НКО НАЛОГИ ДЕКЛАРАЦИИ 2016


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.
Некоммерческие организации

Налогообложение

Баханькова

Екатерина Рудольфовна


Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ
-
7
-
3/[email protected]


"Об утверждении формы налоговой декларации
по налогу на прибыль организаций, порядка ее
заполнения, а также формата представления
налоговой декларации по налогу на прибыль
организаций в электронной форме"


(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016
N 44161)


Декларация по налогу на прибыль


Письмом ФНС России от 21.12.2016 N СД
-
4
-
3/24514 сообщено, что налоговые декларации по
налогу на прибыль организаций по форме,
утвержденной данным документом, будут
представляться налогоплательщиками
за
налоговый период 2016 года.
Налоговые
декларации за 11 месяцев 2016 года
представляются по форме и формату,
утвержденным приказом ФНС России от
26.11.2014 N ММВ
-
7
-
3/[email protected]


Заполнение листа 07 (прибыль)


"Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных
средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной
деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" (
Лист
07

Декларации) (далее
-

Отчет) включается в состав Декларации
согласно пункту 14 статьи 250 Кодекса.


Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого
финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в
пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса.


В Отчет
не включаются средства в виде лимитов бюджетных
обязательств (бюджетных ассигнований),
доведенных в
установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде
субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным
учреждениям.

Графы листа 7


Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг,
полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого
финансирования




Код вида 1


Дата поступления (2)


Срок использования (до какой даты) (5)



Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств (3)


Сумма средств, срок использования которых не истек (6)



Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока (4)


Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в
установленный срок (7)


Заполнение листа 07 (прибыль)


Исходя из видов полученных организацией
средств целевого назначения, организация
выбирает соответствующие им наименования и
коды Приложения N 3


В первые строки переносятся данные
предыдущего налогового периода по
полученным, но не использованным средствам,
срок использования которых не истек, а также по
которым не имеется срока использования.

Заполнение листа 07 (прибыль)



При
этом в графе 2 указывается дата поступления средств
на счета или в кассу организации либо дата получения
организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок
использования, а в графе 3
-

размер средств, срок
использования которых в предыдущем налоговом периоде
не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих
срока использования, отраженных в графе 6 отчета за
предыдущий налоговый период.


Далее в отчете приводятся данные о средствах,
полученных в налоговом периоде, за который
составляется отчет.

Заполнение листа 07 (прибыль)


Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации,
образованные в соответствии с Федеральным законом от 11
августа 1995 г. N 135
-
ФЗ "О благотворительной деятельности и
благотворительных организациях" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 33, ст. 3340; 2014, N 19, ст.
2308), некоммерческие организации при получении средств
целевого назначения, предоставленных передающей стороной с
указанием срока использования, и коммерческие организации,
получившие средства целевого назначения согласно
пункту 1
статьи 251

Кодекса, по которым установлен срок использования.

Заполнение листа 07 (прибыль)


Указанные в графе 7 Отчета доходы подлежат
включению в состав внереализационных доходов в
момент, когда получатель таких доходов фактически
использовал их не по целевому назначению (нарушил
условия их получения) (пункт 14 статьи 250 Кодекса).


При этом для доходов в виде использованных не по
назначению полученных средств целевого
назначения датой получения дохода признается дата
осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи
271 Кодекса).

Заполнение листа 07 (прибыль)


По кодам с
010

по
112

указываются средства целевого
назначения, к которым относится имущество, полученное
налогоплательщиком и использованное им по назначению,
определенному организацией (физическим лицом)
-

источником целевого финансирования или федеральными
законами.


По
коду 010

указываются средства целевого назначения,
соответствующие определению понятия "гранты",
приведенному в
подпункте 14 пункта 1 статьи 251

Кодекса.

Заполнение листа 07 (прибыль)


Средства целевого назначения, соответствующие
коду
080
, подлежат включению в состав внереализационных
доходов в случае, когда получатель фактически
использовал такие средства не по целевому назначению
либо не использовал по целевому назначению в течение
одного года после окончания налогового периода, в
котором они поступили.


Основные средства, нематериальные активы и другое
имущество отражаются в Отчете по рыночной стоимости.

Заполнение листа 07 (прибыль)


Отчисления
адвокатских палат субъектов Российской Федерации на
общие нужды Федеральной палаты адвокатов Российской Федерации и
отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты
соответствующего субъекта Российской Федерации, произведенные в
соответствии с Федеральным
законом

от 31 мая 2002 г. N 63
-
ФЗ "Об
адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 23, ст.
2102; 2016, N 23, ст. 3284), отражаются, соответственно, по
строкам 230

и
240
.


Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии
адвокатов или адвокатского бюро, произведенные в порядке и
размерах, определенных вышеуказанным федеральным законом,
отражаются по строке
250
.

КОДЫ

ИМУЩЕСТВА (В ТОМ ЧИСЛЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ), РАБОТ, УСЛУГ,

ПОЛУЧЕННЫХ В РАМКАХ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ



Код

Наименование полученных целевых средств



Целевое финансирование в виде:

010

грантов

020

инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации

030

инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений
производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента
получения

040

средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации
-
застройщика

050

средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций
-

членов общества взаимного
страхования

060

средств, полученных из фондов поддержки научной, научно
-
технической, инновационной деятельности,
созданных в соответствии с Федеральным
законом

от 23 августа 1996 г. N 127
-
ФЗ "О науке и государственной
научно
-
технической политике" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 35, ст. 4137; 2016,
N 22, ст. 3097) (далее
-

Федеральный закон "О науке и государственной научно
-
технической политике"), на
осуществление конкретных научных, научно
-
технических программ и проектов, инновационных проектов

070

средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно
-
технической, инновационной
деятельности, созданных в соответствии с Федеральным
законом

"О науке и государственной научно
-
технической политике"

080

средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят особо
радиационно

опасные и
ядерно

опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности
указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с
законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:

120

взносы учредителей (участников, членов), осуществленные в соответствии с законодательством Российской
Федерации о некоммерческих организациях

130

доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных)
на основании соответствующих договоров

140

пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации

141

отчисления на формирование в установленном
статьей 324

Кодекса порядке резерва на проведение ремонта,
капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному
кооперативу, садоводческому, садово
-
огородному, гаражно
-
строительному, жилищно
-
строительному кооперативам
или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами

150

целевые поступления на формирование фондов поддержки научной,
научно
-
технической д
-
ти

160

имущество, имущественные права, переходящие
НКОпо

завещанию в порядке наследования



средства, предоставленные на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из:

170

федерального бюджета;

171

бюджетов субъектов Российской Федерации;

172

местных бюджетов;

173

бюджетов государственных внебюджетных фондов

180

средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной
деятельности

Декларация по УСН


Приказом ФНС России от 26 февраля 2016
года № ММВ
-
7
-
3/[email protected] утверждена форма
декларации по УСН, порядок ее заполнения, а
также электронный формат декларации. Этот
приказ вступил в силу с 10 апреля 2016 года.

Декларация по УСН


Обратите внимание: отсутствие доходов от
деятельности, переведенной на УСН, не
освобождает от обязанности представлять
декларации по УСН в налоговую инспекцию.
(письмо Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03
-
11
-
11/26247).


Декларацию за прошедший год организации
представляют в налоговую инспекцию до 31
марта включительно.

Декларация по УСН


Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют по статье 119
Налогового кодекса.


Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога,
которая подлежит уплате или доплате на основании декларации за каждый полный
или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может
быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% указанной суммы налога (п. 1
ст. 119 НК РФ).


Имейте в виду, что минимальный штраф в размере 1000 рублей с вас могут взыскать,
даже если необходимую сумму налога вы уплатили, но декларацию представили с
опозданием (письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03
-
02
-
07/1479).


За несвоевременное представление декларации могут оштрафовать и руководителя
организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Декларация по УСН


Декларация состоит из:


титульного листа;


раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого
в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект
налогообложения
-

доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным
налогоплательщика»;


раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого
в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект
налогообложения


доходы, уменьшенные на величину расходов), и
минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным
налогоплательщика»;


раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения
-

доходы)»;


раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога


раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект
налогообложения


доходы, уменьшенные на величину расходов)»;


раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе
денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной
деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Декларация по УСН


Все показатели декларации указываются в полных рублях без копеек.


Страницы нумеруются, начиная с 1
-
го листа: 001, 002, 003 и так до последней
страницы.


При заполнении декларации вручную можно использовать чернила только синего,
фиолетового или черного цветов.


Декларация заполняется на одной странице. Печать декларации с двух сторон листа
недопустима. Нельзя скреплять листы декларации скобами от
степлера
.


В одном поле (клеточке) указывается только одна цифра. В пустых полях ставятся
прочерки.

Если налогоплательщик предоставляет отчет на бумаге без штрих
-
кода, то к декларации
необходимо приложить
флешку

(или другой носитель информации), содержащую данные в
электронной форме установленного формата.


Декларация по УСН может представляться как в бумажной, так и в электронной форме
по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной
электронной подписью (УКЭП) в соответствии с Порядком, утвержденным приказом
МНС России от 2 апреля 2002 года № БГ
-
3
-
32/169.


При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговая
инспекция обязана передать вам квитанцию о ее приеме в электронной форме.


Декларация по УСН


Раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных
средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности,
целевых поступлений, целевого финансирования»


Раздел 3 декларации заполняют «упрощенцы», получившие средства целевого
назначения (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ). В этот раздел не включают субсидии автономным
учреждениям.


При заполнении графы 1 воспользуйтесь Приложением к Порядку заполнения
декларации, выбрав код, соответствующий виду полученных средств целевого
назначения.


В Отчете отразите данные предыдущего года по полученным, но не использованным
средствам, срок использования которых не истек.


В графе 2 укажите дату поступления денежных средств или имущества.


В графе 3


размер средств, срок использования которых в предыдущем году не истек.
Здесь же отразите сумму неиспользованных средств, не имеющих срок использования,
отраженных в графе 6 в предыдущем году.

Декларация по УСН


В остальных графах приведите данные о средствах, полученных в отчетном году.


Графы 2 и 5 заполняют организации, получившие средства целевого финансирования,
перечисленные в пункте 1 статьи 251 Налогового кодекса, по которым установлен срок
использования.


Обратите внимание: «упрощенцы», получившие средства целевого финансирования,
по которым не установлен срок использования, графы 2 и 5 не заполняют (письмо ФНС
России от 20 января 2015 г. № ГД
-
4
-
3/[email protected]).


В графе 7 отразите доходы, использованные не по целевому назначению. Они
подлежат включению в состав внереализационных доходов в тот момент, когда
«упрощенец» нарушил условия их получения.


Обратите внимание: организации и предприниматели, получившие средства целевого
финансирования, обязаны вести раздельный учет полученных доходов и
произведенных расходов в рамках этих поступлений. При отсутствии такого учета
указанные средства подлежат налогообложению с даты их получения (
пп
. 14 п. 1 ст. 251
НК РФ).


Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в Отчете
по рыночной стоимости.


ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС


Правила заполнения разд. 7 разъяснены в п. п. 44
-

44.7 Порядка
заполнения декларации. Данный раздел заполняется
налогоплательщиком или налоговым агентом.


Применительно к данному разделу надо иметь в виду, что его следует
заполнять только в том случае, если вы осуществляете (п. п. 44.2, 44.3
Порядка заполнения декларации, Приложение N 1 к Порядку
заполнения декларации):


-

операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ;


-

операции, не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2
ст. 146 НК РФ;


-

операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации
которых не признается территория РФ согласно ст. ст. 147, 148 НК РФ
;

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС


-

операции, связанные с получением авансов (оплаты) в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла
изготовления которых превышает шесть месяцев.


Иные операции в разд. 7 декларации не отражаются.





Например, организация
получила

от физического лица пожертвование. Эта операция
не признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в п. 2
ст. 146 НК РФ она не поименована. Она также не указана в Приложении N 1 к Порядку
заполнения декларации. Поэтому отражать в разд. 7 декларации сумму поступившего
пожертвования не следует (п. п. 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации, см. также
Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД
-
4
-
3/20919).





Декларация по НДС


КОД


1010288


Передача
товаров (выполнение работ
,


оказание
услуг) безвозмездно в
рамках
благотворительной
деятельности
в соответствии
с
Федеральным
законом

"
О благотворительной
деятельности
и благотворительных организациях

6
-
НДФЛ


С 2017 года представителям бизнеса предстоит подавать новую форму 6
-
НДФЛ. Данная отчетность
является обязательной для всех налоговых агентов, в том числе для индивидуальных
предпринимателей, которые осуществляли выплаты физическим лицам.


Представлять
обновленную отчетность потребуется на ежеквартальной основе. При этом сроки
подаче заполненной формы остались без изменений


не позднее последнего дня месяца, который
наступает после отчетного.


Новая форма состоит из двух разделов:


титульный лист;


основная часть (Раздел 1 и Раздел 2).



Раздел
1 содержит информацию об обобщенных показателях, при этом информация отображается
нарастающим итогом. В Разделе 2 данная информация расписывается по конкретным датам и
суммам полученного дохода только в рамках отчетного периода.


Если
операция начинается в отчетном периоде, однако не завершается, то она не попадает в
Раздел 2.


Действующее законодательство определяет, какие изменения вступают в действие в 2017 году в
части ставок, отчетности и особенностей кодировки по НДФЛ
.


6
-
НДФЛ


Форма 6
-
НДФЛ содержит два раздела:


раздел 1 "Обобщенные показатели", в котором указывают обобщенные
по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного
и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового
периода по соответствующей налоговой ставке;


раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и
удержанного налога на доходы физических лиц", в котором указывают
даты фактического получения физическими лицами дохода и
удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем
физическим лицам суммы фактически полученного дохода и
удержанного налога.


Далее подробнее остановимся на порядке заполнения раздела 2
формы 6
-
НДФЛ
.

6
-
НДФЛ



Исходя
в том числе из положений

главы 23

НК РФ

дата фактического получения
дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет


это три
самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм
указанной главы (
ст. 223
,

пп
. 4
,

6 ст. 226
,

пп
. 7
,

9 ст. 226.1

НК РФ
;

письма

ФНС России
от 18.03.2016 № БС
-
4
-
11/[email protected]
, от
12.02.2016 №

БС
-
3
-
11/[email protected]
, от
20.01.2016 №

БС
-
4
-
11/[email protected]
, от
24.11.2015 №

БС
-
4
-
11/[email protected]
).


Отметим, что в расчете 6
-
НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов,
выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам. Вместе с тем от вида
выплачиваемого налогоплательщику дохода, в обязательном порядке отражаемого в
регистрах налогового учета (с кодом 2012 для сумм отпускных выплат и с кодом 2000
для доходов в виде оплаты труда), зависит порядок определения вышеуказанных дат,
который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения раздела 2 формы 6
-
НДФЛ.


6
-
НДФЛ


Заполнение 6
-
НДФЛ в части сумм отпускных


В общих случаях:


дату фактического получения доходов в денежной форме
определяют как день выплаты (перечисления на банковский
счет) такого дохода (
подп. 1 п. 1 ст. 223

НК РФ
);


удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны
непосредственно из доходов налогоплательщика при их
фактической выплате (
п. 4 ст. 226

НК РФ
);


перечислить суммы исчисленного и удержанного налога
налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем
выплаты (за некоторым исключением) (
п. 6 ст. 226

НК РФ
).

6
-
НДФЛ



При
этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено
специальное положение, согласно которому датой фактического получения
налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был
начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором
(контрактом) (
п. 2 ст. 223

НК РФ
).


Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда,
поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого
работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (
ст. 106
,

107
,

114
,

139

ТК РФ
). Поэтому
дату фактического получения дохода при

выплате сотруднику отпускных

определяют на день
его выплаты (пост.
Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11
;
письма Минфина России от
26.01.2015 № 03
-
04
-
06/2187
, от
06.06.2012 № 03
-
04
-
08/8
-
139
, от
10.10.2007 № 03
-
04
-
06
-
01/349
,
ФНС России от 24.10.2013 № БС
-
4
-
11/190790
).


Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (
п. 4 ст. 226

НК РФ
).
Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6
-
НДФЛ в
отношении таких выплат, будут совпадать.




6
-
НДФЛ



Операцию по выплате работнику
27.06.2016
отпускных нужно отразить


в
разделе 2 формы 6
-
НДФЛ за полугодие, составляемого на отчетную
дату 30.06.2016
,


-
по
строке 100 указывают дату 27.06.2016;
(дата фактического
получения)




по строке 110


27.06.2016
; ( дата удержания)




по строке 120


30.06.2016
; (дата перечисления)





по строкам 130 и 140


соответствующие суммовые показатели
.

НДФЛ


В 2017 году при заполнении отчетности необходимо использовать новую форму
справки 2
-
НДФЛ. Данная форма содержит поле «Признак», которое отражает полное
(1) или частичное (2) удержание суммы налога. В том числе признак используется для
корректировки НДФЛ в случае изменения статуса резидент/нерезидент.


При этом предельные сроки сдачи справки 2
-
НДФЛ отличаются в зависимости
от заполненного признака. Если НДФЛ удержан полностью, то справку
необходимо сдать до
3 апреля.


В
противном случае заполненную форму придется подать до
1 марта
.
Несвоевременное представление справки обернется штрафом в размере 200 руб.
Кроме того, каждая ошибка в заполненном документе увеличит сумму штрафа на 500
руб.


Форма подачи справки 2
-
НДФЛ не изменилась. Если численность персонала компании
превышает 25 человек, то заполненный отчет подается в электронном виде
.

НДФЛ


Еще
одно нововведение касается уплаты налога при
осуществлении независимой оценки квалификации. Со
следующего года данные операции не облагаются НДФЛ.


При оформлении премий в 2017 году добавляется новая
кодировка.


В
рамках действующих норм для отображения премии в справке
2
-
НДФЛ применяется код 2000. Если дополнительное
вознаграждение является частью оплаты труда, то применяется
код 2002. Если премия не связана с производственными
результатами, то необходимо использовать код 2003.


Коды
126
-
133 используются при оформлении детских вычетов.


Ставки НДФЛ


Ставка НДФЛ в 2017 году изменяется в диапазоне 9
-
35%. В первую очередь уровень
ставки зависит от статуса налогоплательщика. Данный показатель для резидента
составляет 13%, при этом для нерезидентов (нахождение на территории РФ в течение
года менее 183 дней) ставка достигает 30%. Статус плательщика определяется в
конце года, в результате данный параметр может изменяться. В таком случае сумма
НДФЛ подлежит пересчету.


Особый подход используется для специалистов высокой квалификации (ВКС). Ставка
налога для ВКС не зависит от статуса налогоплательщика и составляет 13%. Данный
уровень ставки применяется для доходов, полученных в результате трудовой
деятельности. В противном случае показатель может увеличиться до 30% (для
нерезидентов). Также 13% НДФЛ удерживается с лиц, которые имеют статус беженца.


Льготная ставка на уровне 9% используется при расчете НДФЛ для доходов,
полученных по облигациям, которые были эмитированы до 2007 года. Кроме того,
подобная ставка применяется для граждан ЕАЭС, патента и нерезидентов, которые
являются специалистами высокой квалификации.


Страховые взносы

Глава 34 НК РФ


К налоговым органам переходят полномочия по: контролю за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ;


приему от плательщиков страховых взносов расчетов по
страховым взносам, начиная с представления расчета по
страховым взносам за отчетный период
-

1 квартал 2017 года;


осуществлению зачета/возврата сумм страховых взносов, в том
числе за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по решениям ПФР
и ФСС;


предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам;


взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по
пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года,
начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной
органами ПФР и ФСС.


У ПФР и ФСС


Сохраняются
полномочия по: приему от плательщиков страховых
взносов расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам
за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017
года;


контролю за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 1
января 2017 года (камеральные и выездные проверки
);



приему
заявлений от плательщиков страховых взносов о
возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых
взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2017
года, принятию решений по данным заявлениям и направлению
указанных решений в налоговые органы для исполнения

У ПФР и ФСС



Кроме
того, у ПФР сохраняется обязанность ведения
индивидуального (персонифицированного) учета в системе
обязательного пенсионного страхования, а ФСС РФ остается
администратором страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний и, учитывая
сохранение «зачетного» механизма в системе обязательного
социального страхования, за ФСС РФ сохраняются
полномочия по проведению проверок правильности
заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и сообщению
об итогах данных проверок в налоговые органы.


В связи со сменой администратора страховых
взносов с 2017 г. поменяются коды бюджетной
классификации для перечисления страховых
взносов
.



Код плательщика при перечислении


поле
101
-

14!



Взносы на социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний, как уже было сказано,
своего получателя не изменили. Их, как и
ранее, следует перечислять в ФСС. КБК для
таких платежей также остался прежний


39310202050071000160.



Письмо> ФНС России N БС
-
4
-
11/[email protected], ПФ РФ N НП
-
30
-
26/947, ФСС
РФ N 02
-
11
-
10/06
-
308
-
П от 26.01.2017 <О разъяснении организации
работы по администрированию страховых взносов в связи с
передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий
налоговым органам



"
ИНН" и "КПП" получателя средств
-

значение "ИНН" и "КПП"
соответствующего
налогового органа, осуществляющего
администрирование платежа
;


"Получатель"
-


сокращенное наименование налогового органа
,
осуществляющего администрирование платежа;


код бюджетной классификации
-

значение КБК, состоящее из 20 знаков
(цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного
администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, должен принимать значение "182"
-

Федеральная налоговая
служба в соответствии с таблицей соответствия;


"Статус плательщика"
-

показатель "14"
-

налогоплательщик,
производящий выплаты физическим лицам.



Перечень сумм, с которых надо платить
взносы в 2017 году не
изменился.


Исключение
-

суточные.




Для
них с 2017 года
такие
же лимиты по
взносам как и для НДФЛ


700 руб. в день для
командировок по России, 2500 руб. в день


для зарубежных поездок (п. 2 ст. 422 НК РФ в
ред. с 1 января 2017 г.).


Предельная
база для начисления страховых взносов в
2017 году


Взносы

Лимиты в 2017 году

Пенсионные

Свыше 876 000

руб. доходы облагаются
по

10%

По временной нетрудоспособности

Свыше 755 000

руб. доходы
не

облагаются

Медицинские

Будет облагаться вся сумма доходов

Годовой отчет в

Пенсионный фонд с

2017

года



Начиная
с отчетности за 2017

год, в ПФР
нужно будет представлять по итогам года
только сведения персонифицированного
учета. Данная отчетность утверждена
Постановлением Правления ПФР от
01.06.2016 №

473п
.


Представить данные сведения необходимо не
позднее 1

марта года, следующего за
отчетным (
п.

2 ст.

11 Федерального закона от
01.04.1996 № 27
-
ФЗ (в

ред., действ. с
01.01.2017

г.)
). То есть впервые отчеты по
перс.учету

организации
должны
будут подать
не позднее 01.03.2018.


РСВ за 2016 год


Сроки сдачи отчета РСВ
-
1 за 4 квартал 2016

года в ПФР таковы:


-

на бумажном носителе


не позднее 15
февраля 2017 года;


-

в электронном формате, заверенные ЭЦП,


не позднее 20 февраля 2017 года.


Если в компании работает более 25 человек,
она должна сдать отчет в ПФР только в
электронном виде.




Федеральная
Налоговая служба РФ разработала Единую отчетность по
страховым взносам, и теперь сдавать расчет предстоит в Налоговую
инспекцию.


Форма расчета, порядок её заполнения и формат предоставления
утвержден в
Приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ
-
7
-
11/[email protected]

" Об
утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его
заполнения, а также формата представления расчета по страховым
взносам в электронной форме". Приказ зарегистрирован в Минюсте
России 26 октября 2016 г. N 44141.


В п.2 этого приказа указано, что приказ вступает в силу с 1 января 2017
года и применяется начиная с
представления расчета по страховым
взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года
.


РАЗДЕЛЫ:


Расчет

включает в себя:


титульный
лист
;


лист

"Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем";


раздел 1

"Сводные данные об обязательствах плательщика
страховых взносов";


приложение N 1

"Расчет сумм страховых взносов на
обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу
1;


приложение N 2

"Расчет сумм страховых взносов на
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1
;

РАЗДЕЛЫ:


приложение
N 3

"Расходы по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством и расходы, осуществляемые в
соответствии с законодательством Российской Федерации" к
разделу 1;


приложение N 4

"Выплаты, произведенные за счет средств,
финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1;


приложение N 5

"Расчет соответствия условиям применения
пониженного тарифа страховых взносов плательщиками,
указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового
кодекса Российской Федерации" к разделу 1
;

РАЗДЕЛЫ:


приложение
N 6

"Расчет соответствия условиям применения
пониженного тарифа страховых взносов плательщиками,
указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового
кодекса Российской Федерации" к разделу 1;


приложение N 7

"Расчет соответствия условиям применения
пониженного тарифа страховых взносов плательщиками,
указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового
кодекса Российской Федерации" к разделу 1;


приложение N 8

"Сведения, необходимые для применения
пониженного тарифа страховых взносов плательщиками,
указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового
кодекса Российской Федерации" к разделу 1
;

РАЗДЕЛЫ:


приложение
N 9

"Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов,
установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем вторым
подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;


приложение N 10

"Сведения, необходимые для применения положения подпункта 1
пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями,
осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в
профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях
высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в
студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр
молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по
трудовым договорам или по гражданско
-
правовым договорам, предметом которых
являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1
;

РАЗДЕЛЫ:


раздел 2

"Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов
глав крестьянских (фермерских) хозяйств";


приложение
1

"Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и
членов крестьянского (фермерского) хозяйства" к разделу 2;


раздел 3

"Персонифицированные сведения о
застрахованных лицах
".


Титульный лист заполняют все


Раздел
1
,
подразделы 1.1

и
1.2

приложения N
1

к разделу 1,
приложение N 2

к разделу 1,
раздел 3

включаются в состав
представляемого в налоговые органы расчета
лицами, производящими выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам.

Подразделы
1.3.1
,
1.3.2
, 1.3.3,
1.4

приложения
N 1

к разделу 1,
приложения N 5

-

10

к разделу
1 включаются в состав представляемого в
налоговые органы расчета при применении
плательщиками соответствующих
тарифов
страховых взносов
.

Приложения
N 3

и
N 4

к разделу 1 включаются в
состав представляемого в налоговые органы
расчета
при произведении плательщиками
расходов на выплату страхового
обеспечения по обязательному
социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с
материнством.



Все значения стоимостных показателей,
отражаемых в
разделах 1

-

3
,
приложениях N
1

-

10

к разделу 1,
приложении N 1

к разделу 2
расчета, указываются в рублях и копейках
.!!!!

ВАЖНО!


Не допускается исправление ошибок с
помощью корректирующего или иного
аналогичного средства.


Не
допускается двусторонняя печать расчета
на бумажном носителе.


Не
допускается скрепление листов расчета,
приводящее к порче бумажного носителя
.



Ставьте прочерки и нули!


Два новых закона


от
03.07.2016 № 243
-
ФЗ «О внесении изменений в части первую и
вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей
налоговым органам полномочий по администрированию страховых
взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское
страхование» (далее


Федеральный закон № 243
-
ФЗ);


от 03.07.2016 № 250
-
ФЗ «О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации и признании
утратившими силу отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием
Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей
налоговым органам полномочий по администрированию страховых
взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское
страхование» (далее


Федеральный закон № 250
-
ФЗ).


НОВОЕ


в главе 34 «Страховые взносы» НК РФ не предусмотрены принципиальные отличия от
положений Федерального закона № 212
-
ФЗ в отношении определения плательщиков
взносов, объекта обложения страховыми взносами и базы для их начисления;


перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. Одно
из отличий от действующих правил


ограничение в целях освобождения от обложения
страховыми взносами размера суточных в порядке, установленном п. 3 ст. 217 НК РФ в
целях обложения
НДФЛ
;


тарифы страховых взносов на 2017


2018 годы для плательщиков, которые не вправе
применять пониженные тарифы, установлены в ст. 426 НК РФ и не отличаются от
действующих в настоящее время;


категории плательщиков страховых взносов, которые вправе уплачивать взносы по
пониженным тарифам, размеры данных тарифов, а также условия их применения
перечислены в ст. 427 НК РФ;


уплата страховых взносов производится не позднее 15
-
го числа следующего календарного
месяца;


вместо форм РСВ
-
1 и 4
-
ФСС надо будет сдавать единый расчет по страховым взносам в
налоговую инспекцию;


расчет по страховым взносам представляется не позднее 30
-
го числа месяца, следующего
за расчетным (отчетным) периодом.



Проверка порядка исчисления и уплаты
страховых взносов на страхование от
несчастных случаев на производстве, а также
правильности выплаты пособий, как и прежде,
осуществляется ФСС.


Плательщики страховых взносов




Было: ст.

5 Федерального закона № 212
-
ФЗ.


Стало: ст.

419 НК

РФ.


Согласно
пп
. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица,
являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных
видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам:


организации;


индивидуальные предприниматели;


физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.


При этом
пп
. 2 данного пункта содержит более детализированный перечень
плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам: индивидуальные
предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой,
арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные
лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной
практикой.


Объект обложения страховыми взносами



Было
: ст.

7 Федерального закона № 212
-
ФЗ.


Стало: ст.

420 НК

РФ.


Пунктом 1 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми
взносами для организаций и ИП


работодателей признаются выплаты и иные
вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному
страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах
обязательного социального страхования:


1) в рамках трудовых отношений и по гражданско
-
правовым договорам, предмет
которых


выполнение работ, оказание услуг;


2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;


3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки,
литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным
договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы,
искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению
правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам,
заключенным с пользователями.

Объект обложения страховыми взносами



При этом не являются объектом налогообложения


выплаты по гражданско
-
правовым договорам, предметом которых признается переход
права собственности или иных вещных прав на имущество, и договорам, связанным с
передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением
договоров, перечисленных в
пп
. 2, 3 п. 1 ст. 420 НК РФ (п. 4 ст. 420 НК РФ);


выплаты
в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или
лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской
организацией для работы в ее обособленном подразделении, которое расположено за
пределами территории РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ);


выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст. 7.1
Федерального закона от 11.08.1995 № 135
-
ФЗ «О благотворительной деятельности и
благотворительных организациях» гражданско
-
правовых договоров на возмещение
расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере,
превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ (п. 6 ст. 420 НК
РФ
);

База для исчисления страховых
взносов для плательщиков,
производящих выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам



Было
: ст.

8 Федерального закона № 212
-
ФЗ.


Стало: ст.

421 НК

РФ.


База для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов


работодателей определяется по
истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в
отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. В базу для исчисления
страховых взносов не включаются выплаты, освобожденные от обложения взносами (их перечень приведен в ст. 422
НК РФ).


Предельная величина базы для исчисления страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков,
производящих выплаты физическим лицам, устанавливаются:


предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эта предельная величина подлежит ежегодной
индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4);


предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. На период
2017


2021 годов такая предельная величина устанавливается с учетом определенного на соответствующий год
размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих
коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5
).

Суммы, не подлежащие обложению
страховыми взносами



Было
: ст.

9 Федерального закона № 212
-
ФЗ.


Стало: ст.

422 НК

РФ.


В пункте 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень выплат, которые не подлежат
обложению страховыми взносами. Этот перечень практически полностью дублирует
перечень из ст. 9 Федерального закона № 212
-
ФЗ. Однако есть и некоторые нюансы. В
первую очередь они касаются ограничения в целях освобождения от обложения
страховыми взносами размера суточных. Так, согласно п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате
работодателями расходов на командировки сотрудников как на территории РФ, так и
за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные,
предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Кроме того, в
абз
. 10
пп
. 2 п. 1 данной статьи
также есть отсылка к п. 3 ст. 217 в отношении компенсаций в иностранной валюте
взамен суточных, выплачиваемых российскими судоходными компаниями членам
экипажей судов заграничного плавания.


Ст

427 пониженные
тарифы


7) для некоммерческих организаций (за исключением государственных
(муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном
законодательством Российской Федерации порядке, применяющих
упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в
соответствии с учредительными документами деятельность в области
социального обслуживания граждан, научных исследований и
разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства
(деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового
спорта (за исключением профессионального);


8) для благотворительных организаций, зарегистрированных в
установленном законодательством Российской Федерации порядке и
применяющих упрощенную систему налогообложения;


Письма

Письмо Минфина России от 21.03.2016 N
03
-
04
-
05/15542


Неперсонифицированная

оплата питания
работника не облагается НДФЛ


Нужно удерживать налог, когда фирма
способна оценить экономическую выгоду
каждого работника, которому предоставлено
питание. Такое мнение Минфин высказывал и
ранее. Похожий вывод
делал

ВС РФ: доход
облагается НДФЛ, только если экономическую
выгоду можно персонифицировать.


Письмо Минфина России от 22.03.2016 N
03
-
04
-
05/15838


Договором нельзя обязать организацию быть
налоговым агентом по НДФЛ


Если согласно НК РФ компания не признается
налоговым агентом, условие договора о том,
что она должна рассчитывать и перечислять в
бюджет НДФЛ,
ничтожно
. Напомним,
организация
не считается

налоговым агентом,
например, при покупке имущества у
физлица
.

Федеральный
закон

от 30.03.2016 N 77
-
ФЗ


Оштрафовать нарушителя требований к
бухучету можно в течение двух лет


Действие нормы
КоАП

РФ о продлении срока
давности распространится на нарушения,
которые будут совершены не ранее 10
апреля, и длящиеся нарушения, которые
начиная с этой даты будут обнаружены.


Сейчас в судебной практике несоблюдение
правил ведения бухучета приравнивается к
нарушению законодательства о налогах и
сборах, поэтому сроком давности
считается

один год. Напомним: если
истек срок
давности
, производство по делу об
административном правонарушении нельзя
возбудить, а начатое производство следует
прекратить.

:
Письмо

ФНС России от 25.03.2016 N БС
-
4
-
11/[email protected]



Налог на имущество организаций: в расчете отражаются новые коды отчетных
периодов


ФНС направила коды, которые нужно указывать в расчете по авансовым платежам до
внесения изменений в его форму.


Коды I квартала остались прежними
-

"21" или "51" (вносится при реорганизации либо
ликвидации компании). Остальные коды поменялись. Это касается всех организаций,
в том числе и компаний, которые рассчитывают налог исходя из среднегодовой
стоимости. Например, такие компании в отчетности за полугодие указывают "17", а не
"31", как
предусмотрено

в порядке заполнения формы расчета. Те, кто исчисляет
налог по кадастровой стоимости, код "17" отражают в расчете за II квартал.


Напомним, с 2016 года для компаний, определяющих сумму налога исходя из
кадастровой стоимости имущества,
отчетными периодами

являются I, II и III кварталы.
Для организаций, которые рассчитывают налог по среднегодовой стоимости,
отчетными по
-
прежнему считаются I квартал, полугодие и девять месяцев.

Письмо ФНС России от 15.03.2016 N ОА
-
4
-
17/[email protected]


Работник часто ездит в загранкомандировки
-

его
резидентство

следует проверять
ежемесячно


Из
-
за периодических командировок сотрудник иногда утрачивает статус налогового
резидента РФ. Если компания не обнаружит это вовремя и посчитает НДФЛ не по той
ставке, ей грозит штраф.


Чтобы не ошибиться при расчете налога с суммы среднего заработка, нужно
установить, был ли работник в России 183 дня в течение 12 месяцев,
предшествующих получению дохода. ФНС указывает: определять налоговый статус
необходимо ежемесячно. Если сотрудник находился в России меньше 183 дней, с
суммы заработка нужно удержать НДФЛ по ставке
30%
, а не
13%
.


Помимо среднего заработка командированным выплачиваются, к примеру, суточные.
Когда они не превышают установленный
лимит
, НДФЛ не удерживается. С суммы
превышения придется исчислить налог. Ставка зависит от того, есть ли у работника
статус налогового резидента РФ.



Приложенные файлы

  • pdf 6029330
    Размер файла: 592 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий