шпоры по БФУ

1. Учет кассовых операций.
П/п произв-т расчеты по своим обязат-вам с др. п/п обычно в безнал. Порядке. Для осуществления расчетов налич-ми кажд. п/п д-но иметь кассу. П/п могут им. В своих кассах налич. Деньги в пределах лимитов по соглосов-ю с руководит-ми. За накопление в кассе нал. денег сверх устан-х лимитов взыск-ся щтраф в 3хкратном размере выявлен-й сверхлимит-й касс. налич-ти.
Лимит остатка кассы опр-ся исходя из V налично ден-го оборота п/п с учетом особ-тей режима его деят-ти, порядка и сроков сдачи налич-х Д.С. в учрежд-я банков, обеспеч-я сохр-ти и сокращ-я встреч-х перевозок ценностей.
П/п обязаны сдавать в банк всю ден. наличность сверх устан-х лимитов порядки и сроки, согласован-е с обслужив-щими банками.
П/п им-т право хранить в своих кассах налич. Деньги сверх устан-х лимитов только для ОТ, выпл. пособий по соц. Страх-ям и степендий не свыше 3х раб. Дней, включая день получ-я денег в банке. Поступл-я д.с. в кассу п/п м. иметь место в след. случаях:
1)с Р.С. п/п; 2)от покуп-лей и заказчиков; 3)возврат неисп-го аванса от подотчет-х лиц; 4)получение займов, кредитов по дог-рам с юр. и физ.лицами и т.д.
Выдача нал. денег из кассы п/п мож. произв-ся по ПКО, подпис-ым глав. Бух-ом о приеме денег, выдается квит-ция к ПКО за подписями гл. бухг-ра и кассира, заверен-я печатью или штампами кассира.
Выдача налич-х из кассы п/п произв-ся по РКО или др. док-там (плат. ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с налож-ем штампа с реквизитами РКО. Док-ты на выдачу денег д.б. подпис-ы руковод-ем и гл.бухг-ром. Выдача з/п., пособий по соц.страх-ию, стипендий произв-ся кассиром по плат.ведомостям без составл-я РКО на каж-го получателя. Подчистки, помарки, исправл-я не допуск-ся.
В ПКО и РКО указ-ся основание для их составл-я и перечисл-ся прилагаемые док-ты. Прием и выдача денег по касс-ым ордерам м. произв-ся только вдень их сост-ия. ПКО и РКО до передачи в кассу регистр-ся бухг-рией в Жур-лах рег-ций прих-х и расх-х док-тов.
Все поступл-я и выдча денег п/п учитывают в кассовой книге (КК). Записи в КК вед-ся в 2х экз-рах (ч-з копирку). 2е экз-ры листов служат отчетам кассира, а 1-е ост-ся в КК. Записи в КК произв-ся каасиром по кажд.ордеру или др.заменяющему его док-ту.
Ежедн-но ткассир подсчит-ет итоги операций за день, выводит остатк денег в кассе на след-ее число и передает в бухг-рию в кач-ве отчета кассира отрывной лист вместе с прих. и расх. д-тами. Контроль за правил-м вед-ем КК возлаг-ся на гл.бухг-ра.
Для учета кассовых операций и ост-ка налич-х денег исп-ся сч.50 «Касса». Записи по сч.50 вед-ся на основ-и отчетов кассира. При Ж.-О. форме учета обороты по сч.50 кредитовые (Кт) учит-ся в Ж.-О. №1, а Дт – в расх-ых Ж.-О. Кроме того в целях контроля Дт-е обороты отраж-ся в ведомости № 1 (оборот. Ст-на Ж.-О. №1). Счет 50 актив-й. Сч. 50 может иметь субсчета (с/сч): 1)касса орг-ций; 2)операц.касса; 3)ден-е док-ты и т.д.
На с/сч.1 учитыв-ся Д.С. в кассе орг-ций. Если п/п произв-ит кассовые операции с ин.валютой, то к сч.50 д.б.открыты соотв.с/сч. И аналит.счета для обособл-го учета кажд.налич. ин. Валюты.
С/сч. 2 испол-ся для учета Д.С. в операц-х кассах, к-е расп-ны вне помещ-й кассы п/п (магазины, реч-е переправы ит.д.). Исп-ся дан-й с/сч.по необходимости.
С/сч. 3 – на нем учит-ся находящиеся в кассе п/п ден. Док-ты в сумме факт.затрат на их приобретение.
К ден.док-там: 1)почт. и вексел-е марки; 2)марки гос.пошлины; 3)оплачен-е авиа- и ж/д. билеты; 4) путевки на лечение и отдых сотрудникам; 5)талоны на нефтепрод-ты; 6) проезд-е билеты и т.д.
Аналит.учет ден.док-тов вед-сяпо их видам. От ден.док-тов следует отмечать бланки строг.отчет-ти : бланки цен.бумаг, доверен-ти товаро-сопроводит-х док-тов, труд-х книжек и т.д. Они учит-ся на забаланс-м счете 006 «Бланки строгой отчетности».
50 по Дт: 50/51-налич-е деньги поступают в кассу с Р.С. 50/62 – поступл-е налич-х Д.С. от покуп-лей и заказчиков. 50/71-поступл-е неисп-го ост-ка налич.денег от подотчетных. 50/86-поступ-е налич.ден. ср-вами ср-в целевого финансирования. 50/90 – поступл-е выручки от продажи гот.прод-ции. 50/91-поступл-е выручки от продажи проч. Имущ-ва (материалов, ОС). 50/66(67)-поступл-е кредитов и займов налич-ми. 50/94 – оприходыв-е излишних Д.С., обнаруж-х при инвентаризации кассы и т.д.
50 по Кт: 51/50-Д.С. сверх лимита внос-ся на Р.С. 71/50 – выдача Д.С. под отчет. 60/50-опл-а налич-ми счета поставщика (за мат-лы). 68/50-перечислены налич-ми налоги и сборы. 94/50 – отраж-ся недостача денег в кассе, обнаруженная при инвентаризации. 73/50–выдача из кассы ссуды работнику и т.д.
2.Учет операций по расчетным счетам (Р.С).
П/п обязаны хранить свобод-е Д.С. в учреждениях банков. Для открытия Р.С.необх-мо предост-ть след-е док-ты: 1)заявл-е на открытие счета, подпис-е руководит-ем и гл.бухг-ром (баек выдает форму заявл-я); 2)копия свид-ва о ренг-ции п/п; 3)копия устава и учредит-го дог-ра; 4)банк-е карточки с образцами подписей руковдителя, гл.бухг-ра и оттиска печати; 5)протокол собр-я учред-лей о созд-и п/п; 6)справка из налог.органа о постановке на учет; 7)справка о постановке на учет в кач-ве плат-ка страх.взносов в пенсион.фонд, фонд соц.страх-ия (ФСС) и мед.страх-я; справка о постановке на стат.учет.
После проверки этих док-тов банк открывает п/п лицевой счет и присваевает ему 20-тизначный номер. На Р.С. поступают свобод-е Д.С. из кассы, выручка от продажи, кредиты, займы, целевое финансиров-е и т.д. С Р.С. произв-ся почти все платежи (поставщикам, налог.органам, внебюдж.фондам и т.д.). Движ-е Д.С. на Р.С. оформ-ся платеж.банк.док-тами:1)объявл-е о взносе денег налич-ми; 2)чек (денеж-й); 3)платеж.поручение; 4)платеж. требов-е.
Объявл-ем на взнос налич-ми оформ-ся сдача налич-ти на Р.С. из кассы п/п. В подтвер-е о получ-и денег банк выдает п/п квитанцию, кот-я служит оправдат-м док-том. Чек – расход-й платеж.док-т. Оформл-ся им получ-е Д.С. (ден.средств) с Р.С. в кассу п/п. На оборот-й стороне чека указ-ся их целевое назнач-е. Платеж.поручения – поручения п/п банку о перечисл-и соотв-й суммы с его Р.С. на Р.С. получ-ля. Платеж. требов-я - требов-я поставщика покуп-лю оплатиь конкрет-е товары, услуги, согласно направл-м в банк плательщика рачет-м и тогрузоч-м док-там.
П/п периодически получает от банка выписку из Р.С. с прилож-ем оправдат.док-тоов. Выписка банка замен-т регистр аналит.учета по Р.С. и одновр-но служит основанием для бухг-х записей. Проверка выписки бухг-ром сост.в след-ем: против кажд.суммы проставл-ся коды счетов, корресп-их со сч.51 «Р.С.», и подбир-ся все оправдат-е док-ты.
Кредит.обороты по сч.51 рег-ся по выпискам банка в Ж.-О..№2, а дебет.обороты – на оборот.стороне Ж.-О.(ведомости), а также в др.Ж.-О. Суммы с одноим-ми корресп-ми счетами кажд.выписки склад-ся и запис-ся в Ж.-О.итогами.
Для учета операций по Р.С. исп.сч.51-актив-й, по Дт-поступл-е Д.С. на Р.С., по Кт-перечисл-е Д.С. с Р.С.
Сч.51 по Дт: 51/50-на Р.С. поступили налич-е Д.С. из кассы п/п. 51/62,76 – пост-ли Д.С. от покуп-лей, заказч-ов и др.п/п. 51/86-на Р.С. поступили Д.С.целевого финансиров-ия. 51/66,67 – на Р.С. поступили кредиты, займы. 51/98-на Р.С.зачислены безвозмездно получ-е Д.С.51/91-начисл-ы %-ы банком за пользов-е свобод-ми Д.С. п/п.
Сч.51 по Кт: 50/51-получены налич-е Д.С.в кассу п/п с Р.С. 68/51-перечисл-ы с Р.С.налоги и сборы. 69/51 - перечисл-ы с Р.С.страх-е взносы во внебюдж-е фонды. 60/51- перечисл-ы с Р.С. Д.С. поставщика. 76/51- перечисл-ы с Р.С. страх-е платежи страх.орг-циям. 55/51- с Р.С.перечисл-ы Д.С. на откр-е аккредитива. 58/51 – предост-ны займы др.орг-ции.
3.Учет операций по валютным счетам (В.С.).
При осущ-и внешнеэк-й деят-ти и направл-и работн-ов в загран.командировки п/п открыв-ся В.С. В.С. могут открыв-ся как на территории Р.Ф., так и за ее пределами. Порядок откр-я В.С. аналогичен пор-ку откр-я Р.С. Для учета, наличия и движ-я Д.С. в ин.валюте на В.С. предназначен сч.52 «В.С.». Операции по В.С.в БУ отраж-ся в БУ на основании выписок банка и прилож-х к ним денежно-расчет-х док-тов. Выписки банка служат основанием для записи в Ж.-О. №2.
К сч.52 м.б. открыты субсчета: 1.В.С.внутри страны. Ввод-ся при осущ-и экспортно-импорт-х операций и зачисл-и валют.выручки. При этом для детализации дан-го с/сч. п/п откр-ет. аналит.счета: 1)транзит.В.С.-для зачисл-я в полном объеме валют.выручки, в т.ч.неподлеж-ей обязат.подаже и провед-я др.оп-ций; 2)текущий В.С.-для учета ин.валюты, остающейся в распоряж-и п/п после обязат.продажичасти экспорт.валют.выручки и др.операций. 2. В.С.зарубежом - ввод-ся в орг-циях, им-их счета в банках зарубежом. Откр-ся они в устан-ом валют.законодатвом порядке для содерж-ия своих представит-в, выполн-я опр.работ и т.д.
Аналит.учет по сч.52 вед-ся по кажд.счету, открытому для хран-я Д.С.в ин.валюте.
Сч.52 поДт: 52тек./57(51) – на тек.В.С. зачисл-а купл-я валюта за руб.на внутр.валют.рынке по курсу на дату зачисл-я. 52транзит./62 – на транзит.В.С.зачисл-а экспорт.валют.выручка от ин.покупателей.
Сч.52 поКт: 50/51тек.-с тек-го В.С.поступила в кассу налич-я ин.валюта для- опл-ы загран.командировок. 60/52тек.-с тек-го В.С. перечисл-а ин.валюта ин.поставщику за импорт.товары. 60/52тек.- тек-го В.С. оплач-ы транспорт.расходы. 68/52тек.(тр.)-с тек-го (транзит-го) В.С.перечисл-ы тамож.пошлины в бюджет. 68/52тек.(тр.)-с тек-го (транзит-го) В.С.перечисл-ы тамож.сборы в ин.валюте тамож.органу. 57/52тр.-часть экспорт.валют. выручки перечисл-ся банку для обязат.продаж. 52тек./52тр.- оставшаяся после обязат. продаж экспорт.валют.выручка перечисл-ся с транзит. на тек.счет. 91/52тек.-отраж-ся отриц.курс. раз-ца по тек.валют.счету (курс сниж-ся). НО: 52тек./91-отр-ся положит.курс. разница (при росте курса руб. по отн-ю к валюте).
4.Учет Д.С. на специальных счетах в банках.
Кроме Р.С. и В.С.п/п могут им.спец.счета в банках, кот-е откр-ся для реш-я к.-л. Конкрет-х задач. Для учета спец.счетов исп.сч.55 «Спец-е счета в б-ках». На этом сч.ведут учет Д.С.целевого назнач-я, кот-е хран-ся и расход-ся отд-но от ост-ых средств п/п. Открывающиеся в банке спец.счета в БУ по сч.55 груп-ся по след-м субсчетам: 1.Аккредитивы. На нем ведется учет выставл-х аккредитивов для расч-ов с иногород-ми поставщ-ми в случае примен-я аккр-й формы расчета. Аккр-в может открыв-ся как засчет собств-х, так и засчет заем-х средств. При откр-и ак-ва дел.запись: 55/51,52,66. Испол-е ак-ва для опл-ы счетов поставщ-ов отр-ся записью: 60/55. Возврат неисп-х ср-в ак-ва отр-ся записью: 51,52,66/55. Аналит.учет вед-ся по кажд.откр-му ак-ву.
2.Чековые книжки – учит-ся Д.С. в чек.книжке Чеки предн-ны для безнал-го расчета. Чек.книжка выд-ся под отчет лицу, кот-й произв-ит расчет. Депониров-е ср-в чек.книжки может произв-ся как засчет собств-х, так и засчет заем-х средств. При выдаче чек. книжки дел.запись: 55.2/51,66. На сумму оплач-х банком чеков, предъявл-х ему соотв.орг-циями, днл.запись: 60,76/55.2. Возврат неимсп-х ср-в в банк отр-ся записью: 51,66/55.2. Аналит.учет вед-ся по кажд.получ-й чек.книжке.
3.Депозитные счета. На нем учит-ся движ-е ср-в, влож=ых п/п в банк.и др.вклады. Перечсление Д.С.на депозит-е счета иотр. Записью: 55.3/51. Возврат вклалов: 51/55.3. Анналит.учет вед-ся по кажд.вкладу.; и др.субсчета.
Записи по сч.55 произв-ся на основ-и выписок банка. Регистром БУ служит Ж.-О.№3.
5. Современные формы безналичных расчетов и расчетные документы.
В рез-те хоз.деят-ти п/п произв-ся расчеты по тов-м и нетов-м операциям Расч-ы по тов.операциям произв-ся в том сл-е, если п/п явл.поставщиком ТМЦ, работ, услуг или покупателями. Расч-ы по нетовар-м операциям произвся п/п в том случае, если оно рассчитывается с налог.органом, кредит.учрежд-ем, со страх.орг-цией, а также с физич-ми лицами по подотчет.суммам, предоставл-ым займам и т.д.
В завис-ти от хар-ра расчет. операций, от сп-ба орг-ции расчетов, от фин. Отношений м/у п/п различ-т след-е формы безналич-х расчетов (Р.): 1.Р. платеж. поручениями; 2.Р. по аккредитиву; 3.Р.чеками;4.Р.по инкассо; 5.Р.в порядке план-х платежей; 6.Р.с исп-ем особых счетов; 7.Р.путем зачета взаим-х требов-й; 8.Бартер-е сделки и т.д.
Р.м-ду п/п регламент-ся Положением о о безнал-х Р. По РФ (утв.ЦБ РФ 08.09.00). Все безнал-е Р.произв-ся ч/з банк на основ-ии расчет. док-тов, кот-е пр. собой оформл-е в пис-м виде распоряж-ия п/п (Влад-ца счета) на перечисл-е ср-в. Их форма д. соотв-ть стандартам и сод-ть след. реквизиты: 1.Наименов-е док-та и его код; 2.№док0та, число, мес., год его оформл-ия; 3.вид платежа; 4.нименов-е и местонахождение банка плательщика, его БИК, № корресп-го счета; 5.наименов-е плател-ка, № его лиц.счета, ИНН; 6.Наименов-е получ-ля ср0в, № его лиц.счета, ИНН; 7.Наменов-е и местонахожд-е банка получ-ля, его БИК, № кор.счета; 8.назнач-е платежа; 9.
·платежа цифрами и прописью; 10.очеред-ть платежа; 11.вид операции; 12.подпись и печать.
При безнал-м Р. исп-ся след. расчет-ые док-ты: 1.платеж.поручение; 2. аккредитив; 3. чек; 4. платеж.требов-е; 5. инкассовое поручение.
Формы безнал-х расчетов: 1. 1из самых распр-х форм Расчетов - Расч. платеж. поручениями(ПП).Плат.поруч.–письм-ое рапоряж-е плательщика обслуж-му его учреждению банка о перечисл-и опред. суммы со своего счета на сч. получ-ля средств. ПП может произв-ся: а)перечисл-е Д.С. за поставлен-е товары, работы, услуги; б)перечисл-е Д.С. в бюджеты всех уровней и внебюджет-е фонды; в)перечисл-е Д.С. в целях возвратакредитов, займов, %-в по ним. г)перечисл-е Д.С.по распоряж-ю физич.лиц или в их пользу.
ПП приним-ся банком независимо от наличия Д.С.на счете плательщика. ПП действ-ны в теч-е 10 дней со дня выписки.
2.Расчеты по аккредитиву. Даня форма ммен\ее распр-на, чем ПП, и прим-ся для гарантиров-й оплаты поставок поставщиков. Аккредитив (А) – услов-е обязат-во, принимаемое банком по поруч-ю плат-ка произвести платежи в пользу получ-ля ср-в по предъявл-и послед-х док-тов, соотв-их усл-ям ак-ва или предост-ть полномочия др.банку произлвести такие платежи. Для откр-я А.плател-к представляет в банк заявл-е на А. Для получ-я средств по А поставщик, отгрузив товар, представ-т реестр счетов, отгрузоч-е и др.прдусм-е усл-ми А док-ты в обслуживающий банк. А предназначен для расч-а с одним поставщиком.
Банком могут открыв-ся след-е виды А: 1.покрытые (депонирован-е) и непокр-е (гарантиров-е); 2.отзыв-е и безотзыв-е.
При откр-и покр-го А банк-эмитент перечисл-т за счет ср-в плат-ка или предост-го ему кредита сумму А в распоряж-е исполн-го банка на весь срок Дей-ия А. При откр-и непокр-го А предост-ет исполн-му банку право спис-ть ср-ва с ведущ-ся у него корресп-го счета в пределах суммы А. Отзывным А явл-ся А, кот.м.б.изменен или отклонен банком-эмитентом на основ-и пис-го распоряж-я плат-ка без предварит-го соглосов-я с получ-лем ср-в без к.-л. Обязат-в банка эмитента перед получ-лем ср-в после отзыва А. Безотзыв-м А призн-ся А, кот.м.б.отменен только с согласия получателя ср-в.
3.Р. чками. При этих Р. Владелец чека дает пис-е поруч-е обслуж-му его банку о перечисл-и опр.суммы денег, указ-х в чеке, с его счета на счет получ-ля ср-в. Чек удобен в тех сл-ях, когда плател-к боится отдать деньги до до получ-я товара, а поставщик не хочет давать товар до получ-я гарантий платежа.
Покр-ем чека в банке чекодателя м.б.: 1.ср-ва, депониров-е чекодателя на отд.счете; 2.средства на соотв-ем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантир-й банком, по согласов-ю с чекодателем при выдаче чека. В это случае банк может гарантир-ть чекодателю при врем-ом отсут-и ср-в на его счете оплату чека средств банка, т.е. путем автомат-го предост-я кредита (овердрафт).
Для получ-я чек п/п предст-т в банк заявление. В целях обеспеч-я платежей по чеку с депониров-ем ср-в на отд-ом счете, вместе с заявл-ем о выдаче чека, п/п предст-ет ПП. Чек д.б.оплачен в полн. Сумме, на кот.он выписан. Чек д.б.предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней.
Расчеты по инкассо предст.собой оп-цию банка, поср-вом кот-й банк по поручению и за счет клиента на основ-и расчет-х док-тов осущ-ет Дей-ия по получ-ию от плательщика платежа. Р.по инкассо осущ-ся на основ-и плат.требов-й, опл-а кот-х м.произв-ся по распояж-ию плат-ка, т.е.с акцептом, или без его распоряжения, т.е.в безакцептован-м порядке, а также на основ-и инкас-х поруч-й, оплата кот-х произв. без распоряж-я плат-ка.
4.Платеж-е требование (ПТ) явл-ся плат.док-том, кот. Содержит требов-е получ-ля ср-в плател-ку об уплате опр.суммы через банк. ПТ примен-ся при расчетах за поставл-е тов-ы, работы, услуги. Срок для акцепта ПТ опр-ся сторонами по договору. При этом этот срок д.б. не менее 3х рб.дней. Плател-к в праве полн-ю или частично отказ-ся от акцепта ПТ. Отказ плател-ка от оплаты офомл-ся заявлением об отказе от акцепта. Безакцепт-е спис-е Д.С. со счета осущ-ся банком при наличии в договоре банк.счета условия о безакцепт-ом спис-и Д.С., либо на основании дополн-хго соглашения к договору банк.счета, содерж-го соотв-ее условие.
5.Инкассовое поручение (И.П.)– расчет.документ, на основании кот-го произв-ся списание Д.С. со счетов плательщиков в бесспорном порядке. ИП примен-ся: 1.В случаях, когда бесспорный порядок взыскания Д.С.установлен законодатвом; 2.Для взыскания по исполнительным документам ИП выписывается банком в 3хдневный срок со дня получения от взыскателя или судебного органа.
6.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Расчеты (Р) по товар-м операциям - обязат-ва по расчетам с поставщиками и подрядчиками, возникшие между п/п по сделкам, оформл-м дог-рами купли-продажи. Для учета расчетов за поступившие ТМЦ, выполнен-е работы, окз-е услуги предназначен сч.60. На сч.60 отр-ся расчеты за: 1.получ-е ТМЦ, работы, услуги, включая предоставление эл./энергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке ТМЦ, расчет-е док-ты на кот.акцептованы и подлежат оплате; 2.ТМЦ, работы, услуги, расчет-е док-ты на кот-е от поставщиков или подр-ков не поступили (неотфактурован0е поставки); 3.излишки ТМЦ, выявл-ые при приемке; 4.получ-ые услуги по перевозкам.
Для учета расчетов с посавщиками и подрядчиками исп.след-е док-ты: 1.Накладная – оформл-ся при отгрузке товара и на ее основании произв-ся оприходование товаров; 2.Товарно-транспортная накладная – примен-ся при перевозке МЦ автотранспортом; 3.Счет – выпис-ся поставщиком до поставки ТМЦ и явл-ся уведомлением за что и в какой сумме д.быть произведена оплата; 4.Счет-фактура – выпис-ся поставщиком для правил-го расчета и платежа НДС. Явл-ся основанием для принятия предъявленных поставщиком сумм НДС к возмещ-ию из бюджета; 5.Доеренность – примен-ся для оформления права отднл-го лица выступать в кач-ве доверен-го получателя МЦ; 6.Акт о приемке материалов – сост-ся при поступл-и МЦ, если обнаруж-ся недостача, или они не соотв-ют требующимся качеств-ым параметрам. Акт явл-ся основанием для предъявления претензии поставщику; 7.Коммерческий акт – сост-ся, если недостача МЦ произошла в пути следования.
При поступлении МЦ на склад п/п зав.складом на расчет-х док-тах делает отметку о приеме материалов, либо выпис-ет приход.ордер.
Сч.60 – активно-пассивный. Кт-е сальдо – сумма задолжен-ти поставщикам по неоплач-ым расчет-м док-там и неотфактуров-м поставкам. Дт-е сальдо - сумма задолжен-ти поставщиков за оплаченные ТМЦ, работы, услуги (задолж-ть поставщиков по авансам выданным). Обороты по Кт – стоимость получ-х от поставщиков ТМЦ, работ, услуг. Обороты по Дт – суммы оплат, зачетов за ТМЦ, работы, услуги.
07, 08, 10, 11, 41 (ТМЦ), 20,23,25,26(работы, услуги),19(НДС)/60 - стоим-ть принятых к БУ ТМЦ, работ, услуг и НДС
60/50,51,52,55 – оплата сетов поставщиков налич-ми из кассы , безналич.путем с РС, валют.счетов, спец.счептов
60/66(67) – оплата счетов за счет кредитов банка
60/62(76) – отраж-ся зачет взаимных требов-й
60/60субсч.авансы выдан-е (АВ) – отражается зачет выдан-х авансов
60(АВ)/51,52 – отр-ся выдача авансов под предстоящую поставку ТМЦ, работ, услуг
60/60субсчет векселя выдан-е (ВВ) – отражается выдача векселя за принятые ТМЦ, работы, услуги
60(ВВ)/51,52 – отраж-ся оплата векселя
Если расчет за товары произв-ся векселем, тосумма задолженности поставщикам обесп-ся выдан-м векселем на спис-я со сч.60, а учит-ся отдельно. Суммы кредиторской задолженности,по которой истек срок исковой давности, списываются по кажд.обязат-ву на основании результатов инвентаризации, пис-го обоснования и приказа руководителя и относ.на фин.результаты (60/91.1).
До предъявл-я расчет.док-та к оплате поставка счит-ся неотфактурованной. В этом случае МЦ приходуются по план-м или учет-м ценам без НДС. Сумма НДС по этим мат-лам будетучтена в том периоде, в кот-м поступят расчет-е док-ты. При поступл-и расчет-х док-тов поставщика, ранее сделан-я запись на стоим-ть МЦ по план. или учет.ценам сторнир-ся и дел-ся обычная записмь на сумму счета поставщика (10/60 – стоимость по план.или учет.ценам).
МЦ счит-ся находящимися в пути, если они оплачены, но до конца месяца на п/п не поступили. Первоначально их приходуют условно для того, чтобы отразить в балансе эти МЦ в составе произв-ых запасов. В след-ем мес.дел-ся сторнировочная запись (10/60), и по мере поступл-я материалов, числящихся в пути, их приходуют в фактически поступивших кол-вах.
Аналит.учет расчетов с поставщиками и подрядчиками вед-ся по кажд.ппоставщику и подрядчику, а также по кажд.предъявл-му счету.
При Ж.-О.форме учета рег-ром БУ явл-ся Ж.-О.№6 и реестр операций по расчету с поставщиками (если у п/п большое кол-во поставщиков). В Ж.-О. совмещ-ся аналит. и сентетическй учет.
7.учет расчетов с пок-ми и заказчиками.
Сч 62 А-П. Дт с-до – зад-ть пок-ей по отгруженной прод-ии. Кт с-до – зад-ть орг-и перед пок-ми по авансам полученным. Дт 62 – сумма, на кот предъявлены рассчет. док-ты пок-ля в корреспон-и со сч.90.1 Кт 62 – сумма поступивших платежей, включая сумму получ-х авансов. Расчеты с дебиторами м. осущ-ся: наличными, кот поступают в кассу орг-и и оформ-ся приход. касс. ордером 50/62; безналич. Расчеты – ден ср-ва зачисл-ся на расчет. сч. орг-и 51/62. Если в договоре поставки цены устан-ны в валюте, при расчете с пок-ми в рублях возник-т суммовая разница, в ин. валюте – курсовая. Сумм-ая разница, возник-я при погаш-и Дт зад-ти по операциям, связ-м с оплатой прод-и, явл-ся объектом облажения НДС. На сумму + сумм-ой разницы увел-ся выручка с послед-й уплатой НДС. При – сумм-ой разнице умен-ся выручка, НДС. Сумм-ая разница возник-т с измен-м курса валют. 62/90.1 – сумм-ая разница. Для погаш-я Дт зад-и примен-ся неден-е расчеты:
-товарообменные операции. момент погаш-я Дт зад-ти явл-ся выполнение пок-ми обязат-в по отгрузке тов. в адрес поставщика (ПБУ 9/99).до исполн-я пок-ми своих обязанностей по отгрузке тов. в учете продавца учит-ся 45/41,43,10 – отгружено тов. пок-лю. 62/90.1 – предъявлен счет пок-лю на отгруж.прод-ю на ст-ть обмениваемых тов. 90.3/68 – НДС по отгруж-м тов. 41/60 – ст-ть поступ-х тов от пок-ей. 19/60 – НДС по поступ-м тов. 60/62 – расчет Кт зад-ти за поступ-е тов. 90.2/45 – спис-ся ст-ть отгруж=х тов, т.к. обязат-ва по договору выполнены обеими сторонами, право собств-ти на отгруж-е ценности переходит к пок-лю.
-уступка праватребов-я (цессия) – соглаш-е, по кот 1 сторона переуступает права в пользу др. стороны за опред-е вознагр-е или безвозмездно. При переходе прав кредитора к др. лицу не треб-ся соглаш-е должника. Сообщение должнику осущ-ся в письменном виде. 62/90.1 – предъявлен счет пок-лю за отгруж-ю прод-ю. 90.3/68 – НДС. 90.2/43 – спис-ся ст-ть отгруж-й гот прод-и. 90.2/44 – спис-ся расходы на продажу. 76/91.1 – уступка права требов-я др. орг-и. 91.2/62 – спис-ся бал-я ст-ть Дт зад-ти. 51/76 – поступила оплата по договору цессии.
-соглашение об отступном – исп-т по сделкам купли/продажи, когда пок-ль не м. погасить зад-ть за отгруж-е тов. др. средствами и должен передать продавцу свое имущ-во. Размер отступного м.б. больше или меньше размера первонач-го обязат-ва или = ему.
-расчеты векселем. 62 век-ль получ-й/62 – вместо договора за отгруж-ю прод-ю пок-ль м. выдать тов. вексель. Тов. счт-ся оплаченным в момент погаш-я ранее выпис-го век-ля. 51/62 век.получ – погаш-е век-ля. 51/91.1 - если по век-лю предусм-ы %.
Ан-й учет по каждому предъявл-му пок-м счету. Регистр БУ – Ж-О № 11.
8.учет резервов по сомнительным долгам.
Сч. 63, П. В соответ-и с ПБУ и БО в РФ для покрытия просроч-й Дт зад-ти по расчетам с др. орг-ми за проданную прод-ю орг-я м. создать резерв по сомнит-м долгам (Дт зад-ть орг-и, кот не погашена в сроки, устан-е договором и не обеспечена соответ-ми гарантиями). Вел-на резерва опред-ся отдельно по каждому сомнит-му долгу в завис-ти от платежесп-ти должника и оценки вероят-ти погаш-я долга полностью или частично. Списание ср-в осущ-ся по мере истеч-я срока исковой доверенности или по решению суда о признании пок-ля неплатежесп-м. Основ-ем для создания резерва явл-ся рез-ты инвентар-ии Дт зад-ти. 91.2/63 – образ-е резервов за счет фин резервов. При сост-и бух бал-са Дт зад-ть, по кот были созданы резервы, отраж-ся в активе баланса в сумме за минусом созданного резерва. Создание самого резерва в бал-се не отраж-ся. 63/62 – спис-ся невостреб-ый долг за счет резерва. Спис-е долга не означ-т его анулир-ие. В теч. 5 лет этот долг б. учит-ся на забал-ом счете 007 “списание в убыток зад-ти неплатежесп-х дебеторов”. Созд-е резерва оформ-ся бух. справкой, на основ-и кот дел-ся запись в Ж-О №12.
9.УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
П/п-я м. получить кредит в кредитных учреждениях а так же от физ. и юр. лиц. Для отделения последних от банков. кредитов их называют займами.
Осн. принципы кредитования: срочность, платность, возвратность, целевое использование.
Взаимоотношения м/у банком и клиентом регулир-ся кредитным договором. Для получения кредита п/п направ-т банку заявление с копией учредительных док-ов, бух. и стат. отчетности подтвержд-ие обеспечение возврата кредита. На основе отчетных данных и предварительных проверок на п/п банк анализирует платежеспособность п/п.
Кредиты и займы бывают краткосрочн.(на срок не бол. 12 мес.) и долглсрочн. (на срок бол.12 мес.).
Учет краткосрочн. кредитов и займов ведется на сч.66(П). Учет долгосрочн.. кредитов и займов ведется на сч.67(П).
Кредиты и займы м.б. получены не только ден. ср-ми, но и матер. ценностями.
· получ. орган-ей кредитов и займов отражается: Кт 66(67) Дт 51,52,10,41,11 и т.д.
Краткоср. и долгоср. задолж-ти по займам и кредитам делятся на срочные и просроченные. Пока срок погашения задолж-ти не наступил она считается срочной, на след. день после того как истек этот срок заемщик обязан перевести свою задолж-ть из срочной в просроченную. В соотв. с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» все затраты связан-ые с получением и использованием займов и кредитов делятся на 4 вида: 1) %-ы кот. следует уплатить кредиторам, 2)%-ы (дисконт) по векселям и облигациям, 3) дополнит. затраты, 4) курсовые и суммовые разницы кот. возник. при уплате %-ов по займам и кредитам.
Затраты на обслуживание займов и кредитов явл. текущ. расходами. Указан. расходы счит-ся операционными и включ. в фин. результат орган-ии. исключ. сост. только затраты по займам(кредитам) кот. орган-ия взяла для того чтобы купить или построить ОС, а так же затраты на обслуживание займов, кредитов на оплату МПЗ, работ, услуг. В этом случ. %-ы по займам и кредитам м. включ. в первонач. ст-ть им-ва до момента его ввода в эксплуатацию.
Дт 91.2 Кт 66,67
Дт 08 Кт 66,67 – исключ.
Дт 10 Кт 66,67 –исключ.
В обеспечение заемных ср-в орг-ия м. выдать кредитору векселя/облигации. В момент выдачи векселя заемщик должен отразить указан.
· как кредиторск. задолж-ть. Векселя выданные под заемн. ср-ва учит-т на забаланс. сч. 009«Обеспчен. обязательств и платежей выданные». %-ы и дисконт по векселю включ. в состав операц-ых расходов орг-ии.
Дисконт- разница м/у
· указан. в векселе и ден. ср-ми получен. при размещении векселя. Как правило вел-на %-ов /дисконта по векселям известна заранее. ПБУ 15/01 предусматр. 2 способа их списания: они м.б. либо отнесены на операц. расходы орг-ии, либо предварит. учтены как расходы буд. периобов (Дт 97 Кт 66,67 Дт 91.2 Кт97)
Дополнит. расходы. Заемщики уплачивают не только %-ы, но и несут дополнит. затраты связан. с получением займов и кредитов (оплата юр., консульт. услуг, копировально-множительные рабты, услуги связи и др.) Все дополнит. затраты непосредств. связан. с получением займов, кедитв и размещение заемных обязательств относят к операцин. расходам в том отчетном периоде в кот. они были произведены.
Напр. Дт 91.2 Кт 76- отраж ст-ть юр. услуг, затр. связан. с получением и использов-м кредитов и займов включ. курс. и
·-ые разницы кот. относ-ся к причет-ся к оплате %-ам по кред. и займам выраженным в иностр. валюте. Эта разница образ. с момента начислен. %-ов по услов. договора до их фактич. погашения.
Дт 91.2 Кт 66,67- по курсу ЦБ на день начисления
Дт 66,67 Кт 52- отраж. перечисл. %-ов на день погашения
Дт91.2 кт 66,67- “-“ курсов. разница
Дт 66,67 Кт 91.2 - «+» курс. разница.
Погашение кредитов и займов отраж-ся: Дт 66,67 Кт 51 (о руб-ых кредитах и займах)
Аналит. учет кредитов и займов вед-ся по видам кредитов и займов а так же по кредитн. орган-ям и др. заимодавцем предоставивш. их.
Регистром БУ служит ж-о №4 записи в кот. производятся на основан. выписок банка.
10.УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Расчеты с бюджетом по нал. и сборам уплач. орг-ей и нал. с персонала орг-ии учит-ся на сч. 68 (АП). К сч. 68 открыв-ся субсчета по видам налоговых платежей. Сч. 68 м. иметь развернутое сальдо: Дт сальдо- наличие задолж-ти бюджета по нал. и сборам. на
·-ы аванса и переплат, Кт сальдо- налич. задолж-ти орган-ии в бюджет по нал. и сборам.
По Дт 68 –
·-ы фактич. перечисл. в бюджет, а так же
·-ы НДС списан. со сч. 19.
По Кт68 –
·-ы нал. и сборов причит-ся к уплате в бюджет.
Расчет нал. и сборов осущ-ся в налог. декларации.
Начисл. нал. и сборов причит-ся уплате в бюджет отраж-ся по Кт 68 и м. производ. за счет: 1) затрат на произ-во (расх-ов на продажу) Напр. трансп. налог, налог с воду, земельный налог, эколг. налог. в этом случее нал. и сборы включ-ся в с/с прод-ии(раб., усл.) и учит-ся на счетах: (ДТ)08,20,23,25,26,29,44.
2)прибыли до налогообложения Напр. налог на имущ-во, рекламу: Дт 91.2 Кт68
3)прибыли. Напр. налог на прибыль, а так же
·-ы налог. санкций по этому налогу: Дт 99 кт 68.
4)доходы потребителей. Напр. НДС, акцизы Дт 90.3 Кт 68 (при продеже иных матер. ценностей); Дт 91.2 Кт 68 (при продаже иных матер. ценностей)
Для учета НДС кроме сч.68 предусмотр. сч.19(А). К нему открыв. субсчета по видам преобрет. матер. ценностей: 19.1- НДС по приобр. ОС, 19.2- НДС по приобр. НМА.
По ДТ 19-
·НДС по приобрет. ценностям Кт 60,76,71,51
По Кт 19 – списан.
· НДС подлежащ. возмещен. из бюджета. Дт 68.

·НДС получ. от покупат. за продан. им товары( Кт68) уменьш. на
· НДС по приобрет. ценностям кот. учит-ся по Дт 19. Зачет этих
·-м возможен при соблюдении след. условий:
1)матер. ценности д.б. оприходованы, 2) матер. ценности д.б. оплачены, 3) матер. ценности д.б. использ-ны в производстве прод-ии (раб., усл.), 4) наличие счета-фактуры, 5) в расчетных док-ах НДС д.б. выделен отдельной строкой.
Аналит. учет расчетов по нал. и сборам ведется по видам нал. и сборов в ведомости аналит. учета. Регистром синтет. учета слу4жит ж-о №8.
Дт 90.3 Кт 68-начисл. НДС по приобр. матер.
Дт 68 Кт 19- спис.
· НДС по приобр. матер. ценностям к возмещ. из бюджета.
Дт 68 Дт51- перечисл. НДС в бюджет.
11.УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ.
Одновременно с начислением з/п работодатель производит начисление ЕСН от
· начисл. з/п. ЕСН расч-ся ежемес-но нараст. итогом с начала года отдельно по кажд. работнику. ЕСН расчит-ся по регрессивн. шкале ставок до 280 т.р. ставка ЕСН=26% (для с/х орг-ий-20%).
26% ЕСН из них:
-федерал. бюджет(ФБ)-20% (с/х-15,8%),
- фонд соц. страх(ФСС). -3,2% (с/х-2,2%),
-федер. фонд обязат. мед. страх-я (ФФОМС)-0,8% (с/х-0,8%)
-територ. фонд обязат. мед. страх-я (ТФОМС)-2% (с/х-1,2%)

· ЕСН в части подлеж-ей уплате в ФБ уменьш-ся на
· страх. взносов подлеж-их уплате в пенс. фонд в размере 14% (с/х-10,3%).
Для лиц до 1966 г.р. и старше взносы начисл-ся только на страх-ю часть, для работников 1967 г.р. и моложе страх. взносы делятся на 2 части: страховую (10%) и накопительную(4%) (в с/х- 6,3и 4%).
помимо ЕСН из з/п начисл. работ-ам п/п платит страх. взносы от несчастн. случаев на пр-ве и проф. заболеваний. Ставка зависит от того к какому классу проф. риска отнесена та или иная отрасль( или вид деятельности). Все отрасли эк-ки по классам проф. риска разделены на 22 класса: 1класс-0,2%........22 класс-8,5%. 1класс- все бюджетные, торгов. орг-ии, 22 класс- угольная промышленность. Эти страх. взносы перечисл-ся в ФСС. Часть ср-в ФСС использ-ся непосредств-но п/п на местах (на выплату пособий по времен. нетрудоспособности, на погребение, на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение)
Для учета расчетов по ЕСН и обязат. отчислениям от несчастн. случаев использ. сч.69 «Расчеты по соц. страх. и обеспечению». К нему открыв-ся субсчета по видам отчислений в соотв. фонды:
1. расчеты по ЕСН в части подлежащей уплате в ФБ
2. расчеты по ЕСН в части подлежащей уплате в ФСС
3. расчеты по ЕСН в части подлежащей уплате в ФФОМС
4. расчеты по ЕСН в части подлежащей уплате в ТФОМС
5.расчеты с пенсион. фондом РФ по финансир. страх. части трудов. пенсии
6. расчеты с пенсион. фондом РФ по финансир. накопит. части трудов. пенсии
7.расчеты по обязат. соц. страх. от несчастн. случаев на пр-ве и проф заболеваний.
На
· платежей по соц. страх-ю и обеспечению кот. подлежат перечислению в соотв. фонды делается запись: Дт69(соотв. субсчета) Кт- счета на кот. отнесена начисленная з/п.
Напр. начислен. з/п работника осн. пр-ва
Дт20 Кт 70-10000
Дт 20 Кт 69-10000*0,26+10000*0,002
Перечисление платежей – Дт69 Кт51.
Использ. средств. фонда соц. страх-я п/п-ми отражается по Дт 69 Кт 70 (начислено пособие по времен. нетрудоспособности) , Дт 69* Кт50 (выдано пособие на погребение).
За несвоеврем. взнос платежей начисл-ся пениДт99Кт69.
Расчеты по ЕСН произв-ся в расчетн. вед-ти по ЕСН.
Регистром синтет. учета посч.69 явл. ж-о №10. Записи в нем производятся на основан. вед-ти распредел. оплаты труда и отчислен. на соц. нужды.









12. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Для выполнения разл. хоз. и др. поручений п/п выдают ден.
·-ы подотчет отдельным лицам. Работники получ-ие эти
·-ы счит-ся подотчетными лицами. Деньги подотчет выдаются на след. расходы: - на командировки, - на приобретение различных материалов, -на мелкие хоз., почтов., телеграфн., и др. админ.-хоз. расходы.
Список лиц имеющих право польз. подотчетн.
·-ми устанавл. руководитель орг-ии.
Подотчетн. лицу выдается аванс в
· необход. для проведен. намеченных мероприятий. Аванс выдают на основан. заявления подотчетн. лица по расходн. кассовому ордеру. Подотчетн. лица м. расходовать получ. авансы только на те цели на кот. они выданы. После выполн. поручения подотчетное лицо обязано представить в 3-х дневный срок в бухгал-ию авансовый отчет о произведенных расходах. К аванс. отчету прилаг-ся все опровдат. док-ты подтвержд. расходы. Представл. аванс. отчеты проверяют в бухгал-ии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров. В рез-те проверки устанавл.
· расходов подлеж-х утверждению. После этого аванс. отчет утвержд. руковод-ль орг-ии, а бухгал-ия окончат. расчит-ся с подотчетным лицом. Если
· аванса превышает
· принят. по отчету расходов, то разница подлежит возврату в кассу. Если же
· принятю по отчету меньше
· расходов принят. по аванс. отчету и подотч. лицо использ. собств. средства, то перерасход подлежит возмещению. Осн. видом операц. по подотчетн.
·-м явл. оплата командир. расходов. Порядок оплаты команд. расходов для п/п установлен следующий:
1) оплач-ся проезд к месту командировки и обратно в разм-ре ст-ти проезда воздушн., ж/д, водным, автотранспортом общ. пользования(кроме такси). В ст-ть возмещ-х расходов включ. страх. платежи по гос. обязат. страх. пассажиров на транспорте, оплата услуг по предвар. продаже билетов, пользов. в поездах постельн. принадлежностями. Оплач. расходы по проезду к станции, пристани, аэропорту если они находятся за чертой населенного пункта.
2)для покрытия личных расходов командир-го работника на время нахожд. в команд-ке ему оплач-ся суточные и возмещ-ся расходы по найму жилья.
Для целей БУ команд. расход приним. к
· фактич. затрат. Для целей налогообложения командир. расходы части суточных ограничены нормативом, т.е. для целей налогообложения суточные м. включать в состав расходов только в пределах 100 руб. в сутки.
Все операц. с подотч.
·-ми п/п учит. на сч.71(АП). По Дт 71 –выдача подотчет
·. По Кт 71- списан. долга с подотчетн. лица согласно аванс. отчету, а так же возврат неиспольз.
·-м авансов.
Дт-ое сальдо- зад-ть подотчетн. лица перед п/п по получ. авансам. Кт-ое сальдо- зад-ть организ. перед подотч. лицом по подотч.
·-м.
Дт 71 Кт 50- выдан аванс подотч. лицу.
Дт71 Кт50- возмещен перерасход подотч. лицу
Дт 26 Кт 71- подотч. лицом оплачены почтово-телеграфн. расходы
Дт10 Кт 71- подотч. лицом приобретены материалы
Дт 08 Кт 71- расх. подотч. лица связан. с приобретением внеоборотных активов
Дт 50 Кт 71- неиспольз.
·-мы аванса возвращаются в кассу
Подотч.
·-мы не возвращен. работн-ми в установл. сроки спис-ся с Кт 71 в Дт 94. В дальн. эти
·-мы спис-ся с Кт 94 в Дт 70,73.
Для отражен. расчетов с подотч. лицами в регистрах БУ предназн. ж-о №7. В дан. ж-о совмещ. синтет. и аналит. учет. Записи в ж-о производ. позицион. способом на основан. аванс. отчетов. Все операц. по одному подотч. лицу отраж. в одной строке.
13. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
Учет всех расчетов с персоналом орг-ии кроме расчетов по з/п, с подотч. лицами и депонентами ведется на сч. 73(А). К нему открыв-ся субсчета: 73.1-расчеты по предоставленным займам, 73.2 – расчеты по возмещению матер. ущерба, 73.3- расчеты за товары проданные в кредит.
73.1: Как правило займы работникам предоставл. налич. ден. ср-ми и выплач-ся из кассы орг-ии. Выдача ден. средств- Дт 73.1 Кт 50. Займы работ-м м.б. предоставл. под опр. %. В соотв. с ПБУ9/99 «Доходы орг-ии» %-ы получ. за предоставл. в пользов. ден. сред-в орг-ии явл. операц. доходами и учит-ся на сч.91 Дт 73.1 Кт91.1. Работник м. погашать задолж-ть по предост. займу и %-м по нему путем безнал. и налич. расчета, а так же из
·-м з/п. Погашен. задолж-ти ден. ср-ми – Дт50,51 Кт73.1. Удержан. из з/п предост. займа – Дт 70 Кт 73.1
73.2: На дан субсчете учит-ся расчеты по возмещен. матер. ущерба, причинен. работником п/п-ю. В рез-те недостач, хищения ден. и ТМЦ, брака в произ-ве, а так же по возмещению др. видов ущерба.
Списание недостач и хищений за счет виновного лица возможно только по решению суда. При обнаружении недостачи ТМЦ у работника с кот. закл. договор о полной матер. ответственности он д. дать письменное согласие об удержании
· ущерба из з/п. Если факт недостачи зафиксирован, а работник добровольно не возмещает ущерб, орг-ия в праве подать иск в суд. Размер причинен. ущерба опр-ся по фактич. потерям на основан. данных БУ в завис-ти от баланс. ст-ти (с/с)матер. ценностей, а для ОС- остат-й ст-ти. При хищении, умышл. порче размер причинен. ущерба опред-ся исходя из рын. цен.
В БУ операц. по учету удержаний за причинен. матер. ущерб или недостачу матер. ценностей оформл. след. образом:
Дт 94 Кт 10,11,43,41,07,20,50- спис-ся фактич. с/с недост. матер. ценностей, ден. ср-в в кассе
Дт 73.2 Кт 94- недостача по фактич. с/с матер. ценностей, ден. ср-в в кассе (списыв-ся на виновное лицо)
Дт 50 Кт 73.2- виновн. лицо вносит
· недостачи в кассу
Дт 70 Кт 73.2-
· недостачи удерж-ся из з/п виновн. лица
Дт 73.2 Кт 98.4-если с виновн. лица удерж.
· >баланс. ст-ти им-ва, то разница относится на сч.98.
Дт 91.2 Кт 73.2- если судом отказано во взыскании с виновного лица ввиду необоснованности иска, то
· недостач спис-ся на фин. результат орг-ии.
73.3: При приобретен. работником п/п товаров в кредит в торгов. орг-ии на эту покупку оформл-ся поручение-обязательство, кот. явл. основанием для удержания с работника
·-м за приобретен. им товар в кредит и осуществл. расчетов с торгов. орг-ей. Операции по получению и погашению кредита за товар отраж-ся на счетах след. образом:
Дт 73.3 Кт 66(67) –оформление кредита работнику
Дт 70 Кт 73.3- удержан. из з/п в погашение кредита
Дт66(67) Кт 51- перечисление ден. ср-в в погашение кредита банком
Аналит. учет по сч. 73 вед-ся по кажд. работнику п/п в ведомости аналит. учета. Регистром синтет. учета явл. ж-о №8 или соотв. машинограмма.
14. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Сч. 76 использ. для учета расчетов по имуществ. и личному страх., по претензиям, по
·-м удержанным из з/п работников п/п в пользу др. орг-ии и лиц на основан. исполнит. док-ов или постановлен. судебных органов и др. расчеты.
Сч 76(АП). К нему открыв. субсчета:
76.1- расчеты по имуществ. и личному страх-ю
76.2-расчеты по претензиям
76.3- расчеты по причит. дивидендам и др. доходам.
76.4- расчеты по дипонниров.
·-м и др.
76.1 (П) : Здесь отраж. взаимотношен. орг-ии со страх. компанией по страх. им-ва орг-ии, а так же по индивид. договорам страх. своих работников. Эти отношения регулируются договором страхования. Сущ-т обязат. и добровол. страх. для целей БУ страх. платежи включ. в затраты произ-ва в
· фактич. затрат орг-ии. Они м. отраж. как расходы буд. периодов, а затем в течен. срока действ. договора страх-ия спис-ся на затраты отчетн. периода. Начисл.
·-м страх. платежей по страх-ию им-ва орг-ии отраж-ся записью Дт 20,25,23,26,29,44,97 Кт 76.1. Перечисление
·-м страх. платежей страх. орган-м- Дт 76.1 Кт 50,51,52,66,67. Получен. орг-ей
·-м страх. возмещений от страх. компании при наступ. страх. случая- Дт50,51,52 Кт76.1. За счет полученных средств спис-ся потери по страх. случаям(от утраты и порчи МПЗ, животных, посевов, ОС и т.д.) Дт 76.1 Кт 01,07,10,11,41,43,20. Некомпенсир. страх. возмещен. потери орг-ии от стихийн. бедствий Дт 99 Кт 76.1
Удержан. из з/п работников
·-м в счет погашен. задол-ти по оплате страх. орг-ии (индивид. договор. страх. работников)-Дт70 Кт 76.1 (Перечисление этих
·-м –Дт 76.1 Кт 50,51.
Аналит. учет вед-ся по страховщикам и отдельн. договорам страх-ия.
76.2 (А) : отраж. расчеты по претензиям 1)поставщикам, подрядчикам, трансп. и др. орг-ям по выявленным при проверке их счетов несоотв-м цен и тарифов, обусл. договорами, при выявлении арифмет. ошибок, за недостачи груза в пути сверх предусмотренной в договоре вел-ны Дт76.2 Кт60
2)за брак или простои возникшие по вине поставщиков или подрядчиков в
·-х признанных плательщиками или присужденных судом. Дт 76.2 Кт28-брак; Дт 76.2 Кт26 –простои.
3)креитн. орг-ям. по
·-м ошибочно списанным по счетам орг-ии Дт76.2 Кт51,52.
4)по штрафам, пеням, неустойкам взыскиваемым с поставщиков, подряд-ов, покупат., заказчиков за несоблюдение договорных обязательств в размерах признан. плательщ-ми или присужд. судом Дт76.2Кт 91.1.
На
· поступ. платежей делается запись дт51 Кт76.2
76.3 (А) : здесь учит-ся расчеты по причетающ. орг-ии дивидендам и др. доходам в т.ч. по прибылям, убыткам и др. результатам по договору простого товарищества. По договору прост. товар-ва (о совмесн. деят-ти )двое или несколько лиц обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юр. лица для извлечения прибыли или достижения иной цели не противореч. закону. Вкладом товар-ва признается все то что он вносит в общее дело. Причет-ся к получению доходы отраж-ся записью Дт. 76.3 Кт 91.1, Получение доходов- Дт 51,52 кт 76.3.
76.4 (П) : на нем учит-ся расчеты по начислен., но не выплачен. в срок з/п (в течен. 3 дн). Депонир. з/п –ы отраж-ся записью- Дт 70 Кт76.4; Выдача депонир. з/п- Дт 76.4 Кт 50.
Аналит. учет по сч. 76 ведется по видам расчетов в вед-ти аналит. учета итоги кот. переносятся в ж-о №8, кот. явл. регистром синтет. Учета
15.Учет внутрихоз расчетов.
для обобщения инф-ииобо всех видах расчетов с обособ-ми подразделениями орг-ии выд на отдельные балансы предназначен счет 79.Согласно ГК представительством яв-ся обособ подразделение юр лица расп вне места его нахождения кот представ интересы юр лица и осущ-ет их защиту.Филиалом яв-ся обособ подразделение юр лица располож вне места его нахождения и осущ-е все его ф-и или их часть в том числе ф-и представительства. Представительства и финансы не яв-ся юр лицами, они наделяются имущ-ом юр лицом создавшим их и действует на основании утвержденных их положений.Руководители представительств и финансов назнач юр лицом и действ на основании его доверенности. Представительства и финансы д б указ в учредит док-х юр лица созд их. Для отражения в учете расчетов по выделенному имуществу, взаимному отпуску мат ценностей родаже прод-ии работ услуг передаче расх на управленч дея-ть. Оплате труда раб-в подраз-й и тому подобное к счету 79 м б открыты с\счета:
1расчеты по выделенному имущ-ву
2расчеты по тек операциям
3расчеты по дог-у доверит-го управления имущ-ва итд
Счет А-П. На с\счете 1 учит расчеты с обособ подраз-ми организации выделенными на отдел балансы по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Выделение имущ-ва указ подразделением орган-я отраж по Дт79.1 Кт01,04,10,11,41.Подразделения принимают на учет это имущ-во с Дт 01, 04,10,41 КТ79.1. Для орган-й Активный, а подразделений пассивный.По перед осн ср-ам НМА делается запись по передаче суммы амортизаций.Дт02,05,Кт79.1-организация.ДТ 79 КТ 02,05-подразделения.
Особ подразделение продолжают начисл аморт-ю по получ объектам начиная с месяца следующего за месяцем получения объекта.Т.к. за мес в кот осущ-ся передача амортиз-ю начисл головная организация. Метод начисления амортизации прим головной орган-ей по объекту передав материалу сохр при начисл амортизации филиалу.На 2-м с\счете учитывается все прочие расчеты п\п с обособ подразделениями.(выплаты з\п раб-м подразделений продажа прод-и работ услуг итд). Выплату з\п раб-м подразделения п\п отраж Дт79.2Кт50 а подразделения Дт 70Кт 79.2 На с\счете 3 учит расчеты связ с исполнением дог-в доверит управления имущ-ом.Данный с\счет исп-ся для учета расчетов у учредителя управления доверительного управляющего, а так же для учета расчетов по имущ-ву переданному в доверит управление кот учит на отдельном балансе.Суть договора доверит управления имущ-ом по договору доверит управления имущ-ом одна сторона , учредитель управ-я передает др стороне (доверительный управляющий на определенный срок имущ-во в доверит управление). Последнее обязуется осущ-ть управление этим имущ-ом в интересах учредит управления или указ им лица(выгодоприобретатель).Передача им-ва в доверит управление не влечет перехода права собственности на него от учредит управления к доверит управляющему т е оно продолжает учит-ся на балансе учредителя управления имущ-во переданное в доверит управление подлежит обособлению от др имущ-ва учредителя управления, а так же от имущ-ва доверит управляющего.оно отражается на отдельном балансе выд-ом из самостоят баланса учредителя управления.Этот отдельный баланс, а так же учет им-ва и связ с ним Активов и пассивов ведет доверительный управляющий. Для учредителя управления 79.3-активнвый, а доверит управляющего –пассивный.Передачи имущ-ва доверит управ-му Дт73.3Кт01,04,10 одновременно делается запись на передачу амортизации Дт 02,05Кт79.3. Возврат имущ-ва раннее переданного в доверит управление отраж обратной записью ДТ01,04,1079.3;Дт 79.3Кт02,05. Поступление денежных ср-в в счет причит прибыли по договору поступления денеж ср-в Дт51,52Кт 79.3.Начисление этих сумм -Дт79.3кт91.1 записи на отдельном балансе кот ведет доверит управляющий.Принятие к учету им-ва на отдел баланс доверит управляющим.Дт 01,04,10Кт 79.3;Дт79.3Кт 02,05-сумма амортизации.Возврат им-ва из доверит управ отраж обратной записью Дт79.3Кт01,04,10.;Дт 02,05Кт79.3.Перечисление денеж ср-в к учредит управления в счет причит прибыли по договоруДт 79.3Кт51,52.Начисление сумм вознаграждения доверит управляющему. А так же отраж расх произвед им при доверит управлении им-ом отраж записью Дт 26,44Кт 76.Перечисл денеж сумм вознаграждения и возмещения необходимых расх доверит управляющему отраж записью Дт76 Кт 51,52. Аналит учет по счету 79 вед-ся по кажд обособленному подразделению орг-ии а расчетов по договорам доверит управ имущ-ом по кажд договору. Регистром б у яв-ся ж-о №9 основанием для записи служат извещение вып-е на основ первич док-ов.
16. виды, формы и с-мы оплаты труда(ОТ) и порядок ее начисления.
ОТ – выраж-ая в ден форме доля труда раб-ов в общ-ом продукте, кот поступает в личное потребление. ОТ каждого раб-ка зависит от его личного труд. вклада и кач-ва труда. Основная з/п, начисл-ая раб-ам за отработанное время, кол-во и кач-во выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от норм. Усл-й работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п. Доп-ая з/п - выплаты за непрораб-ое время, предусм-ые закон-ом по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения гос и общ-ых обязанностей, выходного пособия при увольнении. Орг-и сам-но устанавл-т с-мы ОТ раб-ов. Основ формы ОТ - повременная и сдельная. Поврем-я простая - ОТ за опред-е кол-во отработ-го времени независимо от кол-ва выполненных работ Повременно – премиальная с-ма ОТ - к сумме з/п по тарифу + премию в опред-м % к тарифной ставке. Первич док-ми по учету труда раб-ов при поврем-й оплате явл-ся табели. Прямая сдельная с-ма ОТ - заработок рабочим начисл-ся за число ед-ц изгот-ой ими продукции и выполн-х работ исходя из твердых сдельных наценок, установл-х с учетом нужной квалификации. Сдельно – премиальная - премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных кач-х показ-й. Аккордная - определение совок-го заработка за выполнение опред-ых стадий работы или произ-во опред-го объема прод-и. Сдельно – прогрессивная - повышается за выработку сверх нормы. Косвенно – сдельная с-ма ОТ наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих з/п рассчит-ся в % к заработку основных рабочих обслуживаемого участка. Труд некот раб-ов иногда оплач-ся и по сдельной, и по повременной оплате труда.
17. состав и хар-ка фонда оплаты труда.
Общую сумму ср-в в ден и нат-й формах, распред-х м/у работниками орг-ии в соответ-и с кол-ом и кач-ом их труда, наз-т фондом оплаты труда. В него входят все начисл-е орг-ей суммы оплаты труда независимо от источника финанс-я, стимул-е и компенсир-е выплаты; ст-ть продукции, выдаваемой в порядке нат-й оплаты труда. К общей сумме оплаты труда относят: З/п за фактически выполненную работу; выплаты стимулир-го хар-ра; выплаты компенсир-го хар-ра; оплату непроработанного времени; cт-ть продукции, выдав-й раб-ам в порядке нат оплаты. З/п начисл-ся пропорц-но отработ-у времени (выполненной работе) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам и аккордным нарядам. Выплаты стимул-го хар-ра - премии, надбавки к тариф. ставкам и окладам за професс-ое мастерство, за высокие достижения в труде, вознагр-я за выслугу лет, стаж работы, по итогам работы за год. Выплаты компенсир-го хар-ра - доплаты, обусл-ые районным рег-ем оплаты труда, доплаты за условия труда, надбавки при выполнении работ в определенных условиях. Оплата непроработ-го времени - оплата очередных и дополнит отпусков, раб времени раб-ов, привлек-х к выполнению гос или общ-х обязанностей; простоев не по вине раб-ка; перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков; выплаты на период трудоустройства уволенным раб-ам в связи с сокращением числ-ти или штата раб-ов, реорганизацией или ликвидацией орг-ии. Для целей бу оплату труда, включ-ю в себ-ть продукции, подразделяем на основную и дополнит-ю з/п.
18. ДОПЛАТЫ ЗА ОТКЛОНЕНИЯ ОТ НОРМАЛЬНЫХ УСЛОВИЙ ТРУДА.
В соотв.с трудовым кодексом условия труда считаются нормальными, если:
1) продолжительность раб. врем. не более 40 часов в неделю;
2) помещения, сооружения, машины, технологич. оснастка и оборуд-е нах-ся в исправном состоянии;
3) раб-ки своевременно обесп-ся технич. и иной необх. для работы документацией;
4) раб-ку предост-ся мат-лы, инстр-ты, иные ср-ва и необх. предметы;
5) условия труда соотв-ют треб-ям охр. труда и безоп-ти пр-ва.
Как отклонения от норм. усл-й труда труд. кодекс рассм-ет след.:
выполнение работ различной кфалификации
совмещение профессий и исполнение обяз-тей временно отсутствующего раб-ка
работу сверх установленной продолжит-ти раб. времени
работу в выходные и праздничные дни
работу в ночное время.
За работы в условиях, отклоняющихся от норм-х, орг-и обязаны пр-ть раб-кам соотв-щие доплаты. Размеры по большинству доплат и усл-я их выплаты устан-ся орг-ми самост-но и фиксир-ся в коллективном договоре. При этом размеры доплат не м.б. ниже устан-х законод-вом.
Доплаты при выполении работ разной квалификации. Раб-к м. вып-ть работы более высокой, либо более низкой квалификации, чем у него. Устан-н разл. порядок ОТ для повременщиков и сдельщиков. При вып-и раб-ком с повременной ОТ работ разл. квалификации, его труд оплач-ся по работе более высокой квалиф-и. Труд раб-ков со сдельной ОТ, вып-щих раб. разл. квалиф. оплач-ся по расценкам выполняемой ими работы.
Доплаты при совмещении профессий. В соотв-ии с труд. кодексом От лиц, раб-щих по совместит-ву м. пр-ся пропорционально отраб. времени в зав-ти от выработки либо на др. усл-ях, напр., в % от тарифной ставки или оклада. Размеры доплат устан-ся по соглаш-ю сторон и указ-ся в труд. договоре. Основанием для начисления доплат служ. приказ рук-ля и лиц. счет раб-ка.
Доплаты за сверхурочную работу. Привлечение раб-ков к работе в вых. и нерабочие праздн. дни пр-ся с их письм. согласия в случаях, устан-х труд. кодексом. Размер доплат м. устан-ся орг-ей самост-но, но он не м.б. менее, чем в двойном размере.
Работа в вых. и праздн. день оплач-ся:
сдельщикам не менее чем по двум сдельным расценкам
раб-кам, труд кот-х оплач-ся по дневным и часовым ставкам в размере не менее двойной дневной или часовой ставки
раб-кам, получающим месячный оклад в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада если работа в вых. или праздн. день пр-сь в пределах месячной нормы рабочего времени.
И в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа пр-сь сверх месячной нормы.
Работа в вых. или праздн. день м. компенсироваться предоставлением др. дня отдыха. В этом случае доплата не пр-ся, т.е. работа оплач-ся в одинарном размере, а день отдыха не оплач-ся.
Время, затраченное на выполнение работ в вых. или праздн. день фиксир-ся в табеле учета исп-ния рабочего времени и оформ-ся справкой-расчетом в бух-рии.
Доплаты за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 до 6 часов утра. Оно фиксир-ся в табеле учета рабочего времени. Все работы в ночн. вр. оф-ся устан-ми на п/п первичными док-ми и оплач-ся согласно тарифным ставкам или сдельным расценкам. Доп-но к этому каждому раб-ку по данным табеля за отч. месяц подсчит-ся кал-во часов, отраб-х в ночн. вр. с оплатой их в повышенном размере. Размер доплат устан-ся в коллективном договоре, в трудовом договоре.
19. ПОРЯДОК ОПЛАТЫ НЕПРОРАБОТАННОГО РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ.
Оплата отпускных.
Труд. кодексом РФ закреплено право раб-ков на ежегодн. оплач. отпуск с сохранением места работы и ср. заработка. Ежегодн. отпуск м. сост-ть из 2-х частей:
- основной
- дополнительной.
Продолжит-ть отпуска исчисляется в календарных днях и равна 28 дням. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Продолжит-ть отпуска м.б. устан. и в раб днях. Напр., раб-ку, с кот. заключен краткоср. тркд. договор (до 2 мес), установлен отпуск из расчета 2-х раб. дней за месяц работы.
Некоторые категории раб-ков имеют право на доп. оплач-мый отпуск. В соотв-ии с ТК доп. отпуск предост-ся след. раб-кам:
- занятым на работах с вредными и опасными условиями труда
- имеющим особый характер работы
- раб-щим в р-нах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
- в др. случаях, предусм-х ФЗ.
Орг-и имеют право самостоят-но устан-ть доп. отпуска для раб-ков. Порядок и условия предост-я этих отпусков опр-ся коллект-ми договорами.
По письменному заявлению раб-ка доп. отпуск м.б. заменен ден. компенсацией. При этом ТК не позволяет замен. отпуск ден. компенсацией след. раб-кам:
- беременным женщинам
- несовершеннолетним
- раб-кам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными усл-ями труда.
Право на исп-ние отпуска за 1 год работы возник. у раб-ка по истечении 6 мес. его непрерывной работы в данной орг-и. Однако отпуск раб-ку м.б. предост-н и до истечения 6 мес. Орг-я д. предост-ть отпуск по заявлению след. раб-кам:
- женщинам перед отпуском по беременности и родам или после него
- раб-кам в возрасте до 18 лет
- раб-кам, усыновившим ребенка в возрасте до 3 мес
- др. случ., предусм ФЗ
Отпуски за 2 и послед. годы работы м. предост-ся в любое время рабочего года. Раб-ку предост. право продления ежег-го оплачиваемого отпуска: при врем. нетрудоспособ-ти раб-ка; исполнении раб-ком во время отпуска гос. обяз-тей, если для этого законом предусм. освобождение его от работы.

· отпускных выплат опр-ся: ср.дневной заработок Ч кол-во дней, подлежащих оплате(кол-во дней отпуска).
При расчете отпускных рассм-ся след. пок-ли: расчетный период; перечень выплат, учит-х при исчислении ср. заработка; ср.дневной заработок. Порядок исчисление ср.з/п устан. Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003г. №213 «Положение об особ-тях порядка осчисление ср.з/п».
Расчетный период для исчисления ср. заработка для исчисления отпускных выплат и компенсаций за неисп-й отпуск сост. 3 мес. Коллект. договором м.б. предусм. иной расч. период, если это не ухудшает положение раб-ков.
Из расч. периода исключаются:
праздн. нераб. дни, установл. законод-вом РФ
неотраб. раб-ком дни, за кот-е выплачивался или сохранялся ср. заработок в соотв-ии с законод-вом РФ
дни нетркдоспособ-ти, за кот. раб-к получал пособие по врем. нетрудоспос-ти или пособие по беременности и родам
доп. оплачиваемые вых. дни, предост-е раб-ку, воспитывающему ребенка-инвалида
время простоя по вине раб-ля или по причинам, не зависящим от раб-ля и раб-ка
время простоя в связи с забастовкой, в кот. раб-к не участвовал, но не имел возм-ти выполнять свою работу
дни отпуска без сохранения з/п.
В случае, если раб-к за расч. период не имел фактически начисленной з/п или фактич. отраб-х дней либо этот период сост-л из времени, исключаемого из расч. периода, ср. заработок опр-ся исходя из
· з/п фактически начисленной за предшествующий период времени, равном расчетному.
Если раб-к за расч. период и до него не имел фактич-и начисл. з/п или фактич-и отраб-х дней, ср. заработок опр-ся исходя из
· з/п фактически начисл-й за фактически отраб-е раб-ком дни в месяце наступления отпуска.
В случае, если раб-к за расч. период, до расч. периода и до наступления отпуска не имел фактич-и начисл. з/п и фактич-и отраб-х дней в орг-и, ср. заработок опр-ся исходя из тарифной ставки установл-го ему разряда должностного оклада или ден. вознаграждения.
Перечень выплат, учит-х при исчислении ср. заработка. для расчета ср. заработка учит-ся все предусм-е сист-ой ОТ виды выплат, примен-ые в соотв. орг-и незав. от источн. этих выплат (это з/п, начисл-ая по тарифным ставкам, по сдельным расценкам, надбавки, доплаты, компенсации, премии и т.д.)

· оплаты за время, не включаемое в расч. период, не учит-ся при исчислении ср.заработка.
При исчислении ср.заработка учит-ся премии, начисл-е в расч. периоде независимо от того, за какой период начислена премия.
Премии учит-ся в след. порядке:
- ежемес. премии и вознагр-я не более 1 выплаты за одни и те же пок-ли за кажд. мес. засч. периода
- премии вознагр-я за период раб. превыш. 1 мес. не более 1 выплаты за одни и те же пок-ли в размере месячной части за кажд. мес. расч. периода
- вознагр-я по итогам раб. за год, единоврем. вознагр. за выслугу лет, иные вознагр. по итогам раб. за год, начисления за предшеств. календ годв размере 1/12 за кажд. мес. расч. периода независимо от времени начисления вознаграждения
В случае, если расч. период отработан не полностью, премии и вознагр. учит-ся при определении ср. заработка пропорционально времени, отраб. в расч. периоде за искл. ежемес. премии, выплач. вместе с з/п за дан. мес.
Ср. дневной заработок. Если расч. период отработан полностью, ср. дневной заработок опр-ся
СДЗ =
·фактич. начисл. з/п за расч. период/3Ч29,6,
где 3-кол-во мес. в расч. периоде
29,6 – среднемес. кол-во календ. дней
Если один или неск. мес. расч. периода отраб. не полн-тью или из него искл. время в соотв-и с Постановлением №213 п.4
СДЗ=
·факт. начисл. з/п за расч. период/(29,6Чкол-во полностью отраб. месяцев)+кол-во факт. отраб. календ. дней в неполностью отраб. мес.
Кол-во фактич. отраб-х календ. дней в непол-тью отраб. мес.= кол-во факт. отраб. раб. дней по календарю 5-дневной раб. неделиЧ1,4
1,4 – коэф-т перевода календ. дней в раб. 7/5
Если отпуск устан-н в раб. днях
СДЗ=
·факт. начисл. з/п / кол-во раб. дней по календарю 6-дневной раб. недели
Кол-во раб дней в неполн-тью отраб. мес. = кол-во раб. дней по календ. 5-дн. раб. недели, приходящ. на отраб. времяЧ1,2
1,2=6/5
Расчет ср. заработка при суммированном учете раб. времени, при этом расч. ср. часовой заработок
СЧЗ=
·з/п, фактич. начисл. за расч. период / кол-во часов фактически отраб-х за расч. период
ср. заработок работника=СЧЗЧкол-во раб. часов в периоде подлежащем оплате
ср. заработое для оплаты отпуска = СЧЗЧкол-во рабочего времени в часах в неделю в зав-ти от устан-й продолж-ти раб. неделиЧкол-во календ. дней отпуска
Порядок исчисления ср. заработка при повышении размеров ОТ.
При повышении в орг-и размеров ОТ, выплаты, учитываемые в расч. периоде, при исчислении ср.заработка увел-ся на коэф-т повышения тарифных ставок, должностных окладов и ден. вознагр.Постеновлениием №312 предусм-но 3 вар-та корректировкм ср.заработка при повышении з/п:
Если повышение произошло в расч. период, выплаты, учитываемые при определении ср.заработка и начислении за предшеств. повышению период времени, повышается на коэф-ты, которые расчит-ся путем деления тарифной ставки (должн. оклада, ден. вознагр-я), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение ср.заработка на тарифные ставки каждого из месяцев расч. периода(р/п).
Повышение з/п произошло после р/п и до дня наступления события. В этом случае повышению подлежит ср.заработок, исчисл-й исходя из р/п.
Повышения з/п произошло во время отпуска. В этом случае, повышению подлежит лишь та ч. заработка, кот. прих-ся на период с момента повышения заработка до окончания отпуска.
Расчет ср. заработка для остальных случаев.
СДЗ=
·з/п факт. начисл. за р/п / кол-во факт. отраб. в этот период дней.
При этом за р/п приним-ся 12 мес, предшеств-х событию.
20. ПОРЯДОК РАСЧЕТА ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ.
Р/п=12 мес.
Работники имеют право на получение пособия по врем. нетрудоспос-ти в след. случаях.:
- при заболевании, травме в связи с утратой трудоспос-ти
- при санитарно-курортном лечении
- при болезни члена семьи в случае необх-ти ухода за ним
- при карантине
- при временном переводе на др. раб. в связи с заболеванием туберкулезом или проф. заболеванием
- при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического п/п
Основанием для назначения пособия яв-ся листок нетрудоспос-ти.
Пособия по врем. нетрудосп-ти и беременноити и родам исчисл-ся из ср. заработка раб-ка по основному месту работы за посл. 12 календ. мес, предшеств-х месяцу наступления нетрудосп-ти, отпуска по беременности и родам.
В ср. заработке при исчислении пособия учит-ся все предусм-е с-мой ОТ виды выплат, применяемые в орг-и, на кот. в соотв-ии с законод-вом начисл-ся страх. взносы, поступающие в бюджет фонда соц. страхя.
При этом з/п за работу по совместит-ву не учит-ся.
Раб-ку, который в посл. 12 календ. мес перед наступлением нетрудосп-ти, отпуска по беременности и родам, проработал фактически менее 3 мес., пособие выплач-ся в размере, не превыш-ем за полный календ. месяц МРОТ.
При опр-и периода факт. работы в посл. 12 календ. мес перед наступлением нетрудосп-ти, отпуска по беременности и родам.
Не учит-ся периоды, в теч. кот. раб-к фактич-и не работал:
- раб-к получал пособие
- раб-к не работал в связи с простоем по вине раб-ля или по причинам, не зависящим от раб-ка и раб-ля
- раб-к не участвовал в забастовке, но в связи с ней имел возможности выполнить свою работу
- Раб-ку предост-сь доп. оплач. вых. дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства
- раб-к в др. случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработка или без оплаты в соотв-и с законод-вом.
В период факт. работы в посл. 12 календ. мес. вкл-ся время, в течение кот. раб-к фактич-и работал и за ним сохр-сь ср. з/п в соотв-и с законод-вом:
1. при направлении в служебн. командировки
2. при переводе на нижеоплачиваемую работу.
Если раб-к в посл. 12 кал. мес. работал у неск-х раб-лей, то при опр-и 3 мес. факт работы учит-ся также период его работы у предыд-го раб-ля в соотв-и с записями в труд. книжке или на осн. копий труд. договоров.
При расчете ср. заработка премии и вознагр-я учит-ся в порядке, устан-м Постановлением №213.
В случае повышения з/п в р/п такое повышение учит-ся с даты повышения фактической з/п.
Пособие исчисляется с учетом непрерывного труд. стажа и иных условий, устан-х законод-вом.
Размер пособия по нетрудоспос-ти расчит-ся в размере 100% заработка: раб-кам, имеющим непр. труд. стаж 8 лет; раб-кам, имеющим на своем иждивении 3 или более детей до 16 лет (учащиеся-18 лет); раб-кам, временно утратившим спос-ть к труду из-за ранения, контузии, увечья или заболеваниях, получ-х при выполении интернацион-го долга; раб-щим инвалидам ВОВ и др. инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам ВОВ; при беременности и родам.
В размере 80% заработка: раб-кам, имеющим непрю стаж 5-8 лет; раб-кам из числа круглых сирот, не достигшим 21 года, имеющим непр. труд. стаж до 5 лет.
В размере 60% заработка: раб-кам, имеющим стаж до 5 лет.
Ср. заработок исчисляется в порядке, устан-м Правит-вом РФ в соотв-и со ст. 139 ТК РФ. При этом сохр-ся ограничение максим-го размера пособия 15 000 за полн. календ. мес.
Т.о. общий алгоритм расчета пособия вкл. в себя след. шаги:
1. Опр-ся СДЗ (СЧЗ)
СДЗ=
· з/п факт. начисл. зп р/п / кол-во факт. отраб. в р/п дней
2. расчит-ся размер дневного (часового) пособия с учетом непрораб-го труг. стажа раб-ка и др. условий
3. исчисл-ся максим. размер дневного (часового) пособия = предельн.
· 15000 / кол-во раб. дней часов) в месяце нетрудоспос-ти.
Если максим. размер дневного (часового) пособия меньше, чем пособие, расчит-е из факт. заработка, то дальнейший расчет ведется исходя из максим-го возможной величины.
4.Опр-ся размер пособия путем умножения дневного (часового) пособия на кол-во раб. дней (часов), пропущ-х в связи с нетрудосп-тью, отпуском по берем. и родам.
Если заболел сам сотрудник орг-и, то пособие за первые 2 дня оплач-ет раб-ль, причем эти суммы он может вкл-ть в расходы при расчете налога на прибыль.
С 3-го дня болезни пособие выплач-ся за счет фонда соц. страх-я.
Если раб-к фактич-и отработал менее 3 мес., то ср. заработок исчисл-ся исходя и МРОТ
Миним. размер дневного пособия= МРОТ / кол-во раб дней в месяце нетрудосп-ти.
21.ПОРЯДОК И УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ З/П РАБОТНИКОВ.
Начисл-я з/п выдается на руки сотрудникам за вычетом удержаний.
Удержания м. разделить на 3 вида:
1. обязательные
2. по инициативе орг-и
3. по инициативе самого работника.
К обязательным удержаниям относ. НДФЛ и удержания по исполнительным листам.
НДФЛ удерж-ся со всех доходов налогоплательщика. Дох. м.б. получ. в ден. или нат. форме, а также в виде матер. выгоды. В отношении некот. видов дох. устан-ны разл. налог. ставки, поэтому налог-я база опр-ся по каждому из них отдельно. Осн. налоговая ставка 13%. Доходы, ставка налога на кот. =13% вкл-ся в налог-ю базу с учетом устан-х налоговым кодексом вычетов.
Налоговые вычеты раздел-ся на 4 гр.:
- стандартные
- социальные
- имущественные
- профессиональные
Стандартные налог. вычеты это
· в размере 400, 500, 600, 3000, кот. ежемес. вычит-ся из дохода.
Право на ежемес. вычет в размере 3000 р.имеют физ. лица: инвалиды-чернобыльцы, военнослужащие, ставшие инвалидвми 1, 2, 3 гр. из-за ранения, получ. при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.
Вычет в размере 500р. предост-ся: герои СССР и РФ; родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, кот. они получили, защищая СССР, РФ или выполнения иных обяз-тей военной службы; воины-интернационалисты; инвалиды 3 гр., имеющие на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей.
Все остальные физ. лица имеют право на ежемес. вычет в размере 400р. Этот вычет предост-ся до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 20 000 р.
Кроме того, все налогоплательщики, у к которых есть дети, получают вычет 600р. на каждого ребенка до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 40 000р. Станд. налог. вычты предост. орг-я.
Удержания по исполнит-м листам (алименты) . Основанием для удержания и перевода алиментов яв-ся исполнит-е листы судебных органов, письм-е заключ-е граждан о Добров. уплате алиментов, а также отметки в паспортах об алиментах.
Исполнит-е листы или заявл-я плательщика рег-ся в ж-ле как бланки строгой отчетности. Алименты взыскиваются из з/п после удержания из нее НДФЛ.
На содержание 1 несовершеннолетнего ребенка уплач. ј заработка (25%).
На 2-х – 1/3 (33%).
На 3 и более – Ѕ (50%).
Алименты не удерж-ся со след. доходов:
- единовременных премий
- выходного пособия при увольнении
- мат. помощи, оказ-й гр-нам, пострадавшим от стих. бедствий
- мат. помощи, выплач. в связи с рожд. ребенка, смертью близк. родств-ков.
С плательщиков алиментов НДФЛ удерж-ся с учетом станд. налог-х вычетов.
По инициативе орг-и через бух-рию из з/п раб-ка м.б. произведены след. удержания:
1. суммы авансов, выданных за первую половину месяца
2. не возвращенные суммы, выданные раб-м под отчет
3. суммы ущерба, причиненного раб-м орг-и
4. суммы ранее выданного займа
По инициативе самого работника из его з/п м.б. произведены след. удержания:
1. профсоюзные взносы
2. коммунальные платежи
3. плату за содержание детей в ДДУ
4. страховые платежи
5. проценты за полученные займы
Общий размер удержаний не м. превышать 20% з/п. А в случаях, особо предусм-м действ-м законод-вом – 50%; 70% - гр-н соверш. преступление.
Все виды удержаний на осн-и поравдат-х док-в отр-ся в расчетной или расчетно-платежной вед-ти.
22.Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Для определения общей суммы выплат за мес необх-мо сгруппировать первичные документы, суммировать зароботок за выработанную продукцию работы услуги, добавить надбавки ,доплаты и произвести удержание. Документы обобщающие данные о причитабщемся и подлежащем выплате зароб-ки наз-ся расчет и платеж вед-ми(расчетно-платежная ведомость).Причит-ся зароботок показывается в этих ведомостях отдельно по струк-м подразд и службам и видам выплат. Расчет и платеж ведомости вып-ют 2 ф-ии:
1.по ним произв расчеты с раб-ми
2. они яв-ся формой аналит учета к счету 70.
В расчет вед-ти (в расчет-платежной вед-ти) по кажд раб-ку привод след сведения:
1.табельный номер
2.категория
3.должность
4.отработанные дни
5.начисления по видам оплат
6.удержание по видам
7.сумма к уплате.
Для накопления данных о заработке каждого раб-ка за тек-й год бух-я ведет лицевой счет. В лицевом счете отраж сведения о стаже работы, времени поступления в орг-ю, продолжительности отпуска начисл за кажд месяц оплате труда и удержания по их видам.Данные лицевого счета исп-ся при подсчете среднего заработка, сумма оплаты труда группируются так же по видам оплат, категориям раб-ка и направлениям затрат, для этого сост сводные ведомости на основании расчетный или расчетно-платеж ведомостей.На основании свода з\п произ-ся начисление и распределение оплаты труда на счетах бух учета. Для учета расчетов с персоналом по оплате труда исп-ся Пассивный счет 70 Расчет с персоналом по оплате труда.Сальдо поКт зад-ть п\п перед персоналом по оплате труда обор по Кт-начисл з\п по Дт- удерж из з\п и выплаты из кассы.начисл з\п яв-ся для п\п одним из Эл-ов затрат на пр-во.Поэтому одноврем с начисл з\п раб-м этаже сумма записывается по Дт счетов на кот учит-ся затраты на пр-во.В связи с этим возникает неох-ть распределения з\п по счетам произ-х затрат и определение принципа такого распределения.При распределении з\п по счетам б.у. исходят из того на каком участке работал работник и какую работу выполнял. В соотв-ии с этим начисл оплата труда распред-ся след образом:1. основная и дополнительная з\п произ-х рабочихт основного цеха за изготовление продукции
Кт 70-начисление оплаты труда
Дт 20-оплата труда
2.основная з\п производственных рабочих основного цеха за простой
ДТ 25-общепроизвод-е расходы
3 Основная и дополнительная з\п рабочих вспомогательных цехов
Дт 23-вспомогательное пр-во
4.осн и доп з\п рабочих обслуж оборудования младшего обслуж персонала (МОП) инжинерно-технич раб-в (ИТР) и служащих цехов
Дт25-общепроизводственные расх
5.осн и доп з\п ИТР, служащих,МОП, общехоз служб
Дт 26-общехоз расх
6 Осн и доп з\п раб-в не промыш производств(обслуж производств)
Дт 29-общеслуж производ и хоз-ва
7оплата труда раб-в за погрузку разгрузку мат-х ценностей
Дт10,15-заготовление и приобретение мат-х ценностей
8.Оплата труда раб-в занятых на строительстве объекта хоз способа
Дт 08-влож-я во внеоб-е активы.
З\п раб-в связанных с приобретением, созданием внеоборотных активов.
9.Пособие по соц страху, пенсии выплач по месту работы
Дт 69-расчеты по соц страх и обеспечению
ДТ70
1удержан НДФЛ ДТ 70 Кт68
2.удержаны проф взносы алименты Кт76
3.удержание раннее выданного займа,удержание за причиненный мат ущерб»удержание за тов проданные в кредит.Кт73
4.Кт50 Отраж выдача з\п из кассы орг-ии
5.Кт51 перечисл з\п на лицевой счет работника в банке
6.Кт90 отраж выдача з\п готовой продукции
7.Кт 91 отраж выдача з\п иным имуществом кроме гот продукции.
Для расчета оплаты труда по счетам бух-я сост-ет ведомость распределения оплаты труда (разроботачная таблица №1).На основании ведомости распределения произв-ся записи в регистре аналит учета затрат (в пром-ти вед №12,15; в с\х произв-ве отчеты, лицевые счета по видам производств).
23. ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА МАТЕРИАЛОВ.
Материалы – один из видов МПЗ.
К БУ в кач-ве МПЗ приним-ся активы:
1. исп-мые в кач-ве сырья, мат-в при пр-ве прод-и, предназнач. для продажи.
2. предназнач. для продажи, вкл. гот. прод. и т-ры
3. исп-мые для управленч-х нужд орг-и.
В процессе пр-ва мат-лы исп-ся по-разному:
1. одни из них полностью потребл. в произв. процессе (сырье, осн. м-лы)
2. др. изменяют только свою форму (краски, лаки)
3. третьи входят в изделие без каких-либо внешн. изменений (запчасти, комплектующие изделия)
4. только способствуют изгот-ю изделия, не входя в их массу или хим. состав (инструменты).
Все мат-лы по сп-бу их исп-я и назнач. в произв. процессе м. подразд. на:
- сырье и осн. мат-лы – те предм. труда, из кот. изгот. продукт
- вспомогат. мат-лы, исп-мые для воздействия на сырье и осн. мат-лы для придания продукту опр. потр. св-в или же обслужив. и ухода за ср-ми труда.
Из гр. вспомог. мат-лов в связи с особ-ми исп-я выдел. отд. топливо, тару и тарные мат-лы, запчасти.
- покупн. п/ф и комплект. изд-я – м-лы, прошедшие опр. стадии обраб-ки, но не яв-ся еще гот. прод-ей. Они сост-т основу гот. прод-и.
- конструкции и детали – специф. произв. зап. строит. орг-й, приобрет-е в порядке произв. комплектации строит. объектов.
- строит. мат-лы – мат-лы, исп-мые орг-ей-застройщиком при вып-и строительно-монтажных работ.
- возвратные отходы пр-ва – остатки сырья и м-лов, образов-ся в процессе их перераб-ки в гот. продукт, утративш. полн-тью или частично свои потреб. св-ва.
- инвентарь и хоз принадл-ти – ср-ва труда, исп-мые для хоз. и управленч. нужд орг-и, вкл-мые в соотв. с учетн. пол-кой орг-и в состав ср-в в обороте.
Данная классиф-я исп-ся для построения аналит. и синт. учета м-лов.
Оценка м-лов.
Мат-лы приним. к БУ по фактич. с/с. Формир. факт. с/с зав-т от канала поступления.
Факт. с/с мат-лов, получ-х за плату призн. сумма факт. з-т орг-и на приобретение за искл. НДС, кроме случаев, предусм. законод-вом.
Факт. з-ты вкл. в себя:
1. ст-ть м-лов по договорным ценам
2. транспортно-заготовит-е расходы (ТЗР):
- расх. по погрузке м-лов, транспорт. ср-ва и их транспортир-ке, продлеж. оплате пок-лем сверх цены м-лов
- расх. по содерж. заготовительно складского аппарата орг-и, вкл. расх. на ОТ раб-ков орг-и непоср-но занятых загот-кой, приемкой, хранением и отпуском м-лов
- плата по % за предоставл. кредиты и займы, связ. с приобр. м-лов до принятия их к БУ
- расх. на командир-ки по непоср-ному заготовл-ю м-лов
- ст-ть потерь по поставл. м-лам в пути в пределах норм ест. убыли
3. расх. по доведению м-лов до сост., в кот. они пригодны к исп-ю в предусм. целях: з-ты орг-и по перераб-ке, обраб-ке, дораб-ке и улучш. техн. хар-к приобр-х м-лов, не связ-х с произв. процессом.
Фактич. з-ты на приобр. м-лов опр-ся с учетом сумм. разниц, возник-х до принятия м-лов к БУ.
Сумм. разн. возник. в случ., когда опл. пр-ся в рублях в сумме, эквивал-й сумме в ин. валюте.
Под суммовой разницей поним-ся разница м/у рублевой оценкой фактич-ки произв. выплаты, выраж. в ин. вал. Кт зад-ти по опл. м0лов, исчисл. по офиц. курсу на дату принятия ее к БУ, и рублевой оценкой этой Кт зад-ти, исчисл. по офиц. или иному соглас-му курсу на дату ее погашения.
Факт. с/с м-лов, внес-х в сч. вклада в УК опр-ся исходя из ден. оценки, соглас. учр-ми орг-и.
Если расх. по доставке берет на себя принимающая сторона, то факт. с/с м-лов увел-ся на сумму произвед. расх-в.
Факт с/с м-лов, получ-х орг-ей по договору дарения или безвозмездно, а также остав. от выбытия ОС опр-ся исходя из тек. (рын.) ст-ти на дату принятия к БУ. Сумма расходов по доставке вкл. в факт. с/с.
Факт. с/с м-лов, получ-х по договору мены признается ст-ть активов, перед-х или подлеж-х передаче орг-и. Эта ст-ть уст-ся исходя их цены, по кот. в сравнимых обстоят-вах обычно орг-я опр-т ст-ть аналог-х активов.
При отпуске м-лов в пр-во или ином выбытии их оценка пр-ся одним из след-х сп-бов:
по с/с каждой единицы
по средней с/с
по сп-бу Фифо , по с/с первых по времени приобретения м-лов
по сп-бу Лифо, по с/с последних по времени приобр-х м-лов
Применение к-л. из перечисл-х сп-бов по гр. или виду м-лов д. пр-ся в теч. отч. года.
Суть сп-бов:
данный сп-б прим. орг-ей в случае, если исп-е м-лы не смогут обычным сп-бом заменять друг друга или же подлежат особ учету (драг.камни, радиоакт. в-ва)
ср.с/с=((ст-ть м-лов на нач. мес.+ст-ть м-лов, поступ. за мес.) / (кол-во м-лов на нач. мес+кол-во м-лов, поступ. за мес))Ч100%
по сп-бу Фифо. Спис. м-лов пр-ся в оц-ке, рассчит-й исх. из допущения, что запас мат. исп-ся в теч. мес. в послед. их приобр., т.е. запасы, первыми поступившие в пр-во в пр-во д.б. оценены по с/с первых по вр-ни приобр-х с уч. с/с м-лов, числящихся на нач. месяца. При примен. этого сп-ба м-лы, оставш. на конец мес. оцен. по фактич. с/с последних по времени приобретения м-лов, а в с/с прод-и учит-ся с/с ранних по вр-ни приобр-я.
по сп-бу Лифо. Спис. м-лов пр-ся в оценке, расчит. исх. из допущения, что м-лы первыми поступившие в пр-во д.б. оценены по с/с последних в послед-ти приобретения. При исп. дан. сп-ба м-лы, оставш-ся на конец месяца оценив. по факт. с/с ранних по вр-ни приобр. м-лов, а в с/с прод. учит. с/с поздних по времени приобретения.
Факт. с/с м-лов м. расч. только по оконч. месяца, когда бух-р б. иметь слагаемые этой с/с, т.е. расчетно-платежные док-ты по приобр-ю этих м-лов. Движение жн м-лов происх. ежедневно и док-ты по приходу и расходу м-лов д. оформ-ся своевременно по мере совершения операций и соотв-но находить отражение в учете. Поэтому появ-ся необх-ть исп-ть в тек. учете уч-ые цены.
Методич-ми указ-ми по учету МПЗ разреш-ся в кач-ве учетных исп-ть след. цены:
- договорные цены
- планово-расчетные цены
- фактич. с/с м-лов по данным предыд. мес. или отч. периода
- ср. цена группы
Отклонения факт. с/с м-лов от учетной цены учит-ся при этом отд-но в составе ТЗР.
Списание отклонений ст-ти м-лов или ТЗР по отд. видам. или гр. м-лов пр-ся пропорц-но учетной ст-ти м-лов исходя из ср.% отклонений или ТЗР.
ср.% отклонений= (
· отклонений на нач. мес.+
·откл. за мес) / (ст-ть м-лов по учетн. ценам на нач. мес.+ ст-ть м-лов по уч. ценам за месяц)

·отклонений=(ср.%отклоненийЧст-ть израсх-х м-лов за мес. по уч. ценам) / 100
Факт. с/с израсх м-лов= ст-ть израсх. м-лов по учетн. ценам +
·отклонений
24.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ.
Поступление материалов.
Поступление м-лов в орг-ю осущ-ся в след. порядке:
1. по дог-рам купли-продажи, поставки, др. аналог. дог-рам в соотв. с законод-вом
2. путем изготовления м-лов силами орг-и
3. внесения в счет вклада в УК орг-и
4. получение орг-ей безвозмездно
На м-лы, поступ-щие по дог-рам купли-продажи, поставки, орг-я получ-т от пост-ка расч-ые док-ты (ПТ, ПП, счета, товарно-трансп. накладные и т.д.) и сопроводит-е док-ты (сертификаты, спецификации, качественные удостоверения и др.)
Поступившие в орг-ю док-ты рег-ся в ж-ле учета поступающих грузов. При получ-ии указ-х док-тов в орг-и провер-т соотв-е их д-ых договорам поставки, купли-продажи по ассортименту, ценам, кол-ву м-лов, сп-бу и срокам отгрузки и др.
После этого реш-ся, акцептовать расч. док-ты или нет.
Для получ-я м-лов со склада пост-ка или трансп. орг-и уполномоч. лицу выд-ся соотв. док-ты и доверенность на получение м-лов.
Приемка и оприходование поступ-х м-лов оформ-ся путем составл-я зав. складами прих ордеров если отсутств. расхожд-я м/у данными пост-ка и фактич. данными по кол-ву и кач-ву.
Вместо прих. ордера приемка м-лов м. оформ-ся проставлением на док-те пост-ка штампа, в оттиске кот. содерж. те же реквизиты, что и в прих. ордере.
При перевозке грузов автотрансп-ом приемка поступ-щих м-лов осущ-ся на осн. товарно-трансп. накладной (ТТН), получ-ой от грузоотправ-ля (при отсут-вии расхождений).
При установл-ии несоотв-вия поступ-ших м-лов ассортименту, кол-ву, кач-ву, указ-м в док-тах пост-ка, а также в случаях, когда кач-во м-лов не соотв-ет предъявляемым треб-ям, приемку осущ-ет комиссия и сост-ся при этом акт о приемке м-лов. Данный акт служит основ-ем для предъявл-я претензий, исков пост-ку или тренсп. орг-и.
М-лы, закупленные подотч. лицами орг-и приход-ся на склад в общеустановл-ом порядке на основе оправдат-ых док-тов, подтвержд-х покупку (сч.,чеки магазинов, квитанц к прих. ордеру при покупке у др. орг-и за наличн. расч., акт (справка) о покупке на рынке или у насел.)
Приемка м-лов на склад оформ-ся также накладными на внутр. перемещение м-лов в след. случаях:
- м-лы изготовлены подразделениями орг-и
- осущ-ся возврат м-лов из подразделений орг-и на склад
- пр-ся сдача отходов, образ-хся в процессе пр-ва прод-и
- осущ-ся сдача м-лов, получ-х от ликвидац, разборки ОСеремещение м-лов в след. рм-ся также накладными на внутр. ов пост-ку или тренсп. ся при этом акт о приемке м-лов. случаях, ког.
Осн. реквизиты прих. док-тов: наимен-е и код пост-ка; № склада; дата и № составления док-та; № сопроводит-х и плат. док-тов; номенклат. №; наимен-е м-лов, сорт, размер, кол-во; цена; сумма без НДС; сумма НДС; сумма с НДС; подписи лиц, сдавших и принявших м-лы.
Выбытие материалов.
Первичными док-ми по отпуску м-лов со складов орг-и в пр-во или на хоз. нужды яв-ся: лимитно-заборная карта; требование-накладная; накладная
Лимитно-заборные карты педназнач. для отпуска м-лов, систематич-и потребляемых для изготовл-я прод-и, а также для контроля за соблюд-ем лимитов. Выпис-ся они как пр-ло на 1 мес. в 2х или 3х экземплярах. Один экз. на складе,2ой–у получ-ля, 3ий остается в подраздел-ии, выполняющ. ф-и снабж-я или планиров-ия для контроля. Лим-заб-ые карты открыв-ся на основании норм расхода м-лов и произв-ой программы каждого подраздел-я. Выпис-ся эти карты на одно или неск-ко наименов-ий м-лов и как пр-ло на 1 код (вид) затрат. Отпуск м-лов пр-ся при предъявл-ии представителем подразделения своего экз. лимитно-заборной карты.
Лим.-заб. карта м. выпис-ся и в 1ом экземпляре. В этом случае получ-ль распис-ся в получ-ии м-лов непоср-но в карточках складского учета, а в лим-заб. карте распис-ся завскладом. В к. мес. лим-заб. карты сдаются в бух-рию.
Требования-накладные (накладные) примен-ся при отпуске м-лов сверх лимитов или же при их замене, а также при разовом исп-нии м-лов. Выпис-ся в 2 экз.
Отпуск м-лов со склада на пр-во м. оформ-ся путем записи непоср-но в карточках складского учета. При этом карточки яв-ся регистром аналитич. учета и одновременно вып-ют ф-и первичного док-та.
При отпуске м-лов сторонним орг-ям и лицам оформ-ся накладная на отпуск м-лов на сторону. Выпис. в 2 экз. на осн-и дог-ров, нарядов и др. док-ов.







25. УЧЕТ МАТ-ЛОВ НА СКЛАДЕ И В БУХГ-РИИ.
Порядок учета мат-лов на складах и в бухг-рии зависит от м-да учета мат-лов. М-д предусм-т порядок и последоват-ть вед-я учета мат-лов, виды учетных регистров, их кол-во, взаимосверку показ-лей. Наиб. прогресс-ым и рац-ым м-дом учета мат-лов явл-ся оперативно-бухг-ий (сальдовый). Оперативно-бухг-ий метод учета мат-лов предполаг-т вед-ие на складах только количественно-сортового учета движения материалов. Осущ-ся он на карт-х склад- ского учета мат-лов (тип. ф. № М-17). Бухг-рия откр-т карточки на каждый номенкл-ый номер мат-ла и под расписку передает их зав. складом. По мере поступл-я на склад мат-лов кладовщик выписыв-т прих. ордер или замен-щий его док-т и регистр-т его в карт-ке складского учета мат. На основ-ии расх-х док-тов (лимитно-заборных карт, требов-й, накл-х) в карт-ке регистрир-ся расход мат-лов.
Разноска из лимитно - заборных карт в карт-ки склад-го учета мат. данных об отпуске м. произ-ся и по мере закр-я карт (если они на одну позицию мат-лов), но не позднее 1-го числа след-щего за отч-ым мес. В этом случае лимитные карты в теч-е мес. хран-ся вместе с соотв-щими карт-ми склад-го учета. Остаток в карточке вывод-ся после кажд. записи. В обяз-ти кладовщика входит запись уч-ых цен в док-ты на приход и расход мат-лов и № записи по складской картотеке. В устан-ые графиком сроки кладовщик сост-т реестры сдачи док-тов на прих. и расх. мат-лов (ф.№18) с указ-ем кол-ва док-тов, их № и групп мат-лов, к к-рым они отн-ся.
Бухг-р матер-го отдела приним. от матер-но ответств-го лица док-ты при реестрах непосредст-но на складе, тщат-но проверяет правильн-ть отраж-я осн-х реквизитов док-тов в карт-ках склад-го учета (номенклатурный №, кол-во, остаток) и заверяет проверку своей подписью, после чего карточка приобр-т силу бухг-го регистра.
Раб-к бухг-рии д.также проводить на складах контр-ые, выбор-ые проверки фактич-го наличия остатков мат-лов, особенно дефицитных и дорогостоящих. О выявленных наруш-х в работе матер-но ответств-х лиц и по рез-там выборочной проверки замеч-я вносятся в спец-ый журнал склада и докладыв-ся глав. буху п/п.
По сост-ию на 1-ое число кажд. мес.матер-но ответств-ое лицо переносит колич-ые остатки из карточек в книгу учета остатков мат-лов (ведомость) ф.№ М-20. Эта книга открыв-ся бухг-рией на год по кажд.складу. Хранится она в бухг. и выд-ся кладовщику за день до оконч-я мес., а 2-3 го числа следующего мес. он возвращ. ее в бухг-рию. В обяз-ть матер-но ответств-го лица входит контроль за соотв-ем фактич-х остатков по номенклатурным №, устан-ым нормам запасов (max., min.) и сообщ-е об отклон-ях отделу снабж-я п/п. 26. БУ МАТЕРИАЛОВ.
Учет мат-лов ведут на синт.сч. 10“Мат-лы”.
Мат-лы учит-ся на сч. 10 по факт. с/с их приобрет-я или учетным ценам.
К сч.10 м. б. откр. субсчета:
10-1 “Сырье и материалы”; 10-2 “Покупные полуфабрик. и комплект.изд-я, констр-ции и детали”; 10-3 “Топливо”; 10-4 “Тара и тарные материалы”; 10-5 “Зап. части”; 10-6 “Пр. мат-лы”; 10-7 “Мат-лы, переданные в перераб-ку на сторону”; 10-8 “Строительные материалы” и другие.; 10.9 Инвентарь и хоз. принадлежн-ти.;10.10 Спец. оснастки и спец.одежда в экспл-ции.
С/х п/п м. откр. к сч. 10 отд-ые субсч. для учета: семян, посад-го мат-ла, кормов; мин. удобрений и т.д.
При учете мат-лов по факт. с/с по Дт 10 отн-ся все расх. по их приобрет-ию.
10/60-на покупную стоим-ть приобрет-х мат.(без НДС)
19/60–НДС
10/60-отраж. трансп. Расх по дост-ке мат.
10/76-стоим-ть посреднич. услуг, консульт, юр-х, связ-х с приобрет.мат.
10/23-расх. по дост-ке мат. собств. автотрансп.
10/70,69-расх. на опл. тр
10/71-ст-ть мат., приобр-х подоотч-ми лицамию
10/20-ст-ть возвратных отходов,получ-х из пр-ва.
С/х орг-ции прод-цию собств. пр-ва тек. года, исп-мую в кач-ве мат-лов отраж-т на сч.10 в теч-е года по плановой с/с Дт10 Кт20. После сост-ия отч-ой калькуляции план. с/с мат. корректир-ся до факт. с/с сп0бом «красное сторно», если факт.с/с < плановой или сп-бом дополнит проводки, если факт с/с>плановой.
Прибывшие от поставщ. мат., по к-рым платежно-расч. жок-ты не поступили (Неотфактурованные поставки) приним-ся на склад по акту по учетным ценам или договорным ценам, если до конца мес. расч-ый док-т не поступил, указ-ые мат. ост-ся в принятой оценке.
Ст-ть акцепт-х и оплач-х мат-лов, не поступивших в теч-е мес.(Мат-лы в пути) по оконч-ии мес. отраж-ся по Дт 10Кт60 бех оприходов-ия на склад.В нач. след. мес. эта сумма сторнир-ся, а на поступившие мат. сост-ся обычная запись 10/60. При приемке мат. от поставщ. м.б. выявлены излишки или же недост-ки по ср-ию с д-ми док-ми. Излишки приход-ся по акту недостачи. Если мат. оплачены, а при приемке обнаружена недостача или порча макт сверх норм естеств. убыли, то на эту сумму енедостачи с учетом НДС предъявл-ся претензия поставщ.: 76.3 «расч.по претенз.»/60. Недостачи мат. в пределах норм естеств. убыли или норм, указ-х в договоре отраж-т записью: 94/60. Если же мат. оплачены, а при мприемке обнаруж. недостача, то на сч. 10 приход-ся фактич-ки поступившие мат-лы и оплачив-ся соотв-но ст-ть фактич. мат-лов.
СПИСАНИЕ МАТ-ЛОВ. отраж-ся по Кт сч.10 и в Дт сч. по напр-ям исп-ия мат-лов.: 20,26/10-спис. мат. на з-ты осн. пр-ва.;на общехоз нужды.08/10-на нужды кап. строит-ва; 91.2/10- отраж продажа мат. Если мат-лы учит-ся по учетным ценам, тот отд-но учит-ся отклонения факт. с/с мат. от учетной. Для учета откл-ии м. исп-ть счета 15 и 16, при этом по Д т сч.15 учит-ся как покупная ст-ть, так и все расх., связ. с их приобрет-ем. На сч 10 приход-ся по учетной цене с Кт15.
Отклон-ия м/у факт. ст-тью мат. и их уч-ой ст-тью с Кт сч.15 списыв-ся в Дт сч.16, либо наоборот сДт15 в Кт16. В зав-ти от уч. пол-ки откл-ия, отраж-ые на сч. 16 списыв-ся либо на з-ты пр-ва, либо на с/с прдаж, т.е. на фин. рез-ты. 15/60-покупная ст-ть мат.; 15/60-трансп.расх.; 15/76-ст-ть услуг; 15/23-расх.по дост-ке собств. автотрансп.;10/15-оприх. мат по уч-ой ст-ти; 16/15-спис-ся откл-ия м/у факт. и уч-ой ст-тью поступ-х мат. (факт.с/с>учетн. ст-ти); 15/16-откл-ия м/у факт и уч. ст-тью, если факт с/с<учетн.;20,26/10-спис.мат на произв или хоз нужды по учетной ст-ти.; 20,26/16-спис откл-я фактич. с/с от учетной.
Кроме того, откл-я м/у факт. и учетной ст-тью мат. м учит-ть на отд-ом аналит. сч. к сч10.:10.1/60-приходуем сырье по учетной ст-ти.
27. ОСОБ-ТИ УЧЕТА СПЕЦ.ОСНАСТКИ И СПЕЦ.ОДЕЖДЫ.
Спец. имущ-ва учит-ся в соотв-вии с методич. указ-ми по БУ спец. инструм., спец-х приспособл.,спец.оборуд.,спец одежды, Приказ МинФина РФ от 26 дек. 2002 г. за №135н.
К спец. одежде отн-т ср-ва индивид. защиты раб-ков орг-ции. сч.10.10 «Спец. оснастка и спец одежда на складе»; 10.11 «Спец. оснастка и спец одежда в эксплуатации».
Приним-ся спец. им-ва к учетупо факт.с/с.
10.10/60-приобрет спец. им-во у поставщ.; 10.10/23- оприх спец им-во, изготовл. собств пр-вом.
Методич. указ-ми предусм-но неск-ко сп-бов погаш-ия ст-ти спец. им-ва:1) для СПЕЦОСН-КИ:
1-ый сп-б- спис-ие ст-ти пропорц-но объему выпущ. прод-ции, раб, услуг.

·погаш-я ст-ти = натур показ-ль V прод-ции в отч. пер-де * (факт.с/с спецоснастки / Предполаг-ый V вып-ка прод-ции за весь ожид-ый пер-д) Д-ый сп-б рекоменд-ся прим-ть для тех видов спецоснастки, срок исп-я к-рых зависят от кол-ва выпущ-ой прод-ции.
2-ой сп-б: Линейный сп-б:
·погаш-я ст-ти = факт.с/с спец. оснастки * норма, исчил. из СПИ. Этот сп-б рекоменд-ся прим-ть для тех видов спецосн-ки, физ. изногс к-рых непоср-но не связан с кол-вом выпущ-ой прод-ции.
2) ДЛЯ СПЕЦ.ОДЕЖДЫ предусм. лин-ый сп-б.
Погаш-ие ст-ти спец. им-ва произв-ся ежемес. при досрочном прекращ-ии вып-ка прод-ции, ост-к неспис-ой ст-ти спец. оснастки подлежит отнес-ию в операц-ые расх. Метод. указ-ми орг-ции предоставлено право выбора единоврем-го спис-ия ст-ти спецосн-ки, спец. одежды на з-ты пр-ва.
Спис-ие спец. Осн-ки, спец.одежды с учета произв-ся в случаях: продажи, передачи безвозм-но, мор-го и физ-го износа, ликвид. при авариях, передачи в виде УК.
Реш-ие о спис-ии спецосн-ки, спецодежды приним-т пост-но действ-щая инвентаризац-я комиссия. Метод. указ-ми не предусм-но созд-ие резервов под сниж-ие ст-ти спец оснастки и спец. одежды. 10.10/60-приобрет спец у поставщ.; 19/60-НДС; 10.10/20,23–оприх. спец, изготовл. собств-ым пр-вом.; 10.11/10.10-передача спец со склада в экспл-цию; 20,23/10.11–ежемес. погаш-ие ст-ти спец..;91.2/10.11-спис-ие остат.ст-ти спец..
28. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ МАТ-ЛОВ.
Положение о бух. отч. и бал-сах обязывает пром. п/п проводить инвентаризациюмат-лов:
1)не менее 1го раза в год по состоянию на 1 октября отч-го года (но не ранее) с целью 2)объективного отраж-я сост-я этих ср-в в год-ом отчете; 3)при смене матер-но ответств-х лиц и при стих-х бедствиях; 4)в случае расхождений м/у д-ми бухг и складского учета.
Осн. цель И. - выявление фактич-го наличия мат-лов в натур0ом и стоим0ом выражении. В процессе И. проверяются: сохранность ТМЦ; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измерит-го инстр-та; порядок вед-я учета движ-я мат-лов.
По объему проверки И. делятся на сплошные и выборочные, а по времени - на плановые и внезапные. Организует и руководит проведением И. рук0ль (дир-р) п/п, или его зам-ль, или глав. бух. Работу по проведению И осущ-т комиссия, сост. из компетентных лиц, назначаемая приказом рук-ля п/п. Бухг-рия к моменту провед-я И. составл-т И-ую опись ТМЦ по складам (ф. № нив-3). Складские операции в этот период не произв-ся; зав. складом в данной описи дает расписку в том, что все док-ты склада записаны в карточки складского учета мат-лов и сданы в бухг-рию п/п.
Для выявл-я рез-тов И м. исп-ся кн. остатков мат., в к-рой предусм-ны спец. колонки для записи остатков мат. в натуре по данным инвентаризац-х описей.
Во всех случ-х расхожд-я, выявл-ые в рез-те И. (излишки или недостачи), оформл-ся составл-ем сличительных ведомостей и оценив-ся по факт. с/с. Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьш-ем общезаводских расходов. Недостача ценностей списывается на счет 94 “Недостачи и потери от порчи ценн. с уменьш-ем ст-ти и кол-ва их по сч. МЦ.
По реш. рук-ля п/п сумма недостачи в пределах норм естественной убыли относится на издержки Произв-ва: дебет счетов 25 и 26 кредит счета 94. Недостачи сверх норм естественной убыли относ-ся на матер-но отв-х лиц: дебет счета 72 “Расчеты по возмещению материального ущерба”, кредит счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.
Результаты инвентаризации д.б. отражены в учете в теч-10 дн. после оконч-я инвент-ции.
На п/п, переведенных на полный хоз. расчет и самофин-ие, недостача сверх норм убыли и потери от порчи ценностей, когда конкретные виновники не установлены, могут быть списаны самими п/п-ми с возмещ-ем за счет хозрасчетного дохода коллектива (прибыли). 29.УЧЕТ ВЫПУСКА ГОТ. ПРОД-ЦИИ.
Различ. операт-ый и БУ выпущенной из пр-ва прод-ции. Операт-ый учет ведут плановой диспетчерской службы, илм раб-ки выпуск-щих цехов, либо подраздел-ий с целью контроля за выполн-ие плана и графика вып-ка прод-ции. Основ-ем для вед-ия операт-го и БУ явл-ся первичные док-ты по передаче прод-ции из пр-ва на склад или непоср-но заказчику. В зав-ти от вида деят-ти отрасли прим-ся разл-ые первичные док-ты. Так, на Пром п/п выпуск пр-ции из пр-ва оформл-ся приемо-сдаточными накл-ми, спецификациями, приемными актами и т. д. Перв-ые док-ты в учете ГП выпис-ся в 2-х экз: 1-на склад,2-в подраздел-е сдавшим прод-цию. Если п/п выполн-т раб. или оказ-т улуги сторонним орг-циям, то оформл-ся акт сдачи-приемки работ, услуг. Одним из важн-ших усл-й, надлежащих орг-ции учета ГП явл-ся наличие номенклатуры-ценника. Отличит. пр-ки кажд. изд-ия присвоен кажд. изд-ию код, совокупный номенкл-ый № и учетная цена.Для учета вып-ка ГП из пр-ва бухг-рия сост-т на основ-ии первичных док-тов – ведомость вып-ка ГП( в натур. и стоим. выраж-ии). Эта ведом-ть исп-ся для запис на счетах по учету ГП. СИНТ УЧЕТ ВЫПУСКА ГП м. вести в 2х вар-тах: 1 вар-т целесообр-н при использ-ии нормат-ой или же плановой с/с пр-ции. С пом. сч. 40 м. выявить и учесть откл-ия фактич. произв. с/с от ее нормат-ой или же плановой.
По Дт сч.40-фактич. произв. с/с выпущ. прод-ции или прямые факт. з-ты на пр-во прод-ции (при оценке ГП по прямым статьям расходов) 40/20,23- факт. произв. с/с. По Кт сч40-нормат. или план-ая с/с произвед. пр-ции или нормат (плановая) величина пряпмых з-т на ее пр-во.-43/40.
Разница м/у Дт-ым и КТ-ым оборотами сч.40 м.б. выявлено на 1-ое число кажд. мес. Она пр. собой отклон-ие факт-х з-т от нормат-х плановых. Если нормат з-ты превыш-т фактич., то получ-ся экономия и на
· экономии методом «кр. сторно» дел-ся запись 90.2/40. Если же факт. превыш-т нормат-е получ-ся перерасход, к-рый списыв-ся со сч.40 дополнит. записью. Сч 40 сальдо не имеет. Если сч. 40 не исп-ся, синт. учет вып-ка прод-ции вед-ся на сч.43 «Гот. прод» по факт. произв. с/с. 43/20,23- оприход-ие прод-ции.Оприх гот. пр-ции произв-ся по учетным ценам, поэтому после сост-ия калькуляции фактич. произв-ой с/с выпущ. прод., разность м/у ее вел-ной и учетной ст-тью гот. прод. списыв-ся поДт43Кт20,23, либо дополнит. записью когда факт. с/с >учетной ст-ти, либо сторнировочой записью, если факт. с/с<уч-ой ст-ти.
30.ПОНЯТИЕ И ОЦЕНКА ГОТ. ПРОД-ЦИИ.
Заключит. этапом кругооборота им-ва п/п явл-ся выпуск и реализация ГП, сдача выполн-х работ и оказ-х услуг.
ГП - изделия, к-рые полностью прошли технологическую обраб-ку, соотв-т стандартам и сданы на склад. ГП явл-ся частью МПЗ, предназнач-х для продажи (конечный рез-т произв-го цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технич-е и качеств-ые хар-ки к-рых соотв-т усл-ям дог-ра или требов-ям иных док-тов, в случ., устан-х законодат-вом).
Учет ГП на складе ведется аналогично учету МЦ. Учет ГП ведется в натур-х и стоим-х измерителях; каждому виду ГП присваив-ся номенкл-ый №, к-рый затем проставл-ся во всех первичных док-тах (номенклатура ценностей)
Оценка ГП ведется по фактич. с/с и по учетным ценам. В кач-ве учетных цен прим-ся плановая с/с, оптовые цены, отпускные цены. Фактич. с/с ГП, приобрет-х за плату, призн-ся сумма факт-х з-т орг-ции на приобрет-ие, за искл-ем НДС и иных возмещ-х налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). К факт. з-там на приобрет-е ГП относятся: суммы, уплачив-ые в соотв-вии с дог-ром поставщику (продавцу); суммы, уплачив. орг-циям за информац. и консультац. услуги, связанные с приобретением ГП; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачив. в связи с приобретением; иные затраты, непоср-но связ-ые с приобр-ем ГП.
Фактич. з-ты на приобр-ие ГП опред-ся (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия ГП к БУ в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в ин. валюте (условных денежных единицах
31.учет отгрузки (отпуска) гот. прод-и.
прод-я счит-ся прод-ой при переходе права собств-ти на не от продовца пок-лю. С этого момента ее ст-ть включ-ся в объем выручки и доход орг-и. В тек. учете проданная прод-я оценив-ся по фактич-й произ-й себ-ти, плановой (норм-ой) произ-й себ-ти, продажным ценам. Если орг-я применяет план-ю (норм-ю) себ-ть или продажную цену, то по окончанию месяца исчисл-ся фактич-я себ-ть проданной прод-и. При расчете фактич-й себ-ти исп-ся данные о поставке прод-и на склад и о выпуске или ее отгрузке за мес. по учет. ценам и по фактич. себ-ти, при этом исчисл-ся коэф-т отнош-я фактич-й себ-ти к ст-ти по учет. ценам. Фактич-я себ-ть прод. прод-и=коэф-т * ст-ть прод.прод-и по учет. ценам. Продажа прод-и произ-ся по свободным отпускным ценам и тарифам, увел-ся на сумму НДС. Отгрузка прод-и осущ-ся в соответ-и с договором, заключ-м м/у пок-м и продавцом (название прод-и, кол-во, цена, порядок расчетов). Отпуск прод-и со склада оформ-ся первич-и док-ми. На основании договора отдел сбыта выпис-т приказ на отпуск прод-и со склада или приказ-накладную, где указ-ся пок-ль, название и кол-во прод-и, договорная цена, сумма. Приказ-накладная передается на склад. Отпуск прод-и со склада подтвержд-ся в приказе-накладной подписью кладовщика и получателя. На прод-ю, отправ-ю авто, выпис-ся тов-трансп-я накл-я. У постав-а она заменяет приказ-накл., а у пок-ля – приход. ордер. Если пок-ль вывозит прод-ю со склада своим авто, то основанием для отпуска явл-сянакл-я и доверенность, выдав-я пок-м своему представителю. Выполн-ые работы и оказ-е услуги оформ-ся приемно-сдаточными актами. Первич-е док-ты на отпуск прод-и со склада служат основанием для выписки расчетно-платеж. док-в. При отгрузке прод-и продавец выписывает счет-фатуру, исп-ю для исчисл-я НДС. Она регистр-ся в кн.продаж. Первич.док-ты на отпуск прод-и пок-м служат основанием для сост-я вед-ти отгрузкии продажи прод-и. Для учета процесса продажи прод-и исп-ся сч.90. фактич-я себ-ть проданной прод-и спис-ся 90.2/43,20,23. если в договоре купли/продажи предусм-н особый момент перехода права собств-ти к пок-лю или выручка от продажи прод-и опред-т время не м.б. признана в бу, то учет операций по отгрузке прод-и на сч.45. По Дт45 – фактич-я себ-ть отгруж-й пок-лю прод-и; по Кт 45 – ее спис-е после признания в бу выручки. 45/43 фактич-я произ-ая себ-ть отпущ-й пок-м прод-и. 62/90.1 признание выручки в бу. 90.2/45 спис-е фактич-й себ-ти прод. прод-и. ан-й учет вед-ся по каждому виду прод. прод-и, по регионам продажи.
32.Учет животных на выращивании и откорме.
Животные на выращ-е и откорме –это особ. Группа оборот. Ср-в.Они яв-ся предметом труда и продуктом труда.Молодняк животных достиг. Опред. Возроста перевод в основное стадо , при этом он переходит в группу ср-в труда, Скот выращенный из основного стада и поставленный на откорм становиться предм труда. Жив-е на выращ и откорме учит на счете 11, а затраты по их содерж и выход прод-и учит на счете 20. Взрослый скот на счете 11 не учитывают за исключ животных характерных своей скороспелостью(это кролики, звери,птицы пчелы). В сост жив-х на выращ и откорме проиисх различ изминения, увеличение поголовья за счет приплода, увелич веса за счет привеса, продажа, перевод в др группу,забой итдВсе эти изминения д б документ-но оформлены. Приплод хив-х приходуют на основании акта на оприх приплода жив-х.Перевод жив-х в др возростные группы оформ актом на перевод жив-х из группы в группу.В случаях забоя,падежа вынужд-й прирезки и ликвид скота по разным причинам сост акт на выбытие жив-х и птицы.Продукты забоя сдают на склад по наклодной.Порядок исп-я продукции опред-ет ветеринарный работник.При Продаже молодняка и откормочного поголовья жив-х др организациям выпис товарно-транспортная накладная(животные). К наклодной прилаг. Ветерин свид-во. Чтобы определить получ прирост живой массы скота и соо-но его дооценки необх систем-е взвешивание жив-х.По рез-м взвешивания сост ведомость взвешивания жив-х. Взвешивание молодняка жив-х и откорм поголовья нужно производить ежемесячно.Все изминения в составе жив-х на выращ и откорме зафиксир в первич док-х отражаются в книге учета движ жив-х и птицы.Итоги из этой книги ежемес переносят в отчет о движ скота и птицы на ферме. В бух-и на основ отчетов сост вед-тьаналит учета жив-х(по кажд группе жив-х показ остаток на нач месяца, пост за мес.,выбытие за мес и остаток на конец мес).Кредитовые обороты по счету 11 из этой ведомости переносят в ж-о №14 или соотв машинограмму.Оприх приобр-го молодняка и взрослого скота на доращивание и откорм произв-ся поценам приобретенным с добовлением всех расх связ с покупкой и доставкой животных.Приплод полученный в своем хоз-ве оценивают:
-в молочном скотоводстве по плановой с/ст-ти одной головы приплода.
-в мясном скотоводстве исходя из живой массы приплода при рождении и плановой с/ст-ти кг живой массы
-анолог оценивают приплод в свиноводстве.
Прирост молодняка в теч года оценивается по плановой с/ст-ти 1ц прироста.При переводе жив-х из группы в группу их оценивают по плановой с/ст-ти 1ц живой массы. В конце года после сост отчет калькуляции плановая оценка молодняка орректир-ся до фактич с/ст-ти. Учет животных на выращивании и откорме ведут на активном счете 11.На этом счете учет молодняка жив-х (КРС, свиней, овец, лошадей итд) взрослых животных нах-ся на откорме птиц,зверей, кроликов всех возростов, пчел, а так же скот принятый от населения для реализ-и.К счету 11 отврываются с/счета:
1.молодняк животных
2.животные на откорме
3.птицы
4.звери
5.кролики
6.семьи пчел
7. скот принятый от населения для реализации
Внутри с/счетов открываются аналит счета по видам скота, по произв-м и возростным группам.
11/60,76-отражается поступление животных от др орган-й и лиц по цене приообр
11/70,69-отраж начисление оплат труда с отчисл на соц нужды раб-м занятым на доставке жив-х
11/20,23-отраж оприх приплода жив-х;отраж прирост живой массы жив-х
11/11- отраж перевод жив-х из группы в группу
11/01- отраж выбраковка продуктивных жив-х из основного склада и постановка на откорм.
08/11-отаж перевод жив-х в основное стадо
20/11-отражается забой жив-х
90.2/11-отраж продажа жив-х
94/11-отраж недостача жив-х на выращ и откорме.
33.Понятие, классификация и оценка ОС.
ОС–совок-ть материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длит. вр-ни как в сфере матер-го пр-ва, так и в непроизв. сфере. Учет ОС ведется в соотв. с ПБУ 6/01.К данному ПБУ разработаны методические указания по БУ ОС, в кот. приводятся подробный порядок орг-ии учета ОС.
При принятии к БУ активов в качестве ОС необходимо единовременное выполнение след. условий: 1) исп-ние в произ-ве прод. при выполнении работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд орг-ции; 2) орг-цией не предполагается послед. перепродажа данных активов; 3) исп-ние в теч. длит. вр-ни (свыше 12 мес.); 4) способность приносить эк. выгоды в будущем.
К ОС относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и обор-ние, трансп. ср-ва, инструмент, произв. и хоз. инвентарь и принадлежности, взрослый раб. и продук. скот, многолетн. насаждения.
Также в составе ОС учит-ся: земельные участки, объекты природопользования, кап. вложения на коренное улучшение земель, кап. вложения в арендованные ОС, если в соответствием с дог-м аренды эти кап. вложения явл-ся собст-ю арендатора.
Основные средства классифицируют по признакам:1)По степени использования: находящиеся в эксплуатации, запасе, ремонте, в стадии достройки, дообор, реконст, модерн, частичной ликвидации. 2)В зав-ти имеющихся прав у орг-ии: ОС, принадл. на правах собст-ти; ОС, нах-ся у орг-ии в хоз. ведении; ОС, получ. в аренду; ОС, получ. орг-ей в безвозмездное пользование; ОС, получ. орг-ей в доверит. управление. 3)По назначению: производств., связ. с осуществлением уставной деятельности п/п; непроизводст, предназнач. для соц-бытового обслуживания раб-в п/п. 4)По видам: зем. участки и объекты природопользования, здания, сооруж, передаточные устройства, машины и обор-е, трансп. ср-ва, инструмент, производ. инвентарь, хоз. инвентарь, раб. продуктивный скот.
ОС принимаются к БУ по первонач. ст-ти. Формирование первонач. оценки зависит от канала поступления ОС. Первонач. ст-ю ОС, приобр-х за плату, признается сумма факт-х затрат орг-ии на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Факт-ми затр-ми на приобр, сооружение и изготовление ОС явл-ся: суммы, уплачив. в соотв. с дог-м поставщику; суммы, уплачив. орг-м за осуществление работ по дог-ру строит. подряда; суммы, уплачив. орг-м за инф. и консультац. услуги, связ. с приобр. ОС; регистрац. сборы, гос. пошлины и другие аналогичные платежи; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачив. в связи с приобретением объекта ОС ; вознагр., уплачив. посреднической орг-ии, через кот. приобретен объект ОС; иные затраты.
Факт. затраты опр-ся с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в ин. валюте.
Первонач. ст-ю ОС , внесенных в счет вклада в УК орг-ии, признается их денежная оценка, согласованная учр-ми орг-ии, если иное не предусмотрено закон-вом РФ.
Первонач. ст-ю ОС, получ. орг-цией по дог-ру дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная ст-ть на дату принятия к БУ.
Изменение первонач. ст-ти ОС допускается лишь в случае достройки, дооборудования, реконструкций, частичной ликвидации или перерценки ОС.
Коммерческая организация может не чаще 1раза в год (на начало отч. года) переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстанов.) ст-ти путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
При принятии решения о переоц-ке ОС в послед. они будут переоцен-ся регулярно, чтобы ст-ть ОС, по кот. они отр-ся в БУ и отч-ти, существенно не отличалась от текущей (восстанов.) ст-ти. Рез-ты проведенной по состоянию на 1 число отч.о года переоц-ки объектов ОС подлежат отражению в БУ обособленно. Рез-ты переоценки не вкл-ся в д-ые предыд. Отч. года и приним. при формир. данных бух. баланса на нач. отч. года.

34.Учет вложений во внеоборотные активы.
Факт. затраты, связ. с поступл. ОС за искл. НДС первонач-но отр-ся по Дт 08 «Вложен. во внеобор. активы». Счет 08 исп-ся для учета затрат орг-ции в объекты, кот. в последствии б. приняты к БУ в качестве ОС и НМА.
К сч.08 откр. субсч. по направл. движ.: приобретение зем. участков; приобр. объектов природопользования; строит-во объектов ОС; приобр. отдельных объектов ОС; приобр. НМА; перевод молодняка жив-х в осн. стадо.
Анал. учет вед-ся по кажд. приобр-му или строящ-ся объекту ОС или НМА. Регистром синт. учета по сч.08 явл. Ж-о №16.
Приобр. ОС за плату- 08/60, поступл. ОС в кач-ве вклада в УК- 08/75, безвозм. поступл. ОС- 08/98, стр-во объектов ОС хоз. способом-08/70, 08/69, 08/10; аморт. по Ос- 08/02.
Независимо от канала поступл. принятие ОС к БУ по первон. ст-ти- 01/08. С Кт 08 факт. затраты по приобр. ОС спис-ся на перв. ст-ть принятых к учету ОС. Сч.08 может иметь Дт-сальдо- вложения орг-ций в незаверш. пр-во, незакончен. операции по приобр. ОС, НМА.
35. Документальное оформление и учет поступления ОС.
Единицей учета ОС явл. отдельный инвентарный объект, вкл-ий в себя законченное устр-во, предмет или комплекс предметов со всеми приспособл. и принадлежн., выполн-ми вместе одну ф-ию. Каждому инвентарному объекту присваивается опред. инвент.№, кот. сохраняется за ним на весь период его нахождения на данном п/п. Для зачисления объектов в состав ОС оформл. акт (накладная) о приеме-передаче ОС (ф№ ОС-1). Акт сост-ся на каждый объект, к нему прилагается технич. док-ция, кот. после открытия бухг-ей инвент.карточки передается в соотв. отдел, цех по месту эксплуатации. Указываются время вступл. в экспл-цию, дата изгот-ния, перв. ст-ти и сумма износа. Акт составл. 2 сторонами- принимающей и передающей. Акт подписывает гл.бух и утверждает рук-ль орг-ции.
Оприходование объектов ОС отр-ся по Дт 01. Операции по приобр. ОС за плату отр-ся: 1)На сумму ст-ти приобр-го объекта (без учета НДС)- 08/60; 2)Учтена сумма НДС со ст-ти объекта- 19/60; 3)Перечисл. деньги пост-кам в сумме ст-ти объекта ОС- 60/51; 4)Спис-ся НДС на расч. с бюджетом -68/19; 5)Отражена ст-ть объекта ОС, поступ-го в счет вклада в УК- 08/75.
36. Порядок начисления и учет амортизации ОС.
Ст-ть ОС погашается путем начисления амортизации.
Аморт.(износ)- постепенная утрата Ос-ми своей потребительской ст-ти как в процессе их функц-ния, так и бездействия.
Аморт. не начисл.: 1)по объектам ОС, потребит. свойства кот. в течение времени не измен-ся ( зем. участки, объекты природопользования); 2) продуктивн. скот; 3)многолетн. насаждения, не достигш. экспл. возраста; 4) жилищный фонд; 5) ОС находящиеся на консервации; 6) библиотечн. фонды.
Аморт. начисл. одним из след. сп-в: 1)Лин. Сп-б: Год. сумма аморт.=Первонач. ст-ть* Норма аморт.; Норма аморт.=1/Срок полезного исп-ния*100%. 2)Сп-б уменьшаемого остатка: Год. сумма аморт.= Остат. ст-ть* Норма аморт./100* Коэф. ускорения. 3)Сп-б списания ст-ти по сумме чисел лет срока полезного исп-ния: Год. сумма аморт.= Первонач. ст-ть* (Число лет остающихся до конца срока полез. исп-я/ Сумму чисел лет срока полез. исп-ния). 4)Сп-б списания ст-ти пропорц-но объему прод.: Сумма аморт.=Натур. показатель объема продукции за отч. период* Перв. ст.ть/ Натур.пок-ль объема продукции за весь срок полезного исп-ния.
Применение одного из этих сп-в начисления аморт. по группе однородных объектов ОС произв-ся в теч. всего срока полезного исп-ния объектов, входящ. в эту группу.
Срок полезного исп-ния опр-ся орг-ей при принятии объекта к БУ. Его можно опр-ть исходя из: 1)Ожидаемого срока исп-ния в орг-ии этого объекта; 2)Ожидаемого физич. износа, зависящего от режима эксплуатаций, ест. усл-й, также с-мы провед.я ремонта; 3)Нормативно- правовых и др. ограничений исп-ния этого объекта.
Начисление аморт. начин. с 1 числа мес., след-го за мес. принятия этого объекта к БУ, вкл-я находящиеся в запасе, и произв-ся до полного погашения ст-ти объекта, либо выбытия.
Начисление аморт. прекращ. с 1числа мес., след. за мес. полного погашения ст-ти объекта, либо выбытия. В течение срока полезного исп-ния объекта начисление аморт. не приостанавл., кроме случая перевода его по решению рук-ля п/п на консервацию на срок более 3 мес, а также в период восстан. объекта, продолж-ть кот. превышает 12 мес.
Аморт. отчисления по объектам ОС отражается в БУ путем накопления на счете 02 «Амортизация ОС». Аморт. отчисл. вкл-ся в затраты на пр-во. Начисление аморт. отр-ся по Дт счетов затрат на пр-во и Кт счета 02. Начислена аморт.по ОС, исп-м в основном пр-ве- 20/02; Начислена аморт.по ОС, исп-м в вспом. Пр-вах-23/02; При выбытии ОС сумма начисленной за время эксплуатации аморт. спис-ся и отр-ся 02/01. Анал. учет аморт. ведут по видам и отд. инвентарным объектам.
37. Документальное оформление и учет выбытия ОС.
ОС в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются, тем самым приходят в такое сост., когда дальнейшее их исп-ние становится невозможным или эк-ки нецелесооб-м. Полностью износившиеся ОС подлежат ликвидации и спис-ю. Для опр-ния непригодности объектов, остат. ст-ти и оформл. док-в на их выбытие на каждом п/п создается постоянно действующая комиссия.
Все виды выбытия объектов ОС оформл. актами: приема- передачи объектов ОС (ф.№ОС-1); о списании объекта ОС (ф.№ ОС-4); о списании автотрансп-х ср-в (ф.№ ОС-4а). Форма № ОС-4 примен. для оформл. полного или частичного списания ОС (кроме автотранспортных) при полной или частичной ликвидации. Акт сост-т комиссия в 2 экз-х, назначенная рук-м п/п. 1экз-р акта передается в бух-рию,2-остается у матер. ответ-го лица и явл. основ-м для сдачи на склад и реализ. оставшихся в рез-те ликвид. запчастей и материалов.
На основании актов на списание ОС в инвент. карточке делается отметка о выбытии объекта. Подобные записи о выбытии объекта ОС произв-ся в док-те, отрываемом по месту его нахождения. Инвент. карточки по выбывшим объектам ОС хранятся в течение срока, определ-го рук-м п/п.
Для учета выбытия ОС к сч.01 м. откр. отд. субсч. «Выбытие ОС». По Дт – перв. ст-ть выбывшего объекта ОС. По Кт-1) списание суммы начисл. аморт. до момента выбытия; 2) списание остат. ст-ти выбывших ОС.
Выбытие ОС отражаются: 1.На первонач. ст-ть выбывшего объекта- 01/01; 2.На сумму аморт. до момента выбытия ОС-02/01; 3.На сумму списания остат. ст-ти объекта- 91/01.
В дальнейшем в Дт 91 «Прочие доходы и расходы» вкл-ся все расходы, связ.с выбытием ОС, а Кт- доходы от их выбытия: 1.На сумму расходов, связанных с демонтажом, ликвидацией- 91/23, 91/25; 2.З/п работников, занятых демонтажем и ликвид. ОС- 91/70; 3. Отчисл. от начисленной з/п в гос. внебюдж. фонды- 91/69; 4.Оприходование материалов от разборки и ликвид. ОС- 10/91; 5.Выявлен фин. рез-т (прибыль) от реализ.объекта – 91.9/99; 6. Выявлен фин. рез-т (убыток) от реализации объекта-99/91.9.
Не во всех случ. выбыт.е ОС отр-ся с исп-м сч.91. Это:1) в случ. отр-ния недостачи ОС, обнар. при инвент-ии; 2)в рез-те чрезв. обст-в. Рег-ром синт. учета по сч.01 явл. Ж-о №13, записи в кот. произв-ся на основ. перв. док-в.
38.Учет операции по аренде и лизингу ОС.
При текущ. аренде м/у арендодателем и арендатором закл. дог-р аренды, где указ-ся срок аренды, размер арендной платы, условия проведения ремонта и др. После закл-я дог-ра сост-ся акт приема- передачи ОС.
Аренд-р отр-т у себя в учете начисл. арендной платы. Эта сумма вкл-ся в з-ты того пр-ва, где исп-ся ОС без НДС. При этом дел-ся запись 20,23/ 76, 19/76.
Аренд-ль также отр-т в учете начисл. арендной платы и аморт-ю. Если передача ОС в аренду явл. предметом деят-ти, начисл. аморт. отр-ся в составе расх. по обычным видам деят-ти- 20,23/ 02, а сумма арендной платы вкл-ся в состав выр-ки от продажи прод-ции- 76/ 90.1, на сумму НДС-90.3 /68.
Если передача в аренду ОС не явл. предметом уставной деят-ти орг, то сумма аморт. вкл. в состав аморт. расх.- 91.2/ 02,а сумма арендной платы в состав опер. дох. –76/ 91.1,НДС- 91.2/ 68.
Арендованные ОС треб-т восст-я. Если ремонт произв-т аренд-р за счет своих ср-в, то расх. учит-ся в составе з-т на пр-во- 20 /10,70,69, 20,26/23. Если аренд-р произ-т ремонт за счет ср-в аренд-ля, то на сумму расх. уменьш. арендная плата- 76/20 или 20/ 10,70,69.
Арендов. имущ-во иногда орг-я вынуждена доводить до готовности к исп-ю, при этом мен-ся техн. хар-ки, появл. нов. ф-ии. Все з-ты счит-ся кап. вложениями и учит. на сч.08.
По оконч. срока аренды Ос возвр-ся аренд-лю и при этом оформл. акт приема- передачи.
Лизинг-самост. вид предприним. деят-ти, когда по дог-ру лизинга лизинго-ль обяз-ся приобрести в собст-ть у продавца лизинг. имущ-во и предоставить его лизингополуч-лю за плату во врем. пользование.
Лизинг. сделка объединяет 3 уч-в: изг-ля ( продавца имущ-ва), его покупателя (лизингодателя) и пользователя (лизингополучателя). 1 и 2 связвны м/у собой дог-м купли-продажи, 2 и 3 дог-м лизинга. Дог-р лизинга закл. в отн-ии дорогостоящей техники.
Учет опер. по дог-ру лизинга зав-т от того, кто явл. собст. имущ-ва: лиз-датель или лиз-получ. Во всех случ-х у лиз-дателя з-ты, связ. с приобр. предмета явл. кап. влож. и отр-ся на Дт 08. Сам объект в сумме факт. з-т на его приобр. прих-ся на сч.03 «Дох. на влож. в мат. цен-ти». У лизингополуч. расч. с лиз-дателем учит. на сч.76.
Если лизинг. имущ-во отр-ся на балансе лиз-дателя:
Лиз-датель: 08/60, 19/60- ст-ть приоб. лиз. имущ-ва, НДС; 08/76,19/76- посредн.,юр. услуги; 60,76/51- оплата ст-ти лиз. имущ. и расх. по его приобр.; 03.1/08- имущ-во в сумме факт. з-т приним. к учету; (03.1- имущ. для сдачи в лизинг; 03.2- имущ-во сданное в лизинг;) 03.1/03.2- имущ. передано лиз-получателю; 20/02,10,70,69- з-ты по лиз. деят-ти; 90.2/20- списаны з-ты; 90.9/99- прибыль от лиз. деят-ти; 99/90.9- убыток; 01/03.2- при возврате лиз. имущ. и прекращ.его исп-я для лизинга.
Лиз-получатель: Дт 001- в оценке, соглас. с лиз-дателем; 20,26/76, 19/76- начисл. лиз. платежи, НДС; 76/51- переч. платежи лиз-дателю; Кт001- по оконч. срока дог-ра лиз-получ. м. возвр. имущ. лиз-дателю.
Если лизинг. имущ-во отр-ся на балансе лиз-получателя:
Лиз-датель: 08/60, 19/60-ст-ть приобр. имущ, 08/76,19/76- посредн.,юр. услуги; 60,76/51- оплата ст-ти лиз. имущ. и расх. по его приобр.; 03.1/08- имущ-во в сумме факт. з-т приним. к учету; 91.2/03.1- списана баланс. ст-ть передан-го имущ; 76/91.1- зад-ть лиз-получ. на баланс. ст-ть передан.имущ; 76/98- зад-ть на разницу лиз. и баланс. ст-ти; Дт 011- передача лиз. имущ. в оценке указ в дог-ре; 20/02,10,70,69- з-ты по лиз. деят-ти; 90.2/20- списаны з-ты; 90.9/99- прибыль от лиз. деят-ти; 99/90.9- убыток; Кт 011- по оконч срока лизинга имущ. выкупается; 03.1/76- имущ. возвр. лиз-дат., приходуется в состав дох. вложений в мат цен-ти.
Лиз-получатель: приобр. имущ-ва отр-т на сч.08 и принимает в состав аренд. ОС на сч.01.; 08,19/ 76- получ. имущ. на лиз. ст-ть; 08/60,10,70,69,19- расх. по доставке имущ., НДС; 01.2/08- имущ. принято в состав аренд. ОС; 20/ 02.2- аморт. по аренд. ОС; 76/76- зад-ть лиз-дателя за счет уменьш. долгоср. обяз-ва; 76/51- перечислены платежи; 68/19- НДС из бюджета. По окончанию срока лизинга имущ. переходит в собст-ть лиз-получ.: 01.2/01.1, 02.1/02.2. Если имущ. возвр. лиз-дателю- 01.2/ 02.2.
39.Инвентаризация основных средств.
Проведение инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в учете осуществляются согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Цель инвентаризации подтвердить соответствие фактического наличия основных средств по местам их эксплуатации с данным бухгалтерского учета.
Инвентаризация основных средств является обязательной процедурой в следующих случаях:
при реорганизации предприятия (слияние, разделение, присоединение, выделение, преобразование) - на дату составления бухгалтерского баланса;
при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
после стихийных бедствий (немедленно после их окончания);
перед составлением годового отчета (не ранее 1 октября);
при выявлении фактов хищения или порчи имущества (сразу после установления таких фактов);
при переоценке ОС
Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а книжного фонда библиотек один раз в пять лет. Другие сроки проведения инвентаризации вправе устанавливать руководитель предприятия. Он же определяет состав инвентаризационной комиссии. Перед проведением инвентаризации уточняется правильность оформления первичной учетной документации по наличию и движению основных средств (инвентарные карточки или книги, технические паспорта, акты приема-передачи и т. п.).
Материально-ответственные лица в письменной форме должны подтвердить, что все приходные и расходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию, принятые объекты оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Фактическое наличие и техническое состояние объектов устанавливаются членами инвентаризационной комиссии совместно с материально-ответственными лицами путем непосредственного осмотра по месту нахождения.
Итоги проверки заносятся в инвентаризационные описи основных средств (ф. № ИНВ-1) ручным способом или средствами вычислительной техники по каждому объекту с обязательным указанием их инвентарного номера. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах. Один из них передается в бухгалтерию, второй остается у материально-ответственного лица.
Инвентаризационные описи составляются отдельно по объектам производственного и непроизводственного назначения в разрезе классификационных групп основных средств.
Неучтенные основные средства, а также основные средства, по которым выявлена недостача, записываются в отдельную сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств.
Содержание описи предусматривает наличие двух свободных строк для записи последних номеров документов в случае движения основных средств во время инвентаризации. Эти строки предусмотрены на последней странице инвентаризационной описи перед подписью председателя комиссии.
На основные средства, используемые предприятием па условиях аренды, составляется отдельная инвентаризационная опись в трех экземплярах по каждому арендодателю с указанием срока аренды. Два экземпляра остаются у предприятия в соответствии с их целевым назначением, а третий высылается в адрес арендодателя.
Аналогичный порядок распространяется на основные средства, находящиеся на ответственном хранении, а также на объекты, физически изношенные и непригодные к эксплуатации, однако на момент инвентаризации не списанные с баланса. В описи по таким объектам указывается время ввода их в эксплуатацию и причины непригодности.
Те объекты, которые на период инвентаризации находятся за пределами предприятия, прежде всего транспортные средства, инвентаризируются до момента временного их выбытия.
Все материалы, подтверждающие результаты проверки, подписываются членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами. Отсутствие в описи хотя бы одной из подписей членов комиссии дает основание рассматривать результаты инвентаризации как недействительные.
После оформления в установленном порядке инвентаризационная опись передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости.
На основании приказа руководителя по материалам инвентаризационной комиссии в бухгалтерии составляются записи по результатам инвентаризации. Все записи по результатам инвентаризации должны отражаться в учете и отчетности того периода, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском учете.

40. Понятие нематериальных активов (НМА) и их оценка.
При принятии НМА к БУ необходимо выполнение следующих условий: 1) отсутствие матер-но – косвенной структуры; 2) использование НМА в производстве продукции, (работ, услуг), либо для управленческих нужд организации; 3) использование в течении срока превышающего 12 месяцев; 4) организацией не предполагается дальнейшая перепродажа данного имущества; 5) способность приносить экономические выгоды в будущем; 6) наличие надлежаще-оформленных документов, которые подтверждают существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, договор уступки патента)
При соблюдении вышеперечисленных условий к НМА относятся:
1) исключительное право патентообладателя на изобретения, промышленный образец, полезную модель; 2) исключительное авторское право на программы для ЭВМ – базы данных; 3) имущественное право автора или иного правообладателя на типологии интегральных микросхем;
4) исключительное право владельца на товарный знак 5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.
В качестве НМА учитываются так же деловая репутация организации и организационные расходы, хотя по ним вышеперечисленные условия могут и не соблюдаться.
Деловая репутация – разница м/у покупной ценой п/п-я и стоимостью его активов и обязательств.
Организационные расходы – расходы, связанные с образованием юр-го лица, признанные в соответствии с учредительными документами, частью вклада участников в уставной капитал организации.
Единицей БУ-та НАМ является инвентарный объект. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции (работ, услуг), либо использования для управленческих нужд организации.
Состав НМА в БУ отличается от состава НАМ в налоговом учете.
НМА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Формирование первоначальной стоимости зависит от канала поступления НМА в организацию.
Первоначальная стоимость НАМ приобретенных за плату определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением НДС (стоимость самого актива, регистрационные сборы, оплата труда с отчислением на соц. нужды, патентные пошлины, стоимость информац-х, консультационных услуг, сумма вознаграждения посредника и др.). Первоначальная стоимость НМА создается самой организацией.
При приобретении НМА могут возникнуть дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию. Эти расходы увеличивают первоначальную стоимость НМА.
НМА считаются созданными в том случае, если: 1) исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученное в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя, принадлежит организации работодателю; 2) исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученное автором по договору с заказчиком, не являющимся работодателем принадлежит организации – заказчику; 3) свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара, выдано на имя организации.
В фактические расходы по приобретению и созданию НМА не включаются общехозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов.
НМА полученные в качестве вклада в УК, оцениваются исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством.
НМА полученные безвозмездно учитываются на рыночной стоимости на дату их принятия к БУ. НМА полученные по договору мены учитываются по стоимости ценностей, передаваемых в обмен на объект НМА.
Оценка НМА, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте производится в рублях, путем пересчета по курсу ЦБ РФ на дату приобретения.
Первоначальная оценка НМА не подлежит изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

41. Учет поступления нематериальных активов.
Порядок постановки на учет НМА и их оценка зависят от формы их получения. При поступлении НМА ставятся на учет в порядке установленном для учета вложений во внеоборотные активы. Расходы по получению НМА учитываются на отдельном субсчете 5 – преобретение НМА к счету 08, без НДС.
При поступлении НМА составляется «Акт приемки ОС», зачисление в состав НМА производится на основании карточки учета НМА.
Дт 08.5 Кт 60 – покупка НМА у сторонней организации
Дт 08.5 Кт 75 – получение НМА в качестве вклада в УК
Дт 08.5 Кт 98 – безвозмездное получение НМА
Дт 08.5 Кт 10,70,69,02 – затраты по созданию НМА

42. Порядок начисления и учет амортизации по немат-м активам.
Первоначальная стоимость НМА погашается путем начисления амортизации.
Существует 3 способа начисления амортизации: 1) линейный; 2) способ уменьшенного остатка; 3) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Применение одного из способов по группе однородных НМА производится в течение всего их срока полезного использования.
Начисляется амортизация с первого числа месяца и до полного погашения или выбытия объекта.
Срок полезного использования НМА при принятии к БУ определяется организацией исходя из:
1) срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов и интеллектуальной собственности согласно законодательству; 2) ожидаемого срока использования этого объекта в течении которого организация может получить экономические выгоды;
3) исходя из количества продукции, работ, услуг, ожидаемого к получению в результате использования донного объекта.
По НМА по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет, но не более срока деятельности организации.
Амортизационные отчисления по НМА отражаются в БУ двумя способами: 1) путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 – «Аморт-я НМА»; 2) путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.
Второй способ применяется по таким объектам НМА, как организационные расходы и деловая репутация организации.
Дт 20, 26, 44 Кт 05 – начисление амортизации первым способом
Дт 20, 26, 44 Кт 04 – начисление амортизации 2-м способом
При этом если организация начисляет амортизацию вторым способом, то после полного погашения первоначальной стоимости, данные активы отражаются в учете в условной оценке, относящейся на фин. результаты, однако делается это только до прекращения срока действия патента, свидетельства или др. документов.

43. Учет выбытия нематериальных активов.
Списание НМА отражается по Кт 04 в момент: 1)прекращения срока действия охранного документа; 2) уступки (продажи) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности; 3) принятия решения о прекращении использования для производственных нужд или управленческих целей.
Выбытие отражается с использованием счета 91. По Дт отражается остаточная стоимость выбывшего НМА, а так же все расходы связанные с его выбытием, по Кт – доходы от выбытия НМА.
Дт 05 Кт 04 – списание суммы накопленной амортизации до момента выбытия
Дт 91.2 Кт 04 – списывается остаточная стоимость НМА
Объекты интеллектуальной собственности, предоставленные в пользование другой организации по лицензированному договору, с баланса не списываются, а подлежит обособленному учету в составе НМА – по ним начисляется амортизация (Дт 91.2 Кт 05). Порядок отражения правообладателем лицензионных платежей зависит от их размера и условий договора. Периодические платежи должны признаваться операционными доходами отчетного периода, а если предоставление за плату прав является основной деятельностью организации, то доходы будут включены в состав доходов от обычных видов деятельности, т.е. Кт 90.1
Финансовый разовый платеж отражается, как доходы бедующих периодов в течении срока действия лицензированного договора, его сумма включается в состав текущих операционных доходов или в состав доходов от обычных видов деятельности, если это основная деятельность.
Дт 76 Кт 91.1 – начисляются периодические платежи по лицензированному договору
Дт 76 Кт 90.1 – начисление этих же платежей в таком случае, если передача прав за плату считается основной деятельностью
Дт 76 Кт 98 – начисляется фиксированный разовый платеж по лицензированному договору и относится на доходы будущих периодов
В течение срока действия лицен-го договора сумма разового платежа списывается на операционные доходы отчетного периода Дт 98 Кт 91.1 или Дт 98 Кт 90.1, т.е в течение срока действия лицен-го договора сумма разового платежа списывается в состав доходов от обычных видов деятельности.
Организация пользователь отражает полученные права за балансом в оценке указанной в договоре.
Ежемесячные платежи включаются в состав расходов отчетного периода – Дт 20, 26, ... Кт 76
Ежемесячные платежи по лицен-му договору отражаются как расходы будущих периодов – Дт 97 Кт 76 . В течении срока действия договора эта сумма списывается на расходы отчетного периода Дт 20, 26 Кт 97
44. Учет расходов на НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы)
Этот учет ведется в соответствии с ПБУ 17/02 г.
В составе НИОКР учитываются:
1) НИОКР по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном порядке
2) НИОКР рез-ты которых не подлежат правовой охране всоответствии с действующим законодательством.
Расходы по НИОКР признаются в БУ при наличии следующих условий: 1) сумма расхода м.б. определена и подтверждена; 2) имеется документальное подтверждения работ (н-р акт приемки выполненных работ); 3) использование результатов работ для производственных и управленческих нужд приведет к получению экономич-х выгод; 4) использование результатов НИОКР м.б. продемонстрировано.
В состав расходов по НИОКР включаются: 1) стоимостьматер-но – производственных запасов, 2) стоимость услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ, 3) затраты на з/п и другие выплаты работникам занятым на указан-х работах по трудовому договору, 4) отчисления на соц. нужды, 5) стоимость спец. оборудования, предназначенных в качестве объектов испытаний и исследований,
6) амортизация ОС и НМА, исполь-х при выполнении работ, 7) затраты на содержание и эксплуатацию научно – исследовательского оборудования,
8) общехозяйственные расходы при выполнении работ связ-х с НИОКР.
Расходы по НИОКР отражаются в учете в качестве вложений во внеоборотные средства.
Первоначально эти расходы собыраются по Дт 08 (субсчет – выполнение НИОКР) Кт 10, 60, 76, 70, 69, 02, 05.
После завершения работ на дату подписания Акта выполненных работ делается запись Дт 04 Кт 08.
Росходы по НИОКР по результатам, которых не получены положит-е результаты спис-ся на внереализационные расходы Дт 91.2 Кт 08.
Стоимость завершенных НИОКР списывается на расходы по обычным видам деятельности с первого числа месяца следующего за месяцем в котором было начато фактическое применение получен-х рез-в от выполнения работ в производстве, либо в управлении.
Списание расходов по каждой выполненной НИОКР производится 2-мя способами: 1) линейный; 2) способ списания расходов пропорционально продукции, работ, услуг.
Срок списания определяется организацией самостоятельно, в пределах не менее 1 года, но не более 5 лет.
Списание расходов по НИОКР линейным способом осуществляется равномерно в течение принятого срока.
При 2-м способе: Сумма амортизации = показатель объема продукции в отчетном периоде * (общая сумма расходов по НИОКР/ предполаг-й объем прод-ии, работ, услуг, за весь срок применения результатов конкретной работы)
В течение отчет-го года списание расходов по НИОКР на расходы по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы – Дт 20, 26 Кт 04.
В случае прекращения использования результатов работ, остаточная стоимость НИОКР подлежит списанию на внереализационные расходы – Дт 91.2 Кт 04.
Т.о. расходы по НИОКР результаты которых используются для управленческих нужд принимаются на учет на 04 счете.

45. Учет резервов под снижение стои-ти материальных ценностей.
Сч.14. Перед сос-ем год-й б.о фак-ю с/б-ть сравнивают с рын-й стоимостью. Такое сопостовление проводят по испор-му сырью и мат-м, а также если запасы полностью или частично морально устаревают или рын-я стои-ть на них снижается. Если рын-я стои-ть ниже фактич-й с/б-ти матер-в, то они в бал-се показыв-ся по рын-й ст-ти, а в отчете о прибылях и уб-х признают убыток от снижения ст-ти запасов. Под текущей рын-й ст-ю понимают ту сумму денеж-х ср-в,кот.орг-я м/т получить в случае продажи. Сопостов-е фак-й с/б с тек. Рын-й ст-ю проводит-ся по каждому номенкл-му номеру. На сумму снижения ст-ти матер-в образ-ся резервы за счет прибыли отч-го года.На сумму рез-в дел.запись:91.2/14 –создаем резерв за счет прибыли отч-го периода.В соответ-ии с инструк-ей плана счетов резерв д/б восстановлен в начале отч-го периода кот. следует за тем когда этот резерв был создан. В соот-ии с метод-ми указ-ми по б.у МПЗ зарезервированная сумма восстонав-ся по мере продажи матер-х ценностей по которым этот резерв был создан. В б.у дел-ся запись: 14/91.1. Резерв так же восстонав-ся в случае когда рын-я ст-ть увелич-ся.

46. Понятие расходов, их классиф-я и приз-е в б.у.
В соот-ии с ПБУ 10/99 Расходами ор-ии это умень-е эк-х выгод ор-ии в рез-е выбытия активов и возникновение обяз-в приводящие к уменьшению капитала.
Расх-ы призна-ся при наличие сл.ус-й:расход признается в соответствии с договором, требованиями, нормат-ми актами,если сумма расхода определена, Если есть уверенность в том что в рез-е конкретной операции прои-т умен-еэк-х выгод.
Не признаются расходами выбытие сл-х активов:в связи с приобретением или созданием активов,вклады в УК, в порядке предоплаты мат-х ценностей работ услуг, погашение кредита.займа полученных орган-ей.
Расхо-ы по обычным видам Дея-ти-это расх-ы связанные с изготовлением и продажей прод-ции.они учитываются на сч. учета затрат и расходов на продажу.они формируются из:из расходов по приобретению сырья, мате-в,,из расходов по переработке МПЗ для целей произ-ва прод-ции,,из рас-в по продаже продук-ции и товаров.
Прочие расходы-это расходы возникающие в процессе произ-ва,но не относящиеся к расх-м по обыч-м видам деят-ти.они б/т:операционные,внереализ-е, черезвычайные.
Они учит-ся на сч.91 99.
Операц-е:1. расходы связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, а так же прав возникающих у патентов на изобретение, промышленные образцы,
2.расходы связанные с продажей выбытием активов отличных от ден.ср-в товаров.
3.% уплачиваемые ор-цией за предостов-е ей в пользование кредитов и займов
4.расходы связанные с участием вклада в УК
5.расходы связанные с оплатой услуг оказываемых кредит-ми ор-ми
Внереализ-е расходы:1.штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров 91/60
2.суммы дт-ой зад-ти по кот. истек срок исковой дав-ти 62/90.1
3.курсовые разници отриц. 91.2/62,кур.разница по кассе 91.2/50
4.перечисление ср-в связанных с благотворит-ю
Чрезвыч-е расходы: возник-т как последствие через-х обстоят-в хоз.дея-ти.:з/п работников занятых ликвидацией последствий стихийных бедствий 99/70, отчисление на соц.нужды 99/69, ст-ть материалов при ликвидации стих-х бедствий(списыв-м материалы 99/10).
47. Группировка расходов по элементам и их учет.
1.материальные затраты отраают ст-ть: покупного сырья,материалов используемых на произ-ве.работ, услуг произ-го хар-ра выполняемых сторонними ор-ми или собствен-ми вспомогат-ми подраз-ми.топлива всех видов приобретаемого на стороне,отопления здания,транспортные работы по обслуживанию произ-ва.покупной энергии всех видов.потерь от недосдачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм. Материальные затраты уменьшаются на ст-ть возвратных отходов.
2.затраты на з/п :включаются любые начисления в ден. или натуральной форме.стимулирующие начисления и надбавки.компенсационные нач-я.премии.единовременные поощрения.затраты связанные с сод-ем работников.
3.отчисления на соц.нужды.:обяз-е отчис-я по установ-м ставкам, органам гос.страхования,пенсионного фонда медецинского страх-я от затрат на оплату труда раб-в включаемых в с/б продук-ции по элементу.затраты на оплату труда.
4.элемент амортизации включает сумму по ос-м ср-м и НМА.
5.элемент прочие затраты. :налоги, сборы,и др. обязат-е отчисления производимые в соот-вии с зак.(транспортный, земельный, экологич-й) Расходы на командировки, подготовку кадров, оплату услуг связи, банков.
Учет расходов :учет затрат ведется на счетах 20, 23, 25, 26,28,44, 97.допол-но с этим счетам ог-ции следует открывать: сч.30 мат-е затраты, 31 затраты на оплату труда,32 отчисления на соц нужды,33 амортизация, 34 прочие затраты. По дт сч. 30-34 учит-ся все расходы по формированию соответствующих затрат.В завис-ти от направления расходов по окончании месяца учтенные на сч. 30-34 затраты списываются в дт 08, 20 , 23, 25,26, и.т.д.
48. основные принципы организации учета затрат на производство
организация учета затрат на производство продукции основана на следующих принципах:
неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирование с/с продукции в течении года.
полнота отражения в учете всех хоз. операций
правильное отнесение доходов и расходов к отчетным периодам
разграничение в учете текущих затрат на производство и на кап. Вложения
регламентация состава с/с продукции
соответствие фактических показателей с/с прод-и нормативным и плановым.
Одним из основных условий получения достоверной информации о с\с пород-и является четкое определение состава производственных затрат. В РФ состав с/с прод-и регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены налоговым кодексом и ПБУ 10/99. на основании этих нормативных актах мин-ва, ведомства и др. орг-и разрабатывают отраслевые положения о составе затрат и методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования с\с прод-и для подведомственных орг-ий. Для учета производственных затрат важное значение имеет выбор номенклатуры синтетич. и аналитич. учета затрат на пр-ве.для учета затрат на производстве применяют счета 20, 23, 25, 26, 28, 97.
По ДТ учитывают расходы, по КТ – списание. По окончании месяца учтенные на собирательно-распределительных счетах 25, 26 с КТ счетов 20, 23 списываются по фактической с/с выпущенной продукции. Сальдо этих счетов характеризует величину затрат на незавершенное производство. Малые п/п для учета затрат на производство прод-и как правило используют счета 20, 26, 97 или только счет 20.
49. учет финансовых результатов от продажи продукции.
Определяется на счете 90 «Продажи», при этом сопоставляются доходы и расходы по проданной продукции. По ДТ 90 отражают фактич. с/с проданной продукции. По КТ – выручка от продажи продукции.
К счету 90 могут быть открыты субсчета:
выручка
с/с продажи
НДС
акцизы
экспортные пошлины
налог с продаж
расходы на продажу
управленческие расходы
прибыль/убыток от продаж
сведения по каждому субсчету отражают за каждый отчетный период в накопительном порядке и следовательно в течении года не закрывают. При признании в БУ суммы выручки от продажи делают запись 62/90.1, одновременно списываются с/с проданной продукции, работ, услуг 90.2/43. начисление НДС, акцизов от суммы выручки отражают записью 90.3,90.4 / 68. За отчетный месяц на отдельном субсчете счета 90 определяется фин. результат, который ежемесячно списывается на счете 99. Сопоставление с/с проданной продукции может показать убыток , когда дебетовый оборот за отчетный период по счету 90 превышает кредитовый оборот. Убыток в конце отчетного периода с субсчета 9 счета 90 переносится на счет 99 99/90.9 – убыток. Если же кредитовый оборот счета 90 превышает дебетовый получается прибыль, которая списывается с 90.9/99. в результате этих записей счета 90 закрывается, а субсчета остаются открытыми, закрытие субсчетов осуществляется по окончании года, оборотами за декабрь, внутренними записями на субсчете 9 счета 90. закрытие субсчета 1 осуществляется 90.1/90.9. закрытие субсчета 2,3,4 осуществляется 90.9/ 90.2, 90.3, 90.4.
50 учет расчетов с учредителями.
Учет всех видов расчетов с учредителями орг-ии осуществляют на счете 75 «Расчеты с учредителями». К этому счету могут быть открыты субсчета:
расчеты по вкладам в УК
расчеты по выплате и другие.
Фактически поступившие вклады учредителей отражают по ДТ соответствующих счетов имущества (01-основные ср-ва, 04-нематериальные активы, 10 материалы, 51-расчетный счет и др.) с КТ счета 75.1.
Поступившие в соб-ть орг-и им-во оценивают по согласованной стоимости, а поступившие в пользование – исходя из арендной платы за пользование этим имущ-ом в течении срока указанного в учредительных док-х.
Аналогичным образом отражают в БУ вклады учредителей в организационно-правовых форм.
На субсчете 2 учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов. Начисление доходов отражают по КТ субсчету 2 и ДТ счетов :
88 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – за счет прибыли текущего года ;
86 резервный капитал- за счет резервного капитала при отсутствии или недостаточности прибыли текущего года для указанных выплат
выплату наличных сумм доходов отражают по дебету субсчета 75.2 и кредиту счета реализации соответствующих ценностей (46,47,48).
Сумму налога на начисленные доходы, подлежащую удержанию у источников выплаты, отражают по ДТ субсчета 75.2 и КТ счета 68 – расчеты с бюджетом.
Начисление и выплату доходов работникам орг-ии, являющимся учредителями, отражают по счету 70 –расчеты с персоналом по оплате труда.
Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в АО.
51.учет уставного кап-ла.
УК – зарегестр-ая в уставе п/п часть собств-го кап-ла. УК гос п/п отражает сумму ср-в, выделенных гос-м из бюджета для осущ-я хоз деят-ти. УК негос п/п различных организ-но-правовых форм – объединение вкладов собственников п/п в ден. выражении в размерах, опред-х учредит-ми док-ми. Сч 80 исп-ся для обобщения инф-ии о состоянии и двж-и УК орг-ии. С-до по сч 80 д. соответ-ть размеру УК, зафиксир-му в учредит-х док-ах орг-и. Записи по сч 80 произ-ся при формир-и УК, увел-и и умен-и кап-ла лишь после внесения соответ-х изменений в учредит-е док-ты орг-и. После гос регистр-и орг-и ее УК в сумме вкладов учредителей, предесм-х учред-и док-ми, отраж-ся по Кт 80 в корреспон-и сч 75. Фактич-е поступление вклдов учредителей проводится по Кт 75 в корреспон-и со счетами по учету ден ср-в. Ан-й учет по сч 80 орган-ся т.о., чтобы обеспечивать формир-е инф-и по учредителям орг-и, стадиям формир-я кап-ла и видам акций.
52. Учет добавочного капитала.
Добавочный капитал создается в результате переоценки имущества п/п, безвозмездного поступления имущества п/п или эмиссионного дохода.
Синтетический учет добавочного капитала ведется на счете 87 “добавочный капитал” - счет пассивный; по Кт отражается увеличение добавочного капитала в соответствии с приростом стоимости; по Дт отражается использование добавочного капитала. Сальдо кредитовое и показывает наличие добавочного капитала на предприятии.
Формирование добавочного капитала регулируется нормативными актами. Из-за различных источников формирования доб. капитала в БУ открываются различные субсчета:
87.1 “Прирост стоимости имущества по переоценке”
87.2 “Эмиссионный доход”
87.3 “Безвозмездно полученные ценности”
1. Образование и пополнение доб. кап., которое связано с приростом стоимости, отражается по Кт87.1 в корреспонденции с Дт разных счетов:
Дт01”Основные средства” - при переоценке основных средств,
Дт04”Нематериальные активы” - при переоценке нематериальных активов,
Дт07”Оборудование к установке” - переоценка оборудования к установке,
Дт10”Материалы” - переоценка материалов и др. счетов.
2. Уменьшение доб. кап. возможно при использовании средств на увеличение уставного капитала Дт87 Кт85 ”Уставной капитал”.
3. При погашении непокрытого убытка Дт87 Кт88”Нераспределенная прибыль”
4. При переоценке имущества в результате снижения его стоимости Дт87 Кт01,04,07,10 и т.д.
На субсчете 87.2 “Эмиссионный доход” учет ведется следующим образом: ведется учет эмиссионного дохода от продажи ценных бумаг в том случае, если сумма разницы между продажной стоимостью и номинальной будет положительной.
Учет эмиссионного дохода: Дт51,52,50 (редко) Кт87.2.
Учет сокращения эмиссионного дохода аналогичен учету на сч. 87.1.
Учет по субсчету 87.3 (нематер. ценности):
Оприходование имущества Дт01,04,07,10 и др. Кт87.3.
Использование - Дт87.3 Кт разных счетов.
Образование - аналогично учету на 87.1.
53. Учет резервного капитала.
В соответствии с законодательством РФ и учредительными документами предприятия создают резервный капитал. Резервный капитал создается за счет прибыли п/п для покрытия непредвиденных расходов. В зависимости от состояния экономики гос-во обязывает п/п иметь резервный капитал того или иного размера. Источник формирования - прибыль.
1.Отчисления в резервный кап. из прибыли: Дт81”Использование прибыли” Кт86
2. Резервный капитал используется для:
– покрытия балансового убытка п/п: Дт86 Кт88 “Непокрытый убыток”.
– оплаты доходов учредителям, при недостатке прибыли отчетного года на эти цели: Дт86 Кт75”Расчеты с учредителями”.
– увеличения уст. капитала: Дт86 Кт85”Уставной капитал”.
Остаток по счету 86 ”Резервный капитал” кредитовый, он показывает наличие неиспользованных резервов п/п.
В балансе капитал предприятия отражается статьями: уставной капитал, резервный капитал, добавочный капитал в IV разделе пассива.

54). Учет целевого финансирования и целевых поступлений.
Учет целевого финансирования ведется на счете 96 “Целевые финансирования и поступления” на этом счете ведется учет средств, которые выделяются в виде правительственных субсидий, в виде взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, поступлений от др. предприятий.
Счет 96 - пассивный, по Кт отражается получение средств, по Дт - использование.
Кт96-Дт50 - поступление денег в кассу (от родителей);
Кт96-Дт51 (52) - получение средств от предприятий в рублях и валюте на целевое финансирование;
Дт96-Кт10,08,12- стоимость основных средств(сч.08), мат. ценностей(10,12), приобретенных за счет целевого финансирования;
Дт96-Кт70 - сумма заработной платы, начисленной персоналу за счет целевого финансирования;
Дт96-Кт51 - сумма оплаты платежных требований поставщиков и других кредиторов.

55.Учет резервов предстоящих расходов.
В БУ широко используется метод резервирования затрат, согласно которому понесенные затраты включаются в издержки не напрямую, а финансируется из специального резерва, формируемого посредством равномерного включения в затраты. Подобные резервы получили название резервов предстоящих расходов.
Целями создания резервов предстоящих расходов является:
Накопление источников финансирования крупных затрат,носящих периодический характер;
Равномерное включение расходов в с/с во вр-не;
Выравнивание промежуточных фин. результатов.
В соответствие с Положением по ведению БУ и БО в РФ выделяют след. виды резервов на:
предстоящую оплату отпусков работникам;
выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
выплату вознаграждения за работу по итогам за год;
ремонт ОС;
произв-ные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным харак-ром производства;
предстоящие затраты по рекультивации земель и осущ-нию иных природо-охранных мероприятий;
предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
покрытие иных предвиденных затрат и др. цели, предусмотренные закон-вом РФ нормативно-правовыми актами МинФина РФ.
Создание и использование резервов предстоящих расходов осущ-ся на сч.96"Резервы предстоящих расходов"(П).
Аналитический учет ведется по видам резервов. К БУ резервов предстоящих расходов предъявляются требования:
создание конкретного резерва возможно только в случае, если это предусмотрено в нормативных док-тах МинФина РФ;
формирование резервов, не предусмотренных учетной политикой, не разрешается;
величина резервов формируется на основании плановой смены предстоящих расходов. На основе полученных смет составляется справка, в которой исчисляется размер ежемесячной суммы резерва. Справка является первичным док-том для осуществления записи по ежемесячным начислениям резерва;
в ходе инвентаризации выявляется остаток или перерасход суммы резерва.
Выявленные в результате инвентаризации излишне зарезервированные суммы сторнируются. Образование резервов предстоящих расходов отражается в БУ каждый месяц след. записями:
20,23,25,26,29,44 / 96.
Использование резервов предстоящих расходов отражается в учете по мере выполнения тех мероприятий, на финансирование которых создается резерв.
96 /70 - за счет создание резерва начисляется вознаграждение за выслугу лет, вознагр. по итогам работы за год, отпускные.
96 / 23 - за счет создания резерва списываются затраты на ремонт ОС.
Регистром БУ по сч. 96 явл. ж.-о. №10 или соответствующая машинограмма.
Резерв на оплату отпусков работникам.
Данный резерв создается в случае значительной сезонности указанных расходов. Резерв образуется ежемесячно путем умножения фактически начисленной зарплаты на предстоящие процентные отчисления.
Процентные отчисления опред. отношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду оплаты труда работников.
В сумму резерва включаются производимые в установленном порядке отчисления на соц. нужды.
20/ 96 - создание резерва
96/ 70,69 - использование резерва.
Резерв на ремонт ОС.
Данный резерв формируется для проведения крупных кап. ремонтов, создается он только для ремонта ОПФ. Формирование резерва осуществляется путем ежемесячного отражения сумм, исчисляемых исходя из балансовой ст-ти ОПФ и нормативов отчислений, утвержденных самими организациями. По Кт сч.96 в корреспонденции со счетами учета затрат.
Размер ежемесячных отчислений в резерв может определяться двумя способами:
1/2 часть годовой суммы расходов на ремонт;
по утвержденным процентам или нормативам к балансовой ст-ти ОПФ исчисл-ся по формуле:= сметная ст-ть ремонта
12*средняя год. ст-ть ОПФ

56. Учет доходов будущих периодов
Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся, к будущим периодам, используют счет 98 «Доходы будущих периодов», который является пассивным. По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью.
По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на счета учета имущества, расчетов, счет 91 «Прочие доходы и расходы». К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты следующие субсчета:
98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
98-2 «Безвозмездные поступления»;
98-3 «Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы»;
98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.
На субсчете 98-1 учитывают доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, арендная и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, пользование средствами связи и др. Полученные или начисленные суммы доходов отражают по кредиту счета 98, субсчет 1, и дебету счетов учета денежных средств и расчетов; списание доходов на расходы наступившего отчетного периода по дебету субсчета 981 и кредиту соответствующих денежных или расчетных счетов.
На субсчете 98-2 учитывают стоимость безвозмездно полученных активов.
Безвозмездно полученные активы отражают по рыночной стоимости по дебету счетов учета имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и других счетов) с кредита субсчета 98-2. Сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организации на финансирование расходов, записывается в кредит субсчета 98-2 и дебет счета 86 «Целевое финансирование».
Суммы, учтенные на кредите сч 98, списывают в дебет этого счета с кредита сч 91 «Прочие доходы и расходы»:
-по безвозмездно полученным основным средствам по мере начисления амортизации;
-по иным безвозмездно полученным материальным ценностям по мере их списания на производство или при продаже.
На субсч 98-3 учитывают предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. По кредиту субсч 98-3 отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанных виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами, в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей».
Одновременно на эти суммы кредитуют сч 94 и дебетуют сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуют сч 73-2 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно оплаченную задолженность отражают по дебету сч 98, субсчет 3, и кредиту сч 91 «Прочие доходы и расходы». 58.Учет прочих дох и расх .Операц дох и расх-это пост-я и расх связ с использ-м активов орг-ии как таковых.К ним относ в частности прибыль получ орг-ей врез-те совместной деят-ти. Во вторых поступления от продаж ОС,МЦ,и иных активов отличных от денеж ср-в (кроме ин валюты) прод-и, товаров, работ,услуг. Расх связан с продажей выбытием и прочим списанием указ выше активов,.% полученные за предостовление в пользование денеж ср-в орг-ии и % уплач орг-ей за пользование кредитами и займами итд. Внереализ дох и расх напрямую не связ с операциями продажи прод-ии и потому отличается большим разнообразием в отличии от операц расх и дох имеющих ограниченный перечень составляющие внереализ дох и расх не ограниченных перечнем. К ним в частности относ получ и уплач-е пени, штрафы неустойки за нарушение условий договоров. Прибыли и убытки прошлых лет выявленные в отчет году, сумма Кт-ой зад-ти и Дт-ой зад-ти по кот истек срок исковой давностиПоложит и отриц курсовая разница. В состав внереализ расх включ ряд выплат связан с событиями не относ непоср-но к п\приним деят-ти, но произ-х в силу их специфики.Помощь оказываемая орг-ей своим раб-м при наступлении опред-х дат и событий (юбилеи,болезнь,похороны).Перечисление ср-в связ с благотворит деят-ю. Расх на проведение спортивных мероприятий отдыха развлеч итд.В состав внереализ дох зачисл имущ-во оказав в излишке по рез-м инвентариз-и и соотв-но в состав внереализ расх относ недостача МЦ обнаруж в рез-те инвентар-ии виновник кот не установлен.Инф-я о прочих дох и расх находит развернутое отражение на А-П счете 91 на отдельных с\счетах.Поступления показ-ся по с\счету 1 «прочие дох»(Кт), а расх на с\счете 2 «Прочие расх» (ДТ). По окончанию мес обороты по с\счетам 1и2 сопостовляютсяРазница дает сальдо прочих дох и расх за отчет мес.Для учета сальдо выделяется отдельный с\счет 9»сальдо прочих дох и расх»Это сальдо ежемес спис-ся на счет 99 «приб и убытки».Если оборот по с\счету 1(обороты по Кт)>оборотов по с\счету 2(оборотов по Дт) получается прибыль и спис она с Дт91.9Кт99.Если наоборот получается убыток кот спис-ся с Дт 99 Кт 91.9.Т.о счет91 на конец мес сальдо не имеет. По оконч года с\счета 1 и 2 закрываютя внутренними записями на с\счете 9,закрытие 1 с\счета отраж 91.1\91.9.Закрытие 2 с\счетаотраж 91.9\91.2.Аналит учет ведется по кажд виду прочих дох и расх в ведомости аналит учета.Регистр синтетич учета служит ж-о №11 или соответствующая машинограмма.
На субсч 98-4 учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их учетной стоимостью.
Выявленную разницу отражают по кредиту сч 98, субсч 4, и дебету сч 73, субсчет 2. При погашении задолженности по выявленной разнице кредитуют счет 73-2 и дебетуют счет учета денежных средств или другого имущества. Одновременно погашенную часть разницы списывают в дебет субсч 98-4 и кредит сч 91.
Аналитический учет по сч 98 осуществляют: по субсч 1 по каждому виду доходов; по субсч 2 по каждому безвозмездному поступлению ценностей; по субсч 3 по каждому виду недостач; по субсч 4 по видам недостающих ценностей.

57. Учет недостач и потерь от порчи ценностей
Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей используют сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». На этом счете учитывают недостачи и потери от порчи материальных и иных ценностей, выявленные в процессе их заготовления, хранения и продажи, подлежащие отнесению на счета учета затрат на производство, расходов на продажу и на виновных лиц. Потери ценностей, возникающие в рез-тате стих. бедствий, относят на сч 99 «Прибыли и убытки».
В дебет сч 94 с кредита счетов недостающих или полностью испорченных ценностей списывается их фактическая себестоимость (по товарно-материальным ценностям) или остаточная стоимость (по основным средствам и нематериальным активам). По частично испорченным материальным ценностям в дебет сч 94 списывают сумму определившихся потерь.
При выявлении недостач или порчи при приемке материальных ценностей от поставщиков сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет сч 94 с кредита сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин покупатель предъявляет поставщику или транспортной организации и учитывает по дебету сч 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») и кредиту сч 60. При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций эти суммы списывают со сч 76 на сч 94. Если суд принял решение о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин, то поставщик сторнирует ранее отраженную сумму продажи на сумму недостач и потерь (дебетует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитует счет 90 «Продажи»), а также обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 сумма недостач списывается затем в дебет счета 94 с кредита счета 43.
С кредита сч 94 недостачи и потери от порчи ценностей списывают следующим образом:
недостачи и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении);
недостачи и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на затраты на производство и расходы на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);
недостачи ценностей сверх величин (норм) убыли, потери от порчи в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциями (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»);
недостачи ценностей сверх величин (норм) убыли и потери, дан порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
По кредиту счета 94 отражаются суммы в размерах и величинах, принятых по дебету данного счета. На счетах учета затрат и расходов на продажу недостающие или испорченные материальные ценности списывают по их фактической себестоимости.
При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между их стоимостью, зачисленной на сч 73, и их стоимостью, отраженной на сч 94, учитывается на сч 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновных лиц причитающихся сумм эти суммы списывают в дебет сч 98 и кредит сч 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи ценностей, выявленные в отчетном периоде, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами, или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 и кредиту счета 98. Одновременно на эти суммы дебетуют счет 73 (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуют счет 94. По мере погашения задолженности дебетуют счет 98 и кредитуют счет 91.

58.Учет прочих дох и расх .
Операц дох и расх-это пост-я и расх связ с использ-м активов орг-ии как таковых.К ним относ в частности прибыль получ орг-ей врез-те совместной деят-ти. Во вторых поступления от продаж ОС,МЦ,и иных активов отличных от денеж ср-в (кроме ин валюты) прод-и, товаров, работ,услуг. Расх связан с продажей выбытием и прочим списанием указ выше активов,.% полученные за предостовление в пользование денеж ср-в орг-ии и % уплач орг-ей за пользование кредитами и займами итд. Внереализ дох и расх напрямую не связ с операциями продажи прод-ии и потому отличается большим разнообразием в отличии от операц расх и дох имеющих ограниченный перечень составляющие внереализ дох и расх не ограниченных перечнем. К ним в частности относ получ и уплач-е пени, штрафы неустойки за нарушение условий договоров. Прибыли и убытки прошлых лет выявленные в отчет году, сумма Кт-ой зад-ти и Дт-ой зад-ти по кот истек срок исковой давностиПоложит и отриц курсовая разница. В состав внереализ расх включ ряд выплат связан с событиями не относ непоср-но к п\приним деят-ти, но произ-х в силу их специфики.Помощь оказываемая орг-ей своим раб-м при наступлении опред-х дат и событий (юбилеи,болезнь,похороны).Перечисление ср-в связ с благотворит деят-ю. Расх на проведение спортивных мероприятий отдыха развлеч итд.В состав внереализ дох зачисл имущ-во оказав в излишке по рез-м инвентариз-и и соотв-но в состав внереализ расх относ недостача МЦ обнаруж в рез-те инвентар-ии виновник кот не установлен.Инф-я о прочих дох и расх находит развернутое отражение на А-П счете 91 на отдельных с\счетах.Поступления показ-ся по с\счету 1 «прочие дох»(Кт), а расх на с\счете 2 «Прочие расх» (ДТ). По окончанию мес обороты по с\счетам 1и2 сопостовляютсяРазница дает сальдо прочих дох и расх за отчет мес.Для учета сальдо выделяется отдельный с\счет 9»сальдо прочих дох и расх»Это сальдо ежемес спис-ся на счет 99 «приб и убытки».Если оборот по с\счету 1(обороты по Кт)>оборотов по с\счету 2(оборотов по Дт) получается прибыль и спис она с Дт91.9Кт99.Если наоборот получается убыток кот спис-ся с Дт 99 Кт 91.9.Т.о счет91 на конец мес сальдо не имеет. По оконч года с\счета 1 и 2 закрываютя внутренними записями на с\счете 9,закрытие 1 с\счета отраж 91.1\91.9.Закрытие 2 с\счетаотраж 91.9\91.2.Аналит учет ведется по кажд виду прочих дох и расх в ведомости аналит учета.Регистр синтетич учета служит ж-о №11 или соответствующая машинограмма.

59. УЧ. ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ (99)
Учет финансовых результатов ведется на счете 99 «Прибыли и убытки» {активно-пассивном): По дебету счета 99 отражаются убытки от всех видов Деятельности, по кредиту прибыли (доходы) организаций. Сальдо на счете 99 балансовая прибыль или убыток. В соответствии с законодательством Российской Федерации"и.ст. 247 НК РФ, прибыль балансовая прибыль подлежит налогообложению Особенности определения налогооблагаемой прибыли изложены в статьях 274-283 НК РФ. Расчет налогооблагаемой прибыли не отражается на счетах бухгалтерского учета, он представляется только в налоговую инспекцию.
Если от балансовой прибыли вычесть начисленный налог на прибыль останется чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации.
Чистая прибыль может быть использована на развитие производства, социальное развитие, материальную помощь работникам, поощрения, дивиденды.
Если предприятие безвозмездно получило материальные ценности или имущество, то на эту сумму увеличивается облагаемая прибыль. В течение отчетного года счет 99 ведется нарастающим итогом поквартально.
На счете 99 отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
сальдо прочих, доходов и расходов за отчетный месяц в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»:
потери, расходы в корреспонденции со счетами учета материальных' ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда и т.д.;
начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года счет 99 закрывается. При этом заключительной записью Декабря сумма чистой прибыли {убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 94 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Аналитический учёт по счету 99 обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках
Чистая прибыль (убыток) за отчет, период = прибыль (убыток от продаж)+ (-) с-до прочих д-в и р-в + (-) чрезвычайные д-ы и р-ды - (налог на приб + (-) платежи по пересчетам по нал. на прибыль).
мес: Дт 90-9 Кт 99- отраж. прибыль от продаж Дт 99 Кт 90-9 -убыток
Фин. результат = сумма выручки от продаж (кредит, об-т по субсч. 90.1) - ссб-сть продаж (суммарный дсб.об-т за отчет.мес. по субсчетам 90.2,90.3,90.4,90.5. 90.6).
Отражение сальдо прочих д-в и р-в по итогам мес.: Дт 91-9 Кт 99- отражена прибыль от прочей деят-ти оргии Дт 99 Кт 9Ь9_- убыток.
Сальдо прочих д-в и р-в = сумме прочих доходов (кредит, оборот за отчет, мес. по субсч. 91.1) - сумме прочих расходов (деб. оборот за отчет, мес. по субсч. 91.2).
Дт 99 Кт 01.10. 41. 43 - спис. остат. ст-ть им-ва.
утраченного в рез-те чрезвычайных обстоятельств:
Дт 99 Кт 20.23,25,26 - отраж. р-ы по ликвидации
последствий чрезвычайных обстоятельств.
Дт 10 Кт 99_- оприх. материалы, оставшиеся после спис.
непригодного к восстановлению имущества орг-ии;
76-1/99-отраж. L полученного орг-ей страх, возмещения.
Налог на прибыль:
Дт 99 Кт 68 - начис. сумма налога на прибыль.
99/68-начисл.пени(штрафы)за наруш-я нал-го зак-ва.
Если по итогам отчетн. года орг-я получила прибыль (то есть сальдо но сч.99 кредитовое), сделайте проводку: Дт 99 Кт 84_- чистая прибыльДт 84 Кт 99_- чистый (непокрытый) убыток.
60. УЧЕТ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗ-В И НАЛОГ-ГО АКТИВА
1) под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцировано по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.
Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов
2) под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджете следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действуюиую на отчетную дату.
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцировано по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам.
Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Учет налога на прибыль: сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.
Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.
Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов по налогам и сборам и кредиту счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных доходов по налогу на прибыль).
текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчэтности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о приб. и убытках.
61.ПОНЯТ-Е И ОЦЕНКА ФИН-Х ВЛОЖЕНИЙ
К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги другие организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также лредоставленные другим организациям займы.
В зависимости от связи с уставным капиталом финансовые вложения подразделяют на вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относятся акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие; долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым бумагам относятся облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты. ' Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета...). При этом фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультациейные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждений, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; I
расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учёту;
иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты:
наименование эмитента; номинальную цену ценной бумаги; покупную-стоимость;
номер,серию общее количество;
дату покупки;
дату продажи.
Книга учета ценных бумаг д.б. сброшюрована, скреплена печатью орг-ции и подписями рук-ля и глав. бухг-ра страницы пронумерованы.
Исправления в Книгу учета ценных бумаг м. вноситься лишь с разрешения рук-ля и глав. бухг-ра с указ-ем даты внесения исправлений.
В соотв-твии с ФЗ «О БУ» ответств-ть за орг-цию хран-я Книги учета ценных бумаг несет рук-ль орг-ции.
Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщ-я инф-ции о наличии и движ. инвестиций орг-ции в гос-ые ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги др. орг-ций, уставные (складочные) капиталы др-х орг-ций, а также предоставл-ые другим орг-циям займы.
По Дт сч. 58 формируется инф-ция о приобрет-х активах, по Кт сч. 58 – инф-ция о выбывших активах. Сальдо показыв-т ст-ть фин-х активов на конец отч-го периода, а также сумму незаконченных фин. влож-ий. К сч. 58 м.б. открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги, 58-3 «Предоставленные займы»,
58-4 «вклады по договору простого товарищества» и др.
Фин. влож-я, осущ-ые орг-цией, отраж-ся по Дт сч. 58 и Кт счетов, на к-рых учитыв-ся ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Напр-р, приобрет-ие орг-цией ц-х бумаг др-х орг-ций за плату проводится по Дт сч. 58 и Кт сч. 51 «Расчетные сч.» или 52 «Валютные счета».
Аналитич. учет по сч. 58 вед-ся по видам фин-ых вложений и объектам, в к-рые осущ-ны эти влож-ия (орг-циям-продавцам ц. бумаг; др. орг-циям, уч-ком к-рых явл-ся орг-ция; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитич-го учета д. обеспечить возможность получ-я д-х о краткоср-х и долгосрочных активах.
62.СИНТ-ИЙ И АНАЛИТ. УЧЕТ ФИН-Х ВЛОЖЕНИЙ.
Сч. 58 "Фин-ые влож-я" предназначен для обобщ-ия инф-ции о наличии и движении инвестиций орг-ции в гос-ые ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других орг-ций, а также предоставленные другим организациям займы,
К счету 58 «Фин. влож» м. б. открыты субсчета:
68-1 "Паи и акции11,
58-2 "Долговые ценные бумаги",
58-3 "Предоставленные займы",
58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.
На субсч. 58-1 "Паи и акции" учитыв-ся наличие и движ-е инвестиций в акции АО, УК других организаций и т.п.
На субсч. 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитыв-ся наличие и движ-е инвестиций в гос-ые и частные долговые ценные бумаги (облигации и pp.).
Фин. влож-ия, осущ-ые орг-цией, отраж-ся по Дт сч. 58 и Кт счетов, на к-рых учитыв-ся ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Напр-р, приобрет-ие орг-цией ц-х бумаг др-х орг-ций за плату проводится по Дт сч. 58 Кт сч. 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
По долговым ценным бумагам, по к-рым не определ-ся текущая рын-ая ст-ть, орг-ции разреш-ся разницу м/у первонач-ой ст-тью и номин-ой ст-тью в теч-ие срока их обращ-ия равномерно, по мере причитающегося по ним в соотв-вии с усл-ями выпуска дох., относит на фин. рез-ты коммер-ой орг-ии или уменьш-е или увелич-е Расх. некоммерч-ой орг-ции.
При списании суммы превыш-я покупной ст-ти приобрет-ых орг-цией облигаций и иных долговых ц-х бумаг над их номин-ой ст-тью дел-ся записи по Дт сч.76 "Расч. с разными Дтрами и Ктрами" (на сумму причитающегося к получ-ию по ц-ым бумагам дохода) и Кт сч. 58 (на часть раз-цы м/у покупной и номин-ой ст-тью) и 91 "Прочие дох. и Расх." (на раз-цу м/у суммами, отнес-ми на сч. 78 "Расч. с разными Дтрами и Ктрами" и 58 "Фин-ые влож.").
При доначислении суммы превыш-я номин-ой ст-ти приобрет-х орг-цией облигаций и иных долговых ц-х бумаг над их покупной ст-тью дел-ся записи по Дт сч.76 "Расч. с разными Дтрами и Ктрами " (на сумму причитающегося к получ-ю по ц-ым бумагам дох.) и 58 (на часть раз-цы м/у покупной и номин-ой ст-тью) и Кт сч.91 "Прочие дох. и Расх." (на общую сумму, отнесенную на сч.76 "Расч. с разными Дтрами и Ктрами" и 58 "Фин. вл");
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38н)
Погаш-е (выкуп) и продажа ц-х бумаг, учитыв-х на сч 58, отраж-ся по Дт сч. 91"Прочие дох. и Расх." и Кт.58 (кроме орг-ций, к-рые отраж-т эти операции на сч.90 "Продажи").
На субсчете 58-3 «Поедоставленные займы» учит-ся движ-ие предоставл-х юрид-ми или физ-ми лицам ден-х и иных займов. Предоставл-ые орг-цией юр-ким и физ-им лицам (кроме раб-ков орг-ции) займы, обеспеч-ые векселями, учитыв-ся на этом субсчете обособленно.
Предоставл-ые займы отраж-ся по Дт сч.58 в корр-ции со сч. 51 "Расч. сч" или др-ми соответств-щими сч-ми. Возврат займа отраж-ся по Дт сч. 51 "Расч. сч.”или других соответств-щих счетов и Кт сч. 58 "Фин. влож».
На субсч. 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитыв-ся наличие и движ-е вкладов в общее имущ-во по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отрож-ся по Дт сч. 58 в корр-ции со сч. 51 "Расч. сч." и др-ми соотв-щими сч-ми по учету выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по Кт сч. 58 в корр-ции со счетами учета имущества.
Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам фин. вложений и объектам, в к-рые осущ-ны эти влож-я (орг-циям - продавцам ц-х бумаг; др-м орг-циям, уч-ком к-рых явл-ся орг-ция; орг-циям-заемщикам и т.п.). Построение аналитич-го учета д. обеспечить возможн-ть получ-я д-ых о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет фин-х вложений в рамках группы взаимосвяз-х орг-ций, о деят-ти к-рой составл-ся сводная БО, ведется на сч. 58 обособленно.
63. УЧЕТ РЕЗ-В ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИН-Х ВЛОЖЕНИЙ
Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.
На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". Аналогичная запись делается при увеличении величины указанных резервов.
При уменьшении величины созданных резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ведется по каждому резерву".
64. ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА ФИН-ГО РЕЗ-ТА.
Финансовый результатэто итог хозяйственной деятельности организации. Он может быть выражен в виде прибыли или убытка.
Конечный финансовый результат слагается из:
1) финансового результата от реализации продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и от реализации прочих активов;
2) доходов (расходов) от внереализационных операций. К внереализационным доходам относятся:
доходы, полученные от долевого участия в деятельности Других организаций (дивиденды, доходы по ценным бумагам);
доходы от сдачи имущества в аренду;
присужденные штрафы, лени, неустойки, другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; другие доходы.
Внереализационные расходы: .
затраты по аннулированным производственным заказам, затраты на производство, не давшее продукции;
затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
некомпенсируемые виновниками потери от простоя по внешним причинам;
убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитражные расходы;
признанные штрафы, пени, неустойки и другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров;
суммы сомнительных долгов по расчетам с другими лицами или организациями, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;
убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
убытки прошлых лет, выявленные сейчас;
потери от стихийных бедствий* убытки от хищений (виновники судом не установлены);
расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов, уплачиваемых за счет финансового результата (на имущество, социальную сферу).
Прибыль (убытки) от реализации продуктов, основных средств и прочих активов определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акциза и полной фактической себестоимостью.
58.Учет прочих дох и расх
.Операц дох и расх-это пост-я и расх связ с использ-м активов орг-ии как таковых.К ним относ в частности прибыль получ орг-ей врез-те совместной деят-ти. Во вторых поступления от продаж ОС,МЦ,и иных активов отличных от денеж ср-в (кроме ин валюты) прод-и, товаров, работ,услуг. Расх связан с продажей выбытием и прочим списанием указ выше активов,.% полученные за предостовление в пользование денеж ср-в орг-ии и % уплач орг-ей за пользование кредитами и займами итд. Внереализ дох и расх напрямую не связ с операциями продажи прод-ии и потому отличается большим разнообразием в отличии от операц расх и дох имеющих ограниченный перечень составляющие внереализ дох и расх не ограниченных перечнем. К ним в частности относ получ и уплач-е пени, штрафы неустойки за нарушение условий договоров. Прибыли и убытки прошлых лет выявленные в отчет году, сумма Кт-ой зад-ти и Дт-ой зад-ти по кот истек срок исковой давностиПоложит и отриц курсовая разница. В состав внереализ расх включ ряд выплат связан с событиями не относ непоср-но к п\приним деят-ти, но произ-х в силу их специфики.Помощь оказываемая орг-ей своим раб-м при наступлении опред-х дат и событий (юбилеи,болезнь,похороны).Перечисление ср-в связ с благотворит деят-ю. Расх на проведение спортивных мероприятий отдыха развлеч итд.В состав внереализ дох зачисл имущ-во оказав в излишке по рез-м инвентариз-и и соотв-но в состав внереализ расх относ недостача МЦ обнаруж в рез-те инвентар-ии виновник кот не установлен.Инф-я о прочих дох и расх находит развернутое отражение на А-П счете 91 на отдельных с\счетах.Поступления показ-ся по с\счету 1 «прочие дох»(Кт), а расх на с\счете 2 «Прочие расх» (ДТ). По окончанию мес обороты по с\счетам 1и2 сопостовляютсяРазница дает сальдо прочих дох и расх за отчет мес.Для учета сальдо выделяется отдельный с\счет 9»сальдо прочих дох и расх»Это сальдо ежемес спис-ся на счет 99 «приб и убытки».Если оборот по с\счету 1(обороты по Кт)>оборотов по с\счету 2(оборотов по Дт) получается прибыль и спис она с Дт91.9Кт99.Если наоборот получается убыток кот спис-ся с Дт 99 Кт 91.9.Т.о счет91 на конец мес сальдо не имеет. По оконч года с\счета 1 и 2 закрываютя внутренними записями на с\счете 9,закрытие 1 с\счета отраж 91.1\91.9.Закрытие 2 с\счетаотраж 91.9\91.2.Аналит учет ведется по кажд виду прочих дох и расх в ведомости аналит учета.Регистр синтетич учета служит ж-о №11 или соответствующая машинограмма.
32.Учет животных на выращивании и откорме.
Животные на выращ-е и откорме –это особ. Группа оборот. Ср-в.Они яв-ся предметом труда и продуктом труда.Молодняк животных достиг. Опред. Возроста перевод в основное стадо , при этом он переходит в группу ср-в труда, Скот выращенный из основного стада и поставленный на откорм становиться предм труда. Жив-е на выращ и откорме учит на счете 11, а затраты по их содерж и выход прод-и учит на счете 20. Взрослый скот на счете 11 не учитывают за исключ животных характерных своей скороспелостью(это кролики, звери,птицы пчелы). В сост жив-х на выращ и откорме проиисх различ изминения, увеличение поголовья за счет приплода, увелич веса за счет привеса, продажа, перевод в др группу,забой итдВсе эти изминения д б документ-но оформлены. Приплод хив-х приходуют на основании акта на оприх приплода жив-х.Перевод жив-х в др возростные группы оформ актом на перевод жив-х из группы в группу.В случаях забоя,падежа вынужд-й прирезки и ликвид скота по разным причинам сост акт на выбытие жив-х и птицы.Продукты забоя сдают на склад по наклодной.Порядок исп-я продукции опред-ет ветеринарный работник.При Продаже молодняка и откормочного поголовья жив-х др организациям выпис товарно-транспортная накладная(животные). К наклодной прилаг. Ветерин свид-во. Чтобы определить получ прирост живой массы скота и соо-но его дооценки необх систем-е взвешивание жив-х.По рез-м взвешивания сост ведомость взвешивания жив-х. Взвешивание молодняка жив-х и откорм поголовья нужно производить ежемесячно.Все изминения в составе жив-х на выращ и откорме зафиксир в первич док-х отражаются в книге учета движ жив-х и птицы.Итоги из этой книги ежемес переносят в отчет о движ скота и птицы на ферме. В бух-и на основ отчетов сост вед-тьаналит учета жив-х(по кажд группе жив-х показ остаток на нач месяца, пост за мес.,выбытие за мес и остаток на конец мес).Кредитовые обороты по счету 11 из этой ведомости переносят в ж-о №14 или соотв машинограмму.Оприх приобр-го молодняка и взрослого скота на доращивание и откорм произв-ся поценам приобретенным с добовлением всех расх связ с покупкой и доставкой животных.Приплод полученный в своем хоз-ве оценивают:
-в молочном скотоводстве по плановой с/ст-ти одной головы приплода.
-в мясном скотоводстве исходя из живой массы приплода при рождении и плановой с/ст-ти кг живой массы
-анолог оценивают приплод в свиноводстве.
Прирост молодняка в теч года оценивается по плановой с/ст-ти 1ц прироста.При переводе жив-х из группы в группу их оценивают по плановой с/ст-ти 1ц живой массы. В конце года после сост отчет калькуляции плановая оценка молодняка орректир-ся до фактич с/ст-ти. Учет животных на выращивании и откорме ведут на активном счете 11.На этом счете учет молодняка жив-х (КРС, свиней, овец, лошадей итд) взрослых животных нах-ся на откорме птиц,зверей, кроликов всех возростов, пчел, а так же скот принятый от населения для реализ-и.К счету 11 отврываются с/счета:
1.молодняк животных
2.животные на откорме
3.птицы
4.звери
5.кролики
6.семьи пчел
7. скот принятый от населения для реализации
Внутри с/счетов открываются аналит счета по видам скота, по произв-м и возростным группам.
11/60,76-отражается поступление животных от др орган-й и лиц по цене приообр
11/70,69-отраж начисление оплат труда с отчисл на соц нужды раб-м занятым на доставке жив-х
11/20,23-отраж оприх приплода жив-х;отраж прирост живой массы жив-х
11/11- отраж перевод жив-х из группы в группу
11/01- отраж выбраковка продуктивных жив-х из основного склада и постановка на откорм.
08/11-отаж перевод жив-х в основное стадо
20/11-отражается забой жив-х
90.2/11-отраж продажа жив-х
94/11-отраж недостача жив-х на выращ и откорме.
15.Учет внутрихоз расчетов.
для обобщ-я инф-ии обо всех видах расчетов с обособ-ми подразделениями орг-ии выд на отдельные балансы предназначен счет 79.Согласно ГК представительством яв-ся обособ подразделение юр лица расп вне места его нахождения кот представ интересы юр лица и осущ-ет их защиту.Филиалом яв-ся обособ подразделение юр лица располож вне места его нахождения и осущ-е все его ф-и или их часть в том числе ф-и представительства. Представительства и финансы не яв-ся юр лицами, они наделяются имущ-ом юр лицом создавшим их и действует на основании утвержденных их положений.Руководители представительств и финансов назнач юр лицом и действ на основании его доверенности. Представительства и финансы д б указ в учредит док-х юр лица созд их. Для отражения в учете расчетов по выделенному имуществу, взаимному отпуску мат ценностей родаже прод-ии работ услуг передаче расх на управленч дея-ть. Оплате труда раб-в подраз-й и тому подобное к счету 79 м б открыты с\счета:
1расчеты по выделенному имущ-ву
2расчеты по тек операциям
3расчеты по дог-у доверит-го управления имущ-ва итд
Счет А-П. На с\счете 1 учит расчеты с обособ подраз-ми организации выделенными на отдел балансы по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Выделение имущ-ва указ подразделением орган-я отраж по Дт79.1 Кт01,04,10,11,41.Подразделения принимают на учет это имущ-во с Дт 01, 04,10,41 КТ79.1. Для орган-й Активный, а подразделений пассивный.По перед осн ср-ам НМА делается запись по передаче суммы амортизаций.Дт02,05,Кт79.1-организация.ДТ 79 КТ 02,05-подразделения.
Особ подразделение продолжают начисл аморт-ю по получ объектам начиная с месяца следующего за месяцем получения объекта.Т.к. за мес в кот осущ-ся передача амортиз-ю начисл головная организация. Метод начисления амортизации прим головной орган-ей по объекту передав материалу сохр при начисл амортизации филиалу.На 2-м с\счете учитывается все прочие расчеты п\п с обособ подразделениями.(выплаты з\п раб-м подразделений продажа прод-и работ услуг итд). Выплату з\п раб-м подразделения п\п отраж Дт79.2Кт50 а подразделения Дт 70Кт 79.2 На с\счете 3 учит расчеты связ с исполнением дог-в доверит управления имущ-ом.Данный с\счет исп-ся для учета расчетов у учредителя управления доверительного управляющего, а так же для учета расчетов по имущ-ву переданному в доверит управление кот учит на отдельном балансе.Суть договора доверит управления имущ-ом по договору доверит управления имущ-ом одна сторона , учредитель управ-я передает др стороне (доверительный управляющий на определенный срок имущ-во в доверит управление). Последнее обязуется осущ-ть управление этим имущ-ом в интересах учредит управления или указ им лица(выгодоприобретатель).Передача им-ва в доверит управление не влечет перехода права собственности на него от учредит управления к доверит управляющему т е оно продолжает учит-ся на балансе учредителя управления имущ-во переданное в доверит управление подлежит обособлению от др имущ-ва учредителя управления, а так же от имущ-ва доверит управляющего.оно отражается на отдельном балансе выд-ом из самостоят баланса учредителя управления.Этот отдельный баланс, а так же учет им-ва и связ с ним Активов и пассивов ведет доверительный управляющий. Для учредителя управления 79.3-активнвый, а доверит управляющего –пассивный.Передачи имущ-ва доверит управ-му Дт73.3Кт01,04,10 одновременно делается запись на передачу амортизации Дт 02,05Кт79.3. Возврат имущ-ва раннее переданного в доверит управление отраж обратной записью ДТ01,04,1079.3;Дт 79.3Кт02,05. Поступление денежных ср-в в счет причит прибыли по договору поступления денеж ср-в Дт51,52Кт 79.3.Начисление этих сумм -Дт79.3кт91.1 записи на отдельном балансе кот ведет доверит управляющий.Принятие к учету им-ва на отдел баланс доверит управляющим.Дт 01,04,10Кт 79.3;Дт79.3Кт 02,05-сумма амортизации.Возврат им-ва из доверит управ отраж обратной записью Дт79.3Кт01,04,10.;Дт 02,05Кт79.3.Перечисление денеж ср-в к учредит управления в счет причит прибыли по договоруДт 79.3Кт51,52.Начисление сумм вознаграждения доверит управляющему. А так же отраж расх произвед им при доверит управлении им-ом отраж записью Дт 26,44Кт 76.Перечисл денеж сумм вознаграждения и возмещения необходимых расх доверит управляющему отраж записью Дт76 Кт 51,52. Аналит учет по счету 79 вед-ся по кажд обособленному подразделению орг-ии а расчетов по договорам доверит управ имущ-ом по кажд договору. Регистром б у яв-ся ж-о №9 основанием для записи служат извещение вып-е на основ первич док-ов.
22.Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Для опред-ия общей суммы выплат за мес необх-мо сгруппировать первичные документы, суммировать зароботок за выработанную продукцию работы услуги, добавить надбавки ,доплаты и произвести удержание. Документы обобщающие данные о причитабщемся и подлежащем выплате зароб-ки наз-ся расчет и платеж вед-ми(расчетно-платежная ведомость).Причит-ся зароботок показывается в этих ведомостях отдельно по струк-м подразд и службам и видам выплат. Расчет и платеж ведомости вып-ют 2 ф-ии:
1.по ним произв расчеты с раб-ми
2. они яв-ся формой аналит учета к счету 70.
В расчет вед-ти (в расчет-платежной вед-ти) по кажд раб-ку привод след сведения:
1.табельный номер
2.категория
3.должность
4.отработанные дни
5.начисления по видам оплат
6.удержание по видам
7.сумма к уплате.
Для накопления данных о заработке каждого раб-ка за тек-й год бух-я ведет лицевой счет. В лицевом счете отраж сведения о стаже работы, времени поступления в орг-ю, продолжительности отпуска начисл за кажд месяц оплате труда и удержания по их видам.Данные лицевого счета исп-ся при подсчете среднего заработка, сумма оплаты труда группируются так же по видам оплат, категориям раб-ка и направлениям затрат, для этого сост сводные ведомости на основании расчетный или расчетно-платеж ведомостей.На основании свода з\п произ-ся начисление и распределение оплаты труда на счетах бух учета. Для учета расчетов с персоналом по оплате труда исп-ся Пассивный счет 70 Расчет с персоналом по оплате труда.Сальдо поКт зад-ть п\п перед персоналом по оплате труда обор по Кт-начисл з\п по Дт- удерж из з\п и выплаты из кассы.начисл з\п яв-ся для п\п одним из Эл-ов затрат на пр-во.Поэтому одноврем с начисл з\п раб-м этаже сумма записывается по Дт счетов на кот учит-ся затраты на пр-во.В связи с этим возникает неох-ть распределения з\п по счетам произ-х затрат и определение принципа такого распределения.При распределении з\п по счетам б.у. исходят из того на каком участке работал работник и какую работу выполнял. В соотв-ии с этим начисл оплата труда распред-ся след образом:1. основная и дополнительная з\п произ-х рабочихт основного цеха за изготовление продукции
Кт 79-начисление оплаты труда
Дт 20-оплата труда
2.основная з\п производственных рабочих основного цеха за простой
ДТ 25-общепроизвод-е расходы
3 Основная и дополнительная з\п рабочих вспомогательных цехов
Дт 23-вспомогательное пр-во
4.осн и доп з\п рабочих обслуж оборудования младшего обслуж персонала (МОП) инжинерно-технич раб-в (ИТР) и служащих цехов
Дт25-общепроизводственные расх
5.осн и доп з\п ИТР, служащих,МОП, общехоз служб
Дт 26-общехоз расх
6 Осн и доп з\п раб-в не промыш производств(обслуж производств)
Дт 29-общеслуж производ и хоз-ва
7оплата труда раб-в за погрузку разгрузку мат-х ценностей
Дт10,15-заготовление и приобретение мат-х ценностей
8.Оплата труда раб-в занятых на строительстве объекта хоз способа
Дт 08-влож-я во внеоб-е активы.
З\п раб-в связанных с приобретением, созданием внеоборотных активов.
9.Пособие по соц страху, пенсии выплач по месту работы
Дт 69-расчеты по соц страх и обеспечению
ДТ70
1удержан НДФЛ ДТ 70 Кт68
2.удержаны проф взносы алименты Кт76
3.удержание раннее выданного займа,удержание за причиненный мат ущерб»удержание за тов проданные в кредит.Кт73
4.Кт50 Отраж выдача з\п из кассы орг-ии
5.Кт51 перечисл з\п на лицевой счет работника в банке
6.Кт90 отраж выдача з\п готовой продукции
7.Кт 91 отраж выдача з\п иным имуществом кроме гот продукции.
Для расчета оплаты труда по счетам бух-я сост-ет ведомость распределения оплаты труда (разроботачная таблица №1).На основании ведомости распределения произв-ся записи в регистре аналит учета затрат (в пром-ти вед №12,15; в с\х произв-ве отчеты, лицевые счета по видам производств).
















15

Приложенные файлы

  • doc 40447
    Размер файла: 568 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий