. за акцию.
24 июля условия срочной сделки, заключенной 24 июня, были выполнены сторонами в полном объеме. Рыночная цена акций предприятия А на момент закрытия сделки составляла 16 руб. за 1 акцию.
31 июля рыночная цена акций предприятия А составила 21 руб. за 1 акцию.
15 августа банк продал на бирже весь имеющийся у него пакет акций предприятия А по цене 25 руб. за 1 акцию (цена соответствовала рыночной цене акций, сложившейся на тот момент), уплатив комиссию в размере 0,1% от суммы сделки.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета срочных сделок с ценными бумагами.
2. Составьте бухгалтерские проводки по исполнению срочной сделки по покупке ценных бумаг и сделки по реализации ранее купленных акций.

Задача №85. 1 февраля банк А приобрел у государственного коммерческого предприятия, расчетный счет которого открыт в банке А, 1 000 штук облигаций с целью перепродажи. Срок погашения облигаций - 1 ноября, доходность - 15% годовых, номинальная стоимость - 1 000 руб., цена приобретения - 1 000 руб. за штуку.
Облигации не могут быть оценены по справедливой стоимости и в момент приобретения были классифицированы банком по 2 категории качества с созданием резерва на возможные потери с размере - 1%.
28 февраля облигации были реклассифицированы банком в 3 категорию качества (резерв - 21%) в связи с ухудшением финансового состояния эмитента. По этой же причине 1 марта облигации были реклассифицированы банком в 4 категорию качества (резерв - 51 %).
15 марта облигации были проданы банком А банку Б по цене 1 002 руб. за штуку.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета облигаций сторонних эмитентов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по приобретению, погашению облигаций, начислению и получению дохода по облигациям, формированию резервов на возможные потери.

Задача №86. 1 ноября банк А приобрел вексель негосударственного коммерческого предприятий Д номиналом 100 000 руб. по цене 80 000 руб. сроком погашения - 6 декабря. Оплата векселя была произведена через корреспондентский счет банка, открытый в РКЦ Банка России. В момент приобретения вексель был классифицирован по 2 категории качества, предусматривающей создание резерва на возможные потери по векселю в размере 1%.
6 декабря банк А предъявил вексель эмитенту для погашения. В установленный для погашения срок вексель не был погашен эмитентом, в связи с чем банк реклассифицировал вексель в 4 категорию качества (резерв - 51%).
9 декабря банк совершил протест в органах нотариата.
18 декабря предприятие Д погасило вексель.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета векселей сторонних эмитентов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по приобретению и погашению векселей, начислению и получению дохода по векселям, формированию резервов на возможные потери.

Задача №87. 1 марта 2012 года банк А приобрел у своего клиента (негосударственного коммерческого предприятия) 3 векселя на следующих условиях:
- вексель Сбербанка РФ номиналом 400 000 руб., сроком погашения по предъявлению, но не ранее 5 апреля 2012 года, цена приобретения - 350 000 руб., основание для покупки - договор купли-продажи;
- процентный вексель ЗАО "Горизонт" номиналом 200 000 руб., сроком погашения 25 марта 2012 года, процентная ставка – 5% годовых, цена приобретения - по номиналу, основание для покупки - договор купли-продажи;
- вексель ОАО "Мост" номиналом 1 000 000 руб., сроком погашения по предъявлению. Основанием для покупки явился договор мены векселей, в соответствии с которым банк передал клиенту ранее приобретенный за 850 000 руб. вексель ЗАО "Рельеф" номинальной стоимостью 900 000 руб. Цена мены по договору составила 900 000 руб.
В дальнейшем, 6 апреля 2012 года вексель Сбербанка РФ был предъявлен банком к погашению у эмитента. Эмитент в тот же день погасил вексель.
Процентный вексель ЗАО "Горизонт" был предъявлен банком к погашению эмитенту 25 марта 2012 года. В установленный срок вексель погашен не был. Банк опротестовал вексель 30 марта 2012 года в нотариате. В дальнейшем вексельная задолженность была признана безнадежной и списана с баланса за счет созданного по векселю резерва на возможные потери.
Вексель ОАО "Мост" остался в портфеле банка.

Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета векселей сторонних эмитентов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по приобретению и погашению векселей, начислению и получению дохода по векселям, формированию резервов на возможные потери.

Задача №88. В марте текущего года Банк "БСМ" осуществил следующие вложения в долевые ценные бумаги, паи и доли участия:
- вложения в акции инвестиционной компании ЗАО "Финанс" в размере 10 млн. руб. Акции приобретены банком у эмитента по номиналу в ходе дополнительного размещения акций, путем перечисления денежных средств на расчетный счет компании, открытый в другом банке. В результате совершенной операции доля банка в уставном капитале компании составила 25%;
- вложения в паи паевого инвестиционного фонда в сумме 5 млн. руб., путем перечисления денежных средств на расчетный счет фонда, открытый в банке;
- вложения в уставный капитал ООО Банк "Салют" в сумме 20 млн. руб. Доля приобретена у Банка "Салют", перепродавшего на вторичном рынке долю ранее вышедшего из общества участника, по номиналу. Денежные средства в оплату доли зачислены на корреспондентский счет Банка "Салют", открытый в Банке "БСМ". Доля участия Банка "БСМ" в капитале Банка "Салют" после завершения сделки составила 5%;
- вложения в уставный капитал ООО "Кредитный брокер" в сумме 50 тыс. руб. Банк выступил одним из учредителей общества, доля его участия составила 51%. В качестве взноса в уставный капитал Банк передал обществу компьютерную технику.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета вложений банка в акции дочерних и зависимых обществ, паи и доли участия.
2. Дайте характеристику резервам, которые банк создает под обесценение вложений в акции дочерних и зависимых обществ, паи и доли участия.
3. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных вложений.

Задача №89. 22 марта текущего года банк принял к учету вексель ЗАО "Финанс" номиналом 100 000 руб. сроком погашения 30 ноября. Цена покупки составила 90 000 руб. В момент покупки векселя он был классифицирован как "сомнительный".
10 апреля банк заключил с ООО "Букет" договор купли-продажи векселя по номиналу. По условиям заключенного договора покупателю векселю предоставлялась рассрочка платежа на срок 20 дней.
30 апреля ООО "Букет" перечислило со своего расчетного счета, открытого в том же банке, денежные средства в погашение своих обязательств по покупке векселя.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок купли-продажи векселей сторонних эмитентов с рассрочкой платежа.
2. Дайте характеристику резервам, которые банк будет создавать в процессе исполнения описанных операций.
3. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №90. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

1) Д-т счета №50104
К-т счета №47407
6)  Д-т счета №50107
К-т счета №50121
11) Д-т счета №61210
К-т счета №50107

2)  Д-т счета №93502
К-т счета №99997
7) Д-т счета №70614
К-т счета №52602
12) Д-т счета №70606
К-т счета №51410

3)  Д-т счета №50606
К-т счета №50905
8)  Д-т счета №50206
К-т счета №50407
13)  Д-т счета №51509
К-т счета №51508

4) Д-т счета №51402
К-т счета №45202
9) Д-т счета №50721
К-т счета №10603
14) Д-т счета №51404
К-т счета №70601

5) Д-т счета №70607
К-т счета №10605
10) Д-т счета №30102
К-т счета №61210
15) Д-т счета №60102
К-т счета №30102


Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.
Тема 9. Учет операций банка с иностранной валютой

Решение задач основывается на знании студентами основ валютного законодательства РФ. Выполнение заданий дает возможность студентам приобрести знания о составе выполняемых банками операций в иностранной валюте, их отражении в регистрах аналитического и синтетического учета, содержании операционной работы банка в этой сфере. В предлагаемых задачах особый акцент сделан на изучении валютно-обменных операций физических лиц и конверсионных операций банков с иностранной валютой, осуществляемых по поручению клиентов, и выполняемых банками за собственный счет.

Задача №91. 20 августа в операционной кассе банка были произведены следующие операции с иностранной валютой:
- у физического лица куплено 1 000 долл. США за наличные рубли по курсу 29,80 руб.;
- продано физическому лицу 1 500 долл. США за наличные рубли по курсу 30,10 руб.
Официальный курс доллара США на 20 августа составлял 30 руб. за 1 доллар США.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок совершения операций с наличной иностранной валютой и платежными знаками в иностранной валюте.
2. Составьте бухгалтерские проводки по продаже и покупке наличной иностранной валюты.

Задача №92. 15 августа в адрес клиента (коммерческое негосударственное предприятие) поступила экспортная валютная выручка в сумме 15 300 долл. США.
17 августа клиент представил в банк справку о валютных операциях и поступившая валюта была зачислена на расчетный валютный счет клиента.
18 августа клиент дал банку поручение на продажу валюты в сумме 15 000 долл. США на бирже по официальному курсу.
19 августа валюта была продана банком и рублевый эквивалент проданной валюты зачислен на расчетный счет клиента. За совершение операций по продаже валюты банк уплатил бирже комиссию в размере 0,1% от суммы проданной валюты. С клиента за проведенную операцию была удержана комиссия в размере 0,2% от суммы проданной валюты.
Официальный курс доллара США в период с 15 по 17 августа составлял 29,56 руб. за 1 долл. США, 18 августа - 29,60 руб. за 1 долл. США, 19 августа - 29,62 руб. за 1 долл. США.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок открытия клиентам банка счетов в иностранной валюте.
2. Охарактеризуйте порядок совершения операций по купле-продажи иностранной валюты по поручению клиента.
3. Отразите в бухгалтерском учете операции по продаже валюты по поручению клиента.

Задача №93. 18 апреля Банк "БИЗНЕС" заключил срочную биржевую сделку "forward " с Банком "Олимп" по продаже 10 000 долл. США по курсу 29,60 руб. с поставкой через 10 дней. Официальный курс доллара США на дату заключения сделки составлял 29,45 руб. за 1 долл., 21 апреля - 29,48 руб., 22 апреля - 29,61 руб., 24 апреля - 29,61 руб.
28 апреля стороны произвели взаимные расчеты по сделке. Официальный курс на дату исполнения сделки составлял 29,56 руб. за долл. США.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета сделок с иностранной валюты, расчеты по которым осуществляются не ранее следующего дня после заключения сделки.
2. Составьте бухгалтерские проводки по заключению и исполнению срочных сделок с иностранной валютой.

Задача №94. 18 апреля Банк "БИЗНЕС" заключил срочную биржевую сделку "forward " с Банком "Олимп" по продаже 10 000 долл. США по курсу 29,60 руб. с поставкой через 10 дней. (см. задача №63).
Справедливая стоимость форвардного контракта на дату заключения сделки была равна нулю. На дату исполнения сделки справедливая стоимость форвардного контракта была равна 20. Для Банка "БИЗНЕС" она представляла собой актив, для Банка "Олимп" - обязательство.
Задание:
1. Охарактеризуйте особенности отражения в учете сделок с производными финансовыми инструментами.
2. Составьте бухгалтерские проводки по заключению и исполнению срочных сделок с иностранной валютой.

Задача №95. 1 марта в Банке "БИЗНЕС" были проведены следующие операции с иностранной валютой:
- на счет негосударственного коммерческого предприятия поступила экспортная валютная выручка в сумме 10 000 долл. США;
- Иванов В.А. открыл вклад в сумме 2 000 долл. США на срок 3 месяца;
- государственное коммерческое предприятие, расчетный счет которого открыт в Банке "БИЗНЕС", погасило кредит, выданный на срок 2 месяца, в сумме 50 000 долл. США и причитающиеся по нему проценты в сумме 1 000 долл. США;
- по истечению 30-ти дневного срока хранения средств государственное коммерческое предприятие, расчетный счет которого открыт в другом банке, закрыло валютный депозит в сумме 5 000 долл. США. На расчетный счет предприятия выплачены также проценты, начисленные по депозиту, в сумме 40 долл. США;
- Кузина А.С. сняла наличными через кассу банка проценты по своему валютному вкладу в сумме 20 долл. США;
- банк заключил на межбанковском рынке срочную сделку "forward" на покупку 30 тыс. долл. США по курсу 29,90 руб. за 1 долл. США с поставкой через 30 дней;
- негосударственному коммерческому предприятию для осуществления очередных выплат по импортному контракту предоставлен кредит на срок 180 дней в сумме 6 000 долл. США.
Задание:
1. Составьте необходимые бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете банка выше перечисленных операций, при условии, что официальный курс доллара США на дату проведения операций составлял 29,90 руб. за 1 доллар США.

Задача №96. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

1) Д-т счета №30110840
К-т счета №40702840 (транзитный)
7)  Д-т счета №52601840
К-т счета №70613

2)  Д-т счета №40702810
К-т счета №47405810
8) Д-т счета №47408840
К-т счета №52601840

3)  Д-т счета №47408810
К-т счета №47407840
К-т счета 70601
9) Д-т счета №20202810
Д-т счета №70606
К-т счета №20202840

4)  Д-т счета №45205840
К-т счета №40702840
10) Д-т счета №20202840
К-т счета №42304840

5) Д-т счета №30110840
К-т счета №70603
11) Д-т счета №70606
К-т счета №42304840

6) Д-т счета №93302840
К-т счета №99997
и одновременно:
Д-т счета №99996
К-т счета №96302810



Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.

Тема 10. Учет хозяйственных операций банка

В данной теме приведены задачи по учету операций, связанных с осуществлением капитальных вложений, приобретением и выбытием основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, а также начислением амортизации по основным средствам и переоценкой имущества банка. Отдельные задачи посвящены отражению в учете банка операций финансовой аренды (лизинга).

Задача №97. 15 сентября Банк произвел следующие хозяйственные операции:
- оплатил стоимость двух компьютеров в сумме 60 300 руб. со своего корреспондентского счета, открытого в РКЦ Банка России;
- приобрел за наличный расчет канцелярские принадлежности в сумме 1 350 руб.;
- получил по накладной оплаченную ранее офисную мебель - 5 стульев по цене 1 500 руб. каждый;
- получил по акту приема-передачи оплаченный ранее автомобиль в сумме 550 000 руб.;
- передал со склада для использования в текущей деятельности ранее приобретенные материалы для упаковки денег на сумму 3 000 руб.;
- оплатил со своего корреспондентского счета в РКЦ и оприходовал на склад материалы для проведения реконструкции кассового узла на сумму 500 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок проведения операций по приобретению основных средств и осуществлению собственных капитальных вложений.
2. Охарактеризуйте порядок проведения операций по приобретению и использованию материальных запасов.
3. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям банка.

Задача №98. В период составления годового бухгалтерского отчета за прошедший год банк произвел следующие операции по приведению балансовой стоимости имущества в соответствии с рыночными ценами:
- операцию переоценки здания банка на основании отчета независимого оценщика. На момент переоценки балансовая стоимость здания составляла 55 млн. руб., накопленная амортизация - 5 млн. руб. В соответствии с отчетом оценщика рыночная стоимость здания на текущий момент составляет 82,5 млн. руб.;
- операцию уценки компьютера с коэффициентом 3. На момент проведения уценки балансовая стоимость компьютера составляла 9 000 руб., фонд переоценки по компьютеру - 3 600 руб., накопленная амортизация - 3 600 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок проведения переоценки (уценки) основных средств.
2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям банка.

Задача №99. 16 февраля завхозу банка из операционной кассы был выдан аванс в сумме 8 000 руб. для приобретения за наличный расчет канцелярских принадлежностей.
18 февраля завхоз предоставил в бухгалтерию банка авансовый отчет о произведенных расходах, в соответствии с которым на приобретение канцелярских принадлежностей было истрачено 7 300 руб. Одновременно с этим приобретенные материалы были оприходованы на склад.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами по выданным авансам.
2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям банка.

Задача №100. 18 мая банк произвел реализацию автомобиля УАЗ за 36 500 руб. в счет взаиморасчетов с органами внутренних дел за охрану помещения банка за апрель. На момент реализации балансовая стоимость автомобиля составляла 48 500 руб., фонд переоценки - 3 200 руб., начисленная амортизация - 2 250 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок проведения операций по реализации основных средств.
2. Составьте бухгалтерские проводки по реализации автомобиля.

Задача №101. 12 января Банк "Альфа" приобрел оборудование для лизинга стоимостью 360 000 руб.
15 января Банк "Альфа" и Банк "БИЗНЕС" заключили договор, по которому банк "БИЗНЕС" получает оборудование в лизинг на срок 2 года. По условиям договора лизинговые платежи составляют 20% годовых и уплачиваются ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца. Амортизация по лизинговому оборудованию исчисляется банком по норме 10%.
16 января банк "БИЗНЕС получил лизинговое оборудование. За установку полученного оборудование Банк 17 января заплатил 5 000 руб. индивидуальному предпринимателю Иванову В.И., перечислив денежные средства на его расчетный cчет, открытый в банке "БИЗНЕС".
1 февраля банк "БИЗНЕС" произвел лизинговый платеж за январь со своего корреспондентского счета, открытого в банке "Альфа". В дальнейшем все лизинговые платежи производились в сроки, определенные договором лизинга.
По истечении срока действия договора лизинга оборудование было возвращено банку "Альфа".
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок проведения лизинговых операций коммерческими банками по передаче оборудования в лизинг и получению оборудования для лизинга.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению лизинговых операций в учете банка-лизингодателя и банка-лизингополучателя.

Задача №102. 15 марта АКБ "Олимп" заключил с ОАО "Дом" (имеет расчетный счет в данном банке) договор долгосрочной аренды помещения для офиса банка стоимостью 2 500 тыс. руб. сроком на 2 года. Арендные платежи по договору должны осуществляться 1 раз в квартал в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, из расчета 24% годовых.
10 апреля банк произвел первый платеж по договору долгосрочной аренды в сумме 70 тыс. руб.
7 июля банк произвел второй платеж по договору долгосрочной аренды в сумме 110 тыс. руб.
20 августа АКБ "Олимп" заключил с ЗАО "Дорога" (имеет расчетный счет в другом банке) договор аренды автомобиля без права выкупа сроком на 2 года. Арендные платежи по договору должны осуществляться ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца по ставке 22% годовых. Оценочная стоимость автомобиля на момент заключения договора составляла 250 тыс. руб.
20 сентября банк произвел платеж за пользование автомобилем в размере 4,5 тыс. руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета коммерческими банками арендованных основных средств.
2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным выше операциям.

Задача №103. 18 августа Банк (покупатель) и подрядная строительная организация ООО "Стройка" (продавец) заключили договор купли-продажи нежилого помещения в строящемся доме стоимостью 2 400 000 руб. В этот же день Банк перечислил указанную сумму на расчетный счет ООО "Стройка".
10 сентября дом был сдан в эксплуатацию, а Банку по акту приемки-передачи было передано нежилое помещение.
В течении сентября - ноября Банк осуществил строительно-ремонтные работы по доведению помещения до состояния пригодного к использованию в банковской деятельности (оборудовал кассовый узел, установил охранно-пожарную сигнализацию и т.д.) на общую сумму 550 000 руб.
1 декабря помещение было введено в эксплуатацию.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок приобретения банком основных средств.
2. Отразите указанные операции в бухгалтерском учете Банка.

Задача №104. 18 сентября Банк (покупатель) и ООО "Салют" (продавец) заключили договор купли-продажи нежилого помещения, стоимостью 1 400 000 руб. Договором были предусмотрены следующие условия:
- помещение приобретается Банком на условиях рассрочки платежа. При этом 500 000 руб. должны быть уплачены Банком в течении 5-ти дней с момента заключения договора, а оставшаяся часть - равными долями в течении последующих 3-х месяцев;
- помещение передается Банку по акту приемки-передачи в течении 10-ти дней с момента подписания договора;
- в течении 20-ти дней с момента получения помещения Банк вводит его в эксплуатацию.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок приобретения основных средств на условиях рассрочки платежа.
2. Отразите указанную операцию в бухгалтерском учете Банка, исходя из того, что все договорные условия сторонами были выполнены.

Задача №105. 15 февраля 2013 года банк принял участие в аукционе по покупке здания, которое предполагал использовать в банковской деятельности качестве дополнительного офиса. Для участия в аукционе 10 февраля банк перечислил задаток в сумме 500 тыс. руб. организатору аукциона ЗАО "Орион" (обслуживается в другом банке). По итогам аукциона Банк приобрел здание за 3 000  тыс. руб.
С 16 по 26 февраля в приобретенном здании банк произвел работы по доведению помещения до состояния, пригодного для использования в банковской деятельности, на сумму 800 тыс. руб. (оснастил охранно-пожарной сигнализацией, оборудовал кассовый узел).
1 марта здание было введено в эксплуатацию. При этом срок полезного использования составил 20 лет, норма амортизации 5% в год.
По состоянию на 1 января 2014 года банк принял решение о переоценке здания в соответствии с его рыночной стоимостью, определенной независимым оценщиком, составившей 7 000 тыс. руб.
Услуги оценщика, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, в сумме 50 000 руб. были оплачены банком в 2 этапа: 25 декабря 2013 года был перечислен аванс в сумме 20 000 руб., а 15 января 2014 года, после получения акта оценки - 30 000 руб.
1 апреля 2014 года Банк продал здание ООО "Город" за 8 000 тыс. руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок приобретения основных средств и доведения их до состояния пригодного к эксплуатации.
2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям Банка.

Задача №106. 1 февраля Банк "Салют" передал в аренду другому Банку "Сфера" нежилое помещение, пригодное для использования в банковской деятельности, на срок 1 год. В соответствии с условиями договора аренды размер арендных платежей составил 15 000 руб. в месяц, которые подлежат перечислению ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета операций краткосрочной аренды основных средств.
2. Отразите в бухгалтерском учете:
- операцию приема-передачи арендованного помещения на балансах банков-контрагентов;
- операцию расчетов по арендным платежам за февраль на балансах банков - контрагентов при условии, что банк - арендополучатель перечислил оговоренную сумму 27 февраля, а получил подтверждающие документы (счет на оплату, счет-фактуру, акт выполненных работ за февраль) 3 марта.

Задача №107. 10 апреля банк "Салют" арендовал у банка "Сфера" автомобиль для инкассирования денежной наличности стоимостью 450 000 руб. на срок 6 месяцев. Арендные платежи по договору были установлены в размере 15% годовых и подлежали перечислению ежемесячно по мере выставления банков - арендодателем подтверждающих документов (счет на оплату, счет-фактуру, акт выполненных работ за истекший месяц).
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета операций краткосрочной аренды основных средств и порядок расчетов по арендным платежам.
2. Отразите в бухгалтерском учете операции приема-передачи арендованного автомобиля на балансах банков-контрагентов и расчетов по арендным платежам за апрель при условии, что банк "Салют" получил от банка "Сфера" документы на оплату аренды 30 апреля, а оплатил ее - 5 мая.

Задача №108. 10 марта Банк (продавец) и ООО "Корпус" (покупатель) заключили договор купли-продажи части нежилого помещения, принадлежащего Банку на праве собственности. По условиям договора купли-продажи цена реализации составила 800 000 руб.
20 марта 2006 года сделка была исполнена и надлежащим образом оформлена.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета операций, связанных с продажей основных средств.
2. Отразите в бухгалтерском учете банка описанную операцию при условии, что балансовая стоимость части помещения на момент продажи составила 1 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 55 000 руб., фонд ранее произведенной переоценки 200 000 руб.

Задача №109. 12 марта Банк оплатил программный продукт стоимостью 860 000 руб. и получил исключительные права пользования им в течении 25 лет. По условиям договора купли-продажи разработчик программного продукта принял на себя обязательства по его обслуживанию и последующему сопровождению, которое осуществляется в форме ежеквартального обновления баз данных. Стоимость обновления - 10 000 руб. в квартал.
Программный продукт был получен Банком по акту приемки-передачи 25 марта.
3 апреля программа была установлена и введена Банком в эксплуатацию.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета операций, связанных приобретением программных продуктов.
2. Отразите в бухгалтерском учете банка указанные операции при условии, что в течении текущего года программа обновлялась разработчиком 3 раза.

Задача №110. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

1) Д-т счета №60401
К-т счета №60312
6)  Д-т счета №61201
К-т счета №60401
11) Д-т счета №70606
К-т счета №60405

2)  Д-т счета №60401
К-т счета №10601
7) Д-т счета №61201
К-т счета №70601
12) Д-т счета №61211
К-т счета №60701

3)  Д-т счета №60701
К-т счета №61008
8)  Д-т счета №91501
К-т счета №99999
13)  Д-т счета №70606
К-т счета №60806

4) Д-т счета №70606
К-т счета №60903
9) Д-т счета №70606
К-т счета №60805
14) Д-т счета №10601
К-т счета №10801

5) Д-т счета №61009
К-т счета №60312
10) Д-т счета №60804
К-т счета №60806
15) Д-т счета №30102
К-т счета №60312


Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.


Тема 11. Учет собственных средств банка

Задачи данной темы дают практические навыки по отражению в учете операций по формированию собственного капитала банка и изменению его величины в разрезе основных источников формирования капитала (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль). Задачи позволяют проследить особенности формирования уставного капитала акционерных банков и банков, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью.

Задача №111. 23 апреля общим собранием акционеров ОАО КБ "Смена" было принято решение об увеличении размера уставного капитала банка путем выпуска 5 000 штук обыкновенных акций номиналом 100 руб.
6 мая Иванов Ю.П. оплатил полную стоимость 500 штук акций.
20 мая ОАО "Заря" оплатило полную стоимость 4 500 штук акций.
24 мая банк "Смена" зарегистрировал отчет об итогах выпуска акций.
12 июня банк "Смена" выкупил у ОАО "Заря" 300 штук собственных акций для продажи работникам банка. В течении июня работникам банка было реализовано 100 штук акций по цене 95 руб. за 1 акцию.
Через 1 год после выкупа акций у ОАО "Заря" 200 штук нереализованных акций были аннулированы банком.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок выпуска и реализации акций при первичном размещении, порядок обращения акций на вторичном рынке и порядок выкупа акций банком на себя.
2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям.

Задача №112. В оплату уставного капитала при создании коммерческого банка в форме акционерного общества поступили:
- безналичные денежные средства в рублях в размере 2 500 000 руб.;
- наличные денежные средства в иностранной валюте в размере 20 000 долл. США (официальный курс - 30 руб. за 1 долл. США);
- здание, предназначенное для использования под офис банка, оценочной стоимостью 700 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок формирования уставного капитала вновь создаваемого акционерного коммерческого банка.
2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям.

Задача №113. В оплату уставного капитала при создании коммерческого банка в форме общества с ограниченной ответственностью поступили:
- безналичные денежные средства в рублях в размере 1 250 000 руб.;
- безналичные денежные средства в иностранной валюте в размере 14 000 долл. США (официальный курс - 30 руб. за 1 долл. США);
- банкоматы, предназначенные для использования в банковской деятельности, оценочной стоимостью 650 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок формирования уставного капитала коммерческого банка, создаваемого в форме общества с ограниченной ответственностью.
2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям.

Задача №114. Увеличение уставного капитала действующего банка, созданного в форме акционерного общества, было произведено следующими способами:
- путем зачета денежных требований о выплате объявленных дивидендов в размере 500 000 руб.;
- путем конвертации в акции ранее выпущенных банком конвертируемых облигаций при наступлении срока их погашения в размере 3 000 000 руб.;
- путем оплаты выпущенных акций за счет имущества банка: прироста имущества при переоценке - в сумме 600 000 руб.; нераспределенной прибыли - в сумме 2 000 000 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок увеличения уставного капитала действующего акционерного коммерческого банка.
2. Какие из перечисленных способов увеличения уставного капитала недоступны неакционерным банкам?
3. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным операциям.

Задача №115. 25 декабря 2012 года Иванов В.П. и Носков Г.Д. подали заявление о выходе из состава участников ООО КБ "Стимул". Доля Иванова В.П. в уставном фонде составляла 5% (4 500 тыс. руб.), доля Носкова Г.Д. - 8% (7 200 тыс. руб.). По итогам деятельности за 2012 год собственные средства банка составили 200 000 тыс. руб.
8 апреля 2013 года, после проведения годового общего собрания участников банка, банк выплатил доли выходящим участникам: Иванову В.П. наличными через кассу, а Носкову Г.Д. перечислил на его текущий счет, открытый в другом банке.
Задание:
1. Охарактеризуйте процедуру, связанную с выходом участников из кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной ответственностью.
2. Составьте бухгалтерские проводки, которые будут сделаны в коммерческом банке в связи с выходом участников при начислении размера их действительной доли в имуществе банка и выплате этой доли.


Задача №116. 25 января текущего года АКБ "Финанс" зарегистрировал проспект эмиссии акций, в соответствии с которым в обращение выпускалось 10 000 акций номиналом 1 00 руб. каждая. Цена продажи акций была установлена для всех инвесторов на уровне 1 200 руб. за акцию.
В течении февраля отчетного года АКБ "Финанс" принял в оплату акций денежные средства в сумме 12 000 000 руб.
25 февраля был зарегистрирован отчет об итогах эмиссии.
Задание:
1. Охарактеризуйте процедуру реализации акций банка по цене выше номинала и формирования эмиссионного дохода.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете банка формирования уставного капитала и эмиссионного дохода.

Задача №117. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

1) Д-т счета №30102
К-т счета №10208
5)  Д-т счета №10601
К-т счета №10207
9) Д-т счета №90601
К-т счета №99999

2)  Д-т счета №10701
К-т счета №10208
6) Д-т счета №10207
К-т счета №10501
10) Д-т счета №99999
К-т счета №90602

3)  Д-т счета №60322
К-т счета №20202
7)  Д-т счета №60401
К-т счета №10208
11) Д-т счета №10502
К-т счета №50322

4) Д-т счета №30208
К-т счета №30102
8) Д-т счета №10801
К-т счета №10207
12) Д-т счета №10501
К-т счета №40702


Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.

Тема 12. Учет финансовых результатов банка

Тема дает представление о составе банковских доходов и расходов, принципах их признания и отражения на счетах бухгалтерского учета. Ключевым для понимания темы является порядок формирования финансовых результатов деятельности банка по итогам года и его возможные корректировки в период событий после отчетной даты (СПОД). Решение задач темы во многом является итогом успешного овладения студентами ранее пройденного материала по организации и учету отдельных банковских операций.

Задача №118. 29 октября в Банке совершены следующие операции:
- начислены и капитализированы проценты по вкладу Петрова И.Л, привлеченного на срок 90 дней, в сумме 350 руб.;
- Иванову Д.И. возвращен вклад в сумме 5 000 руб. (помещенный в банк 29 августа на срок 3 месяца под 10% годовых) и проценты по нему за весь срок пользования вкладом;
- закрыт 30-ти дневный депозит государственного коммерческого предприятия, расчетный счет которого открыт в другом банке, в сумме 20 млн. руб. и выплачены проценты по нему в сумме 40 тыс. руб.;
- со счета депозита до востребования выданы через кассу банка начисленные проценты по вкладу Павлова А.А. В сумме 520 руб.;
- начислены проценты по депозиту негосударственной коммерческой организации в сумме 5 000 руб., срок выплаты которых приходится на следующий месяц;
- негосударственное коммерческое предприятие погасило задолженность по просроченным процентам в сумме 500 тыс. руб. по кредиту, отнесенному ко 2-ой категории качества;
- индивидуальный предприниматель Сидоров П.А. погасил задолженность по просроченным процентам в сумме 800 тыс. руб. по кредиту, отнесенному к 4-ой категории качества;
- банком уплачены просроченные проценты в сумме 1 млн. руб. по кредиту, полученному от Банка России.
Задание:
1. Объясните, чем отличается учет операций по начислению процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам и их отнесению на счета доходов и расходов при применении "кассового" метода и метода "начислений".
2. Каким образом начисляются проценты по привлеченным и размешенным средствам.
3. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете сумм начисленных процентов.

Задача №119. 15 сентября банк начислил сотрудникам заработную плату за первую половину сентября в сумме 150 000 руб. с последующей ее выплатой через кассу банка.
30 сентября банк начислил сотрудникам заработную плату за вторую половину сентября в сумме 250 000 руб., которые были выплачены через кассу банка 5 октября.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета расчетов банка с работниками по оплате труда.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №120. В октябре текущего года Банк совершил операции по начислению и выплате заработной платы сотруднику Иванову К.А. за октябрь.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок учета расчетов банка с работниками по оплате труда.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций принимая во внимание следующие условия:
- должностной оклад Иванова К.А. - 12 500 руб.;
- 10 октября Иванову К.А. был выплачен аванс в сумме 3 000 руб.;
- при выплате заработной платы с Иванова К.А., кроме налога на доходы физических лиц и установленных законодательством страховых взносов, были удержаны алименты в сумме 3 600 руб.;
- заработная плата за октябрь была выплачена Иванову К.А. через кассу Банка 2 ноября.

Задача №121. 20 сентября АКБ "Олимп" получил от ЗАО "Арго" в порядке предварительной оплаты платеж в сумме 10 000 руб. за оказание услуг по сопровождению программного обеспечения. Факт оказания услуги был удостоверен актом выполненных работ от 10 октября.
15 декабря АКБ "Олимп" оплатил подписку на периодические издания, предназначенные для использования в работе банка, на первое полугодие следующего года в сумме 1 500 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок проведения операций, осуществляемых в порядке предварительной оплаты.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №122. По состоянию на 31 декабря по счетам финансовых результатов текущего года Банка А сложились следующие остатки: по счетам №№70601-70605 - 900 млн. руб.; по счетам №№70606-70612 - 800 млн. руб.
В период после отчетной даты и до даты составления годового бухгалтерского отчета (СПОД) банком были проведены следующие корректировки по счетам финансовых результатов:
- с учетом информации о финансовом состоянии заемщика, полученной при составлении годовой отчетности, доначислены резервы на возможные потери по ссудам в сумме 20 млн. руб.;
- доначислен налог на прибыль на сумму 10 млн. руб.;
- начислены проценты по вкладам граждан, относящиеся к отчетному периоду, в сумме 49 тыс. руб.;
- отнесены на счет расходов банка затраты по хозяйственным операциям, оплаченным в отчетном году, на основании полученных после отчетной даты первичных документов, подтверждающих факт совершения операций до отчетной даты, в сумме 45 тыс. руб.;
- начислена плата за расчетно-кассовое обслуживание за декабрь отчетного года, подлежащая погашению клиентами в сроки, приходящиеся на следующий год, в сумме 5 тыс. руб.
- начислен страховой взнос за 4 квартал отчетного года, подлежащий перечислению в фонд страхования вкладов, в сумме 320 тыс. руб.
Задание:
1. Поясните, каким образом в учете банка отражаются операции по счетам финансовых результатов текущего года, прошлого года и счетам прибылей (убытков) прошлых лет.
2. На дату составления годового отчета определите окончательный финансовый результат деятельности банка за истекший год.
3. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

Задача №123. На дату составления годовой отчетности банка по счету №707 "Финансовый результат прошлого года" сложились следующие остатки:

№ счета
Наименование счета
Остаток, тыс. руб.

70701
Доходы
3 400

70702
Доходы от переоценки ценных бумаг
15

70703
Положительная переоценка средств в иностранной валюте
65

70706
Расходы
2 800

70707
Расходы от переоценки ценных бумаг
10

70708
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
75

70711
Налог на прибыль
145

По итогам финансового года годовое собрание акционеров банка приняло решение о распределении прибыли отчетного года по следующим направлениям:
- на выплату дивидендов - 50 тыс. руб.;
- на пополнение резервного фонда - 120 тыс. руб.;
- на погашение непокрытого убытка прошлого года - 230 тыс. руб.
- на вознаграждение членам Правления банка - 20 тыс. руб.
Задание:
1. Закройте счета финансовых результатов прошлого года и сформируйте остаток счета №708 "Прибыль (убыток) прошлого года".
2. Охарактеризуйте порядок проведения реформации бухгалтерского баланса по итогам годового собрания акционеров (участников) банка.
3. Отразите в учете банка реформацию баланса.

Задача №124. На дату составления годовой отчетности банка по счету №707 "Финансовый результат прошлого года" сложились следующие остатки:

№ счета
Наименование счета
Остаток, тыс. руб.

70701
Доходы
2 800

70702
Доходы от переоценки ценных бумаг
15

70703
Положительная переоценка средств в иностранной валюте
65

70706
Расходы
3 400

70707
Расходы от переоценки ценных бумаг
10

70708
Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
75

70711
Налог на прибыль
45


По итогам финансового года годовое собрание акционеров банка приняло решение о погашении части убытка отчетного года за счет следующих источников собственных средств:
- резервный фонд - 250 тыс. руб.;
- нераспределенная прибыль - 300 тыс. руб.
Задание:
1. Закройте счета финансовых результатов прошлого года и сформируйте остаток счета №708 "Прибыль (убыток) прошлого года".
2. Охарактеризуйте порядок проведения реформации бухгалтерского баланса по итогам годового собрания акционеров (участников) банка.
3. Отразите в учете банка реформацию баланса.

Задача №125. По итогам отчетного года общее собрание акционеров Банка приняло решение о выплате держателям акций дивидендов. Всего на выплату дивидендов было направлено 700 000 руб. При этом сумма дивидендных выплат распределялась между акционеров следующим образом:
- по 100 000 руб. подлежит выплате ООО "Центр", ЗАО "Контакт" и ООО "Сфера";
- по 50 000 руб. подлежит выплате физическим лицам Петрову Е.Н., Рыбакову В.С., Ивановой Т.А.;
 250 000 руб. подлежит выплате АКБ "Финанс".
Дивиденды были выплачены Банком держателям акций в течении апреля отчетного года путем перечисления денежных средств акционерам - юридическим лицам на их расчетные (корреспондентские) счета, открытые в Банке, акционерам - физическим лицам - путем выплаты наличными через кассу Банка.
Задание:
1. Охарактеризуйте порядок расчетов банка с акционерами по дивидендам.
2. Отразите в бухгалтерском учете Банка операции на начислению дивидендов, удержанию налога на доходы в форме дивидендов и выплате дивидендов.
3. Как изменится порядок учета перечисленных операций, если дивиденды не будут выплачены в установленные законодательством сроки?

Задача №126. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

1) Д-т счета №30102
К-т счета №70601
6)  Д-т счета №70606
К-т счета №52503
11) Д-т счета №70611
К-т счета №60301

2)  Д-т счета №52101
К-т счета №70602
7) Д-т счета №70606
К-т счета №47411
12) Д-т счетов №70701-70705
К-т счета №70801

3)  Д-т счета №70606
К-т счета №47425
8)  Д-т счета №70606
К-т счета №61403
13) Д-т счета №10901
К-т счета №70802

4) Д-т счета №70606
К-т счета №45215
9) Д-т счета №61210
К-т счета №70601
14) Д-т счета №20202840
К-т счета №70603

5) Д-т счета №45915
К-т счета №70601
10) Д-т счета №70606
К-т счета №60305
15) Д-т счета №91604
К-т счета №99999
и одновременно:
Д-т счета №40702
К-т счета №70601


Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.

Приложения
Приложение 1
Перечень
условных обозначений (шифров) документов, проводимых
по счетам в банках

Условное цифровое обозначение
Наименование документов,
по которым отражены операции

01
Списано, зачислено по платежному поручению

02
Оплачено, зачислено по платежному требованию

03
Оплачен наличными денежный чек, выдано по расходному кассовому ордеру

04
Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости

05
Оплачено, зачислено по требованию- поручению

06
Оплачено, зачислено по инкассовому поручению

07
Оплачено, поступило по расчетному чеку

08
Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива

09
Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учетным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту

10
Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше

11
Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше

12
Зачислено на основании авизо

13
Расчеты с применением банковских карт

16
Списано, зачислено по платежному ордеру

16
Списано, зачислено по банковскому ордеру


Приложение 2
Перечень кодов некоторых валют

Код валюты
Наименование валюты
Наименование стран

036
Австралийский доллар
Австралия

974
Белорусский рубль
Беларусь

826
Фунт стерлингов
Великобритания

376
Новый израильский шекель
Израиль

208
Датская крона
Дания, Гренландия

124
Канадский доллар
Канада

156
Юань Ренминби
Китай

810
Российский рубль
Россия

840
Доллар США
Соединенные Штаты Америки, Гаити, Панама, Эквадор и др.

978
Евро
Австрия, Бельгия, Германия, Греция, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Кипр, Люксембург, Мальта, Монако, Нидерланды, Папский Престол (Государство-город Ватикан), Португалия, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Черногория

756
Швейцарский франк
Швейцария

392
Иена
Япония

980
Гривна
Украина

986
Бразильский реал
Бразилия

949
Турецкая лира
Турция

203
Чешская крона
Чешская республика

752
Шведская крона
Швеция


Приложение 3

Номенклатура символов кассового журнала по статьям прихода

Статьи прихода
Символы

Поступления от продажи товаров
02

Поступления от реализации платных услуг (выполненных работ)
11

Поступления налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, таможенных платежей, средств самообложения граждан, взносов, страховых премий
12

Поступления от физических лиц в целях перевода в адрес других физических лиц
13

Поступления займов и в погашение кредитов
14

Поступления от операций с недвижимостью
15

Поступления на счета по вкладам (депозитам) физических лиц
16

Поступления от организаций Федерального агентства связи
17

Поступления на счета индивидуальных предпринимателей
19

Поступления от операций с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)
20

Поступления от операций с векселями
21

Поступления от операций игорного бизнеса
22

Поступления от операций с использованием платежных карт
23

Поступления от продажи физическим лицам наличной иностранной валюты
30

Поступления на счета физических лиц
31

Прочие поступления
32

Поступления в кассу кредитной организации наличных денег из банкоматов и платежных терминалов кредитных организаций
33

Остаток в кассе кредитной организации на начало отчетного месяца
35

Поступления наличных денег в кассу кредитной организации, кассу внутреннего структурного подразделения из оборотной кассы расчетно-кассового центра Банка России, из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации
37

Поступления наличных денег в кассу кредитной организации из другой кредитной организации, из территориального управления инкассации - филиала Российского объединения инкассации (РОСИНКАС)
39


Приложение 4

Номенклатура символов кассового журнала по статьям расхода

Статьи расхода
Символы

Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера
40

Выдачи на стипендии
41

Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера
42

Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов
46

Выдачи на операции игорного бизнеса
47

Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений
50

Выдачи со счетов физических лиц
51

Прочие выдачи
53

Выдачи займов и кредитов
54

Выдачи со счетов по вкладам (депозитам) физических лиц
55

Выдачи по переводам (без открытия счета переводополучателям)
56

Выдачи при покупке у физических лиц наличной иностранной валюты
57

Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей
58

Выдачи организациям Федерального агентства связи
59

Выдачи на операции с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)
60

Выдачи на операции с векселями
61

Выдачи по операциям с использованием платежных карт
62

Остаток в кассе кредитной организации на конец отчетного месяца
70

Выдачи наличных денег из кассы кредитной организации, кассы внутреннего структурного подразделения в оборотную кассу расчетно-кассового центра Банка России, в филиалы и внутренние структурные подразделения кредитной организации
72

Выдачи наличных денег из кассы кредитной организации для загрузки банкоматов кредитных организаций
75

Выдачи наличных денег из кассы кредитной организации в другие кредитные организации
77

Выдачи наличных денег через банкоматы кредитных организаций
81

Досрочно выплаченная заработная плата
96

Выдачи со счетов некоммерческих организаций
98


Библиографический список

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (введена в действие Федеральным законом от 31 июля 1998 года №146-ФЗ).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (введена в действие Федеральным законом от 5 августа 2000 года №117-ФЗ).
О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ.
О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 года №86-ФЗ.
О банках и банковской деятельности. Федеральный Закон РФ от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ.
Об акционерных обществах. Федеральный закон от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ.
Об обществах с ограниченной ответственностью. Федеральный закон от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ.
О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Федеральный закон от 8 августа 2001 года №129-ФЗ.
О национальной платежной системе. Федеральный закон от 27 июня 2011 года №161-ФЗ.
О потребительском кредите (займе). Федеральный закон от 21 декабря 2013 года №353-ФЗ.
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской федерации. Положение ЦБР от 16 июля 2012 года №385-П.
О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности. Положение ЦБР от 26 марта 2004 года №254-П.
О порядке осуществления процедуры эмиссии ценных бумаг кредитных организаций на территории Российской Федерации. Инструкция ЦБР от 27 декабря 2013 года №148-И.
О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета. Положение ЦБР от 26 июня 1998 года №39-П.
О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения). Положение ЦБР от 31 августа 1998 года №54-П.
О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств. Указание ЦБР от 27 июля 2001 года №1007-У.
О Методических рекомендациях "Об оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости". Письмо ЦБР от 29 декабря 2009 года №186-Т.
О правилах осуществления перевода денежных средств. Положение ЦБР от 19 июня 2012 года №383-П.
Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт. Положение ЦБР от 24 декабря 2004 года №266-П.
О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской федерации. Положение от 24 апреля 2008 года №318-П.
О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Положение ЦБР от 12 октября 2011 года №373-П.
О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Указание ЦБР от 4 сентября 2013 года №3054-У.
О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери. Положение ЦБР от 20 марта 2006 года №283-П.
Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах. Положение ЦБР от 16 декабря 2003 года №242-П.
О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III"). Положение ЦБР от 28 декабря 2012 года №395-П.
О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации. Указание ЦБР от 12 ноября 2009 года №2332-У.
О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации. Положение ЦБР от 1 апреля 2003 года №222-П.
Об открытии (закрытии) банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам). Инструкция ЦБР от 14 сентября 2006 года №28-И.
О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации. Указание ЦБР от 14 августа 2008 года №2054-У.
О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Инструкция ЦБР от 16 сентября 2010 года №136-И.
О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций. Письмо ЦБР от 10 февраля 1992 года №14-3-20 (в ред. Указания ЦБР от 29 ноября 2000 года №857-У).
О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов. Положение ЦБР от 4 июля 2011 года №372-П.
Об отражении в бухгалтерском учете кредитной организации операций по депонированию обязательных резервов в Банке России. Письмо ЦБР от 11 августа 2010 года №113-Т.
О процедуре и учете операций, связанных с выходом участников из кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной ответственностью. Письмо ЦБР от 21 декабря 1998 года №373-Т.
О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705. Указание Банка России от 16 июля 2010 года №2481-У.









13PAGE \* MERGEFORMAT147315


13PAGE 14315






Заголовок 1 Заголовок 215

Приложенные файлы

  • doc 1341624
    Размер файла: 609 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий