Правовое регулирование специальных налоговых режимов и налогообложения имущества организаций (2017) +






Санкт-Петербургский государственный университет


 
  
 
 
 
 
 
Р А Б О Ч А Я П Р О Г Р А М М А
УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

«Правовое регулирование специальных налоговых режимов и налогообложения имущества организаций»

Legal Regulation of Special Tax Regimes and Taxation of Property




Язык (и) обучения

русский





Трудоемкость в зачетных единицах: 3




Регистрационный номер рабочей программы: 042149









Санкт-Петербург
2017 Раздел 1. Характеристики, структура и содержание учебной дисциплины
 
1.1. Цели и задачи учебных занятий
изучение студентами системы специальных налоговых режимов и налогообложения недвижимости организаций; ознакомление студентов с проблемами правового регулирования применения специальных налоговых режимов и их соотношения с общей системой налогообложения; изучение элементного состава конкретных специальных налоговых режимов и налогообложения недвижимости организаций.

1.2. Требования к подготовленности обучающегося к освоению содержания учебной дисциплины (пререквизиты)
Не требуется

1.3. Перечень результатов обучения
Знает: состав, структуру и тенденции развития правового регулирования отношений в соответствующей сфере, цели, задачи и направления реформирования правового регулирования общественных отношений на современном этапе; соответствующее отраслевое законодательство и (или) механизмы функционирования межотраслевых институтов; закономерности развития юридической практики, в том числе судебной, и ее значение в механизме (системе) правового регулирования.
Умеет: квалифицированно толковать правовые акты в их взаимодействии; анализировать нестандартные ситуации правоприменительной практики и вырабатывать различные варианты решений.
Имеет навыки: составления письменных документов юридического содержания; разработки проектов нормативных и индивидуальных правовых актов; устных выступлений по правовым вопросам, в том числе, в состязательных процедурах, аргументирования и отстаивания своей точки зрения в устной полемике

1.4. Перечень активных и интерактивных учебных занятий
Для повышения качества освоения дисциплины используются следующие формы учебной работы. Во-первых, классические лекционные методы - объем учебной работы за курс : 6 часов. Во-вторых, активная форма аудиторной учебной работы в виде семинарских занятий - объем учебной работы за курс : 16 часов; в-третьих, объем интерактивных занятий - объем учебной работы за курс :10 часов. В-четвертых, – самостоятельная учебная работа студентов без участия или под руководством преподавателя - объем учебной работы за курс : 62часа.
Объем учебной работы за курс дисциплины: 94 часа.















Раздел 2. Организация, структура и содержание учебных занятий

2.1. Организация учебных занятий
2.1.1. Основной курс

Трудоёмкость, объёмы учебной работы и наполняемость групп обучающихся

Код модуля в составе дисциплины,
практики и т.п.
Контактная работа обучающихся с преподавателем
Самостоятельная работа
Объём активных и интерактивных
форм учебных занятий
Трудоёмкость


лекции
семинары
консультации
практические занятия
лабораторные работы
контрольные работы
коллоквиумы
текущий контроль
промежуточная аттестация
итоговая аттестация
под руководством преподавателя
в присутствии преподавателя
сам. раб. с использованием
методических материалов
текущий контроль (сам.раб.)
промежуточная аттестация (сам.раб.)
итоговая аттестация
(сам.раб.)



ОСНОВНАЯ ТРАЕКТОРИЯ

очная форма обучения

Семестр 2
6
14

10




1

62

15



10
3


10-25
10-25

10-25




1-1

1-1

10-25






ИТОГО
6
14

10




1

62

15



10
3




Виды, формы и сроки текущего контроля успеваемости и промежуточной аттестации

Код модуля в составе дисциплины, практики и т.п.
Формы текущего контроля успеваемости
Виды промежуточной аттестации
Виды итоговой аттестации
(только для программ итоговой аттестации и дополнительных образовательных программ)


Формы
Сроки
Виды
Сроки
Виды
Сроки

ОСНОВНАЯ ТРАЕКТОРИЯ

очная форма обучения

Семестр 2


зачёт, письменно, традиционная форма
по графику промежуточной аттестации






2.2. Структура учебных занятий

Период обучения (модуль): С2
№ п/п
Наименование темы (раздела, части)
Вид учебных занятий
Количество часов

1.
Тема 1. Понятие и правовое регулирование специальных налоговых режимов, их соотношение с общей системой налогообложения
Лекции
2



семинарские занятия
-



практические занятия
2



самостоятельная работа под руководством преподавателя
-

2.
Тема 2.Единый налог на вмененный доход.
Лекции
2



семинарские занятия
4



практические занятия
2



самостоятельная работа под руководством преподавателя
-

3.
Тема 3.Упрощенная система налогообложения.
Лекции
2



семинарские занятия
4



практические занятия
2



самостоятельная работа под руководством преподавателя
-

4.
Тема 4. Патентная система налогообложения
Лекции
-



семинарские занятия
-



практические занятия
4



самостоятельная работа под руководством преподавателя
20

5.
Тема 5. Единый сельскохозяйственный налог.
Лекции
-



семинарские занятия
-



практические занятия
-



самостоятельная работа под руководством преподавателя
22

6.
Тема 6. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Лекции
-



семинарские занятия
-



практические занятия
-



самостоятельная работа под руководством преподавателя
20

7.
Тема 7. Налог на имущество организаций.
Лекции
-



семинарские занятия
4



практические занятия
-



самостоятельная работа под руководством преподавателя
-

8.
Тема 8. Транспортный налог.
Лекции
-



семинарские занятия
6



практические занятия
-



самостоятельная работа под руководством преподавателя
-


2.2.2. Содержание




Тема 1. Понятие и правовое регулирование специальных налоговых режимов, их соотношение с общей системой налогообложения
Понятие специального налогового режима. Разграничение специального налогового режима и налоговых льгот. Соотношение специального налогового режима и общей системы налогообложения. Проблемы правового регулирования элементного состава единых налогов, уплачиваемых в рамках специальных налоговых режимов. Проблемы перехода на применение спецрежима и прекращения его применения.
Классическая лекция: 2 часа
Форма интерактивного занятия: дискуссия по вопросам – 2ч:
Сравнительная характеристика платежей, уплачиваемых в рамках специальных налоговых режимов, и налоговых платежей.
Может ли рассматриваться создание налогоплательщиком условий осуществления своей предпринимательской деятельности, позволяющие ему перейти и применять специальный налоговый режим, как получение необоснованной налоговой выгоды?
Является ли совокупность правовых норм, регулирующих порядок уплаты налогов резидентами особых экономических зон, специальным налоговым режимом?

К занятию студенты должны: подготовиться к устному выступлению и устной полемике по указанным вопросам, к ведению дискуссии; провести обобщение правоприменительной практики по второму вопросу с целью понимания основных характеристик необоснованности налоговой выгоды применительно к спецрежимам.

Литература для подготовки:
Налоговое право России. Особенная часть/Отв.ред.Н.А.Шевелева. – М.: Юрист, 2004
Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2017

Тема 2.Единый налог на вмененный доход.

Правовой режим единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Полномочия органов государственной власти субъектов РФ (на примере Санкт-Петербурга) и муниципальных образований (на примере Ленинградской области) по определению отдельных элементов ЕНВД. Виды деятельности, в отношении которых введен ЕНВД. Правовые последствия перехода на ЕНВД. Применение ЕНВД наряду с упрощенной системой налогообложения и иными режимами. Плательщики ЕНВД и их постановка на учет. Определение вмененного дохода и базовой доходности. Правовое регулирование коэффициентов по ЕНВД. Налоговый период. Расчет суммы ЕНВД. Вычеты при исчислении ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты ЕНВД, отчетность по ЕНВД. Последствия прекращения применения ЕНВД.

Классическая лекция: 2 часа
Семинар «Порядок исчисления и уплаты ЕНВД»: 4 часа

Задача №1
ООО «М» имеет в Санкт-Петербурге два магазина, площадью по 50 м2 каждый, один из которых расположен на территории торгового комплекса «Мега», а второй расположен на первом этаже жилого дома. Кроме того, ООО «М» имеет 20 торговых мест площадью по 3м2 каждое в различных торговых комплексах, а также 5 кофейных автоматов в различных учреждениях. ООО «М» имеет 30 работников.
Рассчитайте сумму ЕНВД, которую ежеквартально должно уплатить ООО «М» в бюджет.


Задача №2
Индивидуальный предприниматель М., осуществляющий на территории Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, арендует 10 торговых мест в различных торговых комплексах площадью 5 м2 каждое место. У предпринимателя заключены трудовые договоры с работниками–продавцами на каждом торговом месте, всего у него 12 работников. Кроме того, предприниматель арендовал часть площади в крупном торговом комплексе для оказания услуг общепита, при этом площадь кухни составила 20м2, а площадь зала посетителей 30м2. Для оказания услуг общепита предприниматель заключил трудовые договоры с 3 работниками.
Рассчитайте сумму ЕНВД, которую должен уплатить предприниматель за каждый квартал.

Интерактивное занятие: "Виды деятельности по ЕНВД"– 2 часа

Форма интерактивного занятия:
Интерактивное занятие в форме выступлений студентов, сопровождаемых презентациями по проблемам конкретного вида деятельности по ЕНВД (каждому студенту определяется преподавателем вид деятельности, который он должен проанализировать и подготовить презентации), с последующим обсуждением и анализом выводов докладчиков со стороны преподавателя и других студентов.

Тема 3.Упрощенная система налогообложения.
Правовой режим упрощенной системы налогообложения (УСН). Условия перехода и применения УСН. Лица, имеющие право применять УСН. Правовые последствия перехода на УСН с общей системы налогообложения или с иного налогового режима. Выбор объекта налогообложения по УСН. Правовой режим доходов и расходов по УСН. Порядок исчисления налоговой базы. Правило убытка при применении УСН. Исчисление минимального налога по УСН. Налоговые ставки и налоговый период по УСН. Вычеты при исчислении единого налога по УСН, подлежащего уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты единого налога, отчетность по УСН. Последствия прекращения применения УСН и переход на общую систему налогообложения и иные режимы.
Лекция с использованием презентаций: 2 часа


Семинар «Порядок исчисления и уплаты единого налога по УСН»: 4 часа
Задача №1
ЗАО «С» применяет УСН с 1 января 2016 года. В качестве объекта налогоплательщик выбрал доходы. Сумма доходов организации за 1-е полугодие 2016 года составила 1200000руб. За этот период ЗАО «С» перечислило в ПФР взносы в размере 20000руб., а также начислило пособий по временной нетрудоспособности на сумму 30600руб., в том числе за счет средств ФСС – 10000руб. При этом за первый квартал сумма уплаченного УСН составила 30000руб.
Рассчитайте сумму единого налога по УСН, которую необходимо заплатить ЗАО «С» за полугодие.

Задача №2
Индивидуальный предприниматель К. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы с 2016 года. В 2017 году в качестве физического лица он заключил договор купли-продажи в отношении своего садового участка вместе с домом, принадлежащих ему на праве собственности, за 15 млн.руб., а также долю в ООО «М» и долю в ООО «А» за 50 млн.руб. в общей сумме. В связи с этим, по истечении 2012 года, предприниматель подал в налоговый орган 2 налоговых декларации: одну по НДФЛ за 2012 год отношении доходов от продажи имущества, заявив в ней налоговый вычет по п.1 ст.220 НК РФ, а также по УСН за 2017 год.
Проведя камеральную налоговую проверку обоих деклараций, налоговый орган посчитал, что предприниматель, получил в 2017 году доход от реализации своего имущества и имущественных прав, превышающий пределы для применения УСН и должен был выйти на применение общей системы налогообложения. В связи с этим налоговый орган произвел доначисление сумм налогов за 2017 год по общей системе налогообложения.

Дайте правовую оценку ситуации.

Интерактивное занятие: "Виды расходов" – 2 часа
Форма интерактивного занятия:
Интерактивное занятие в форме выступлений студентов, сопровождаемых презентациями по проблемам расходов при исчислении единого налога по УСН: каждому студенту определяется преподавателем вид расходов, который он должен проанализировать и подготовить презентации, с последующим обсуждением и анализом со стороны преподавателя и других студентов.


Тема 4. Патентная система налогообложения
Правовой режим на основе патента. Полномочия субъектов РФ по введению на своей территории патентной системы налогообложения. Субъекты, имеющие право приобретать патент и условия применения ПСН. Порядок определения годовой стоимости патента. Порядок уплаты стоимости патента. Порядок перехода на иной режим при прекращении применения ПСН и последствия прекращения ПСН.

Интерактивные занятия: деловая игра – 4 часа
Форма интерактивного занятия:

Описание деловой игры:
Индивидуальный предприниматель Л. в 2014 году применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» в отношении всех осуществляемых им видов деятельности.
С 1 января 2014 года законом субъекта РФ на территории субъекта РФ была введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Предприниматель Л. обратился в налоговый орган для выдачи ему патента с 1 марта 2014 года: на 10 месяцев – в отношении сдачи в аренду нежилых помещений, на 10 месяцев - в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в отношении других видов деятельности предприниматель остался на обычной УСН.
При этом предприниматель заключил 5 трудовых и 12 гражданско-правовых договоров с работниками, трое из которых имели статус индивидуального предпринимателя. Один из этих предпринимателей оказывал налогоплательщику Л., также как и другим лицам, услуги по ведению бухгалтерского учета и представлял отчетность в налоговые органы от его имени, другой предприниматель являлся арендатором нежилого помещения налогоплательщика и предоставлял ему услуги по ремонту магазинов, а третий предприниматель являлся водителем предпринимателя Л.
Налоговым органом были выданы патенты предпринимателю с началом действия с 1 марта 2104г. на указанные в заявлении сроки действия. Налогоплательщик в течение первого месяца действия обоих патентов оплатил полностью их стоимость: 800000руб – за сдачу в аренду нежилых помещений и 500 000руб – по розничной торговле.
1 июля 2014 года предприниматель Л., предварительно расторгнув договоры аренды нежилых помещений 1 мая 2014г., продал эти помещения за 40 млн. руб. После продажи нежилых помещений предприниматель Л. продолжал уплачивать налог по УСН в отношении всех видов доходов, за исключением доходов по розничной торговле, в отношении которых, по его мнению, продолжал действовать патент.
В августе 2014 года предприниматель Л. обратился в налоговый орган с заявлением о возврате ему частично стоимости патента по аренде нежилых помещений в связи с окончанием указанного вида деятельности до истечения действия патента.
Налоговый орган 20 августа 2014 года назначил и провел выездную проверку предпринимателя Л. по применению УСН и ПСН за период с 1 января и по 31 декабря 2014 года.
По мнению налогового органа, предприниматель Л. не мог применять ПСН, поскольку был превышен лимит по численности работников (бухгалтера и водителя налоговый орган включил в расчет численности) и предприниматель Л. применял ПСН незаконно с самого начала. Кроме того, налоговый орган установил превышение суммы выручки от реализации, поскольку посчитал, что в результате продажи здания доходы предпринимателя Л., включая доходы от аренды нежилых помещений в размере 3 млн.руб ежемесячно, превысили 60 млн.руб. с начала календарного года до 1 августа 2014 года составили: 40 млн (доходы от продажи) +12млн.от аренды+30 млн. доходы от розничной продажи).
В связи с этим налоговый орган сделал вывод, что предприниматель Л. в связи с нарушением режима УСН и ПСН должен был перейти на общую систему налогообложения с 1 января 2014 года. В возврате стоимости патентов было отказано, в связи с тем, что указанные суммы должны учитываться в качестве вычета по НДФЛ по итогам 2014 года при подаче налогоплательщиком декларации по итогам 2014 года.
Предприниматель Л. возражал, указывая на соответствие критерия по численности и заявляя, что доходы от аренды в размере 12 млн. руб являются внереализационными доходами и не долж

Приложенные файлы

  • doc 364589
    Размер файла: 164 kB Загрузок: 2

Добавить комментарий