МУ БУ курсовая работа н.



МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(ДГТУ)
УТВЕРЖДЕНО
на заседании кафедры
Экономической безопасности, учета и права
«23» июня 2016 г., протокол № 13
Крохичева Г.Е., Соколова А.Н.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
для специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность»,
специализация «Экономико-правовое обеспечение экономической
безопасности»

Ростов-на-Дону
2016

Методические указания для выполнения курсовой работы
по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ». – Ростов-на-Дону: ДГТУ, 2016. – 59 с.
Методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет » разработаны исходя из утвержденной программы курса. Рассчитаны на студентов очной и заочной форм обучения, обучающихся по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность», специализация «Экономико-правовое обеспечение экономической
безопасности».
Составитель: Крохичева Г.Е., д.э.н., профессор, зав. кафедрой
Экономической безопасности, учета и права ДГТУ
Соколова А.Н.
ассистент кафедры Экономической безопасности, учета и права ДГТУ


©
ДГТУ, 2016
ОГЛАВЛЕНИЕ
С.
Введение…………………………………………………………………….. 3
Методические рекомендации к выполнению разделов курсовой работы.......................................................................................................... 5
Литература ………………………………………………………………… 12
Приложение А. Бланк задания для курсовой работы………………….. 13
Приложение Б. Извлечение из приказа по учетной политике ОАО «Гидротехник» на 20… год……………………………… 15
Приложение В. Форма бухгалтерского баланса и порядок формирования строк………………………………………………….. 19
Приложение Г. Остатки по счетам Главной книги по состоянию на 30 марта 20… года………………………………………….. 22
Приложение Д. Факты хозяйственной жизни за апрель месяц…………. 24
Приложение Е. Расчеты к фактам хозяйственной жизни………………
Расчет № 2 Величины отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены .............................................. 48
48
Расчет № 2 Величины транспортно-заготовительных расходов …… 49
Расчет № 3 Пособия по временной нетрудоспособности рабочему занятому ремонтом административного здания……….. 50
Расчет № 4 Суммы отпускных рабочему занятому ремонтом административного здания…………………………………….. 50
Расчет № 5 Налога на доходы физических лиц……………………. 51
Расчет № 6 «Суммы расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов, общехозяйственных расходов и услуг вспомогательных производств»………………… 53
Расчет № 7 «Распределение услуг вспомогательного производства по объектам строительства»……………………………. 53
Расчет №8 «Распределение общехозяйственных расходов по объектам строительства»…………………………………… 54
Расчет №9 «Фактической себестоимости выполненных работ»….. 54
Расчет № 10 «Расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость за апрель 20…г.»…………………... 54
Приложение Ж. Форма отчета о финансовых результатах и порядок формирования строк……………………………………. 55
ВВЕДЕНИЕ
Настоящие методические указания имеют назначение оказать студентам методическую помощь при выполнении курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет».
Целью курсовой работы является углубление теоретических знаний студентов по бухгалтерскому учету на предприятии, а также приобретение практических навыков ведения счетов бухгалтерского учета, составления журналов-ордеров и Главной книги, бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах.
Курсовая работа выполняется на примере ОАО «Гидротехник», занятого водохозяйственным строительством.
Исходные данные расположены по темам бухгалтерского учета и скомпонованы так, что помогают студенту осуществлять операции последовательно по всему циклу учетных работ на предприятии.
Весь учебный материал строится в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н.
К выполнению курсовой работы следует приступить после изучения соответствующих разделов курса, относящихся к ним литературы и нормативных актов.
Курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической.
Теоретическая часть: выбор варианта осуществляется в соответствии с порядковым номером фамилии студента в журнале преподавателя.
Практическая часть: выбор варианта осуществляется по последней цифре номера зачетной книжки студента.
В структурном плане курсовая работа состоит из следующих частей:
Титульный лист – 1 стр.
Задание – 1 стр.
Содержание – 1 стр.
Введение – 1 стр.
Основная часть:
- Теоретические основы разработки темы – 7 стр.
- Практическая часть: Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за апрель месяц – 10 стр.
Расчеты к фактам хозяйственной жизни - 6 стр.
Список использованной литературы – 1 стр.
Приложения:
- Журналы-ордера – 12 шт.
- Главная книга – 1 шт.
- Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за апрель месяц – 1 шт.
- Бухгалтерский баланс – 1 шт.
- Отчет о финансовых результатах – 1 шт.
Курсовая работа оформляется в соответствии с требованиями, изложенными в Общих требованиях к оформлению учебной литературы и должна содержать 25 страниц машинописного текста, размещенного на одной стороне листа формата А4,межстрочный интервал 1,0 (одинарный). Используются типовые формы журналов-ордеров, Главной книги, бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К ВЫПОЛНЕНИЮ
РАЗДЕЛОВ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Теоретическая часть
При раскрытии содержания теоретических вопросов следует руководствоваться нормативно-правовыми актами. Сопоставлять мнения, изложенные в разных источниках и выражать авторскую позицию при раскрытии вопроса. Выбор варианта осуществляется в соответствии с порядковым номером фамилии студента в журнале преподавателя.
Вопросы для подготовки к теоретической части:
Метод бухгалтерского учета. Объекты бухгалтерского учета и их классификация.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета РФ.
Отчетность предприятия. Особенности и варианты формирования. Состав отчетности разных организационно-правовых форм деятельности.
Документы, регулирующие порядок учета собственного капитала организации. Учет уставного (складочного) капитала (фонда). Счет 80 «Уставный капитал». Учет резервного капитала. Счет 82 «Резервный капитал». Учет добавочного капитала. Счет 83 «Добавочный капитал». Учет целевого финансирования. Счет 86 «Целевое финансирование».
Двойная запись и корреспонденция счетов. Порядок записи фактов хозяйственной жизни по счетам бухгалтерского учета. Изменения в бухгалтерском балансе, вызываемые фактами хозяйственной жизни.
Понятие персонифицированного учета. Пенсионное страхование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
Учетная политика организаций. Основные аспекты формирования учетной политики организации.
Основные нормативные документы, регулирующие учет основных средств. Оценка стоимости основных средств. Цель переоценки объектов основных средств.
Учет поступления и выбытия основных средств. Документальное оформление поступления и выбытия основных средств.
Понятие, задачи управленческого учета. Внутренняя управленческая отчетность.
Системы учета затрат и калькулирования себестоимости: попроцессный, попередельный, позаказный, калькулирование полной и неполной (переменной) себестоимости.
Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизации основных средств. Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации основных средств. Инвентаризация основных средств.
Оценка материалов при их приобретении и заготовлении. Понятие фактической себестоимости и учетной цены. Документальное оформление движения материалов.
Документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций. Учет кассовых операций и денежных документов. Расчет лимита остатка денежных средств в кассе.
Учет денежных средств предприятия (касса, расчетный счет, специальные счета в банке, валютные счета).
Документы, регулирующие порядок проведения инвентаризаций. Инвентаризация денежных средств.
Понятие и классификация финансовых вложений. Способы оценки: первоначальная оценка финансовых вложений; последующая оценка финансовых вложений; оценка финансовых вложений при их выбытии. Финансовые вложения в уставный капитал другой организации. Счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции». Синтетический учет доходов в виде дивидендов по акциям.
Учет расчетных операций (поставщики и подрядчики, кредиты и займы, налоговые платежи, внебюджетные платежи, прочие дебиторы и кредиторы).
Требования, предъявляемые к первичным документам и учетным регистрам. Способы исправления ошибок: корректурный, способ дополнительных проводок, «красное сторно».
Калькулирование полной производственной себестоимости. Счета учета затрат, их характеристика. Методы распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов между видами изделий. Учет не зачтенного производства.
Понятие финансовых результатов (учет доходов и расходов от обычных видов деятельности, учет доходов и расходов от прочих операций, учет прибылей и убытков, учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).
Связь бухгалтерского и налогового учета при расчете по налогу на прибыль организаций в соответствии с ПБУ 18/02 и гл. 25 НК РФ
Документальное оформление движения материалов. Учет приобретения и заготовления материалов с использованием счета 10, 15 и 16. Учет выбытия материалов.
Теоретические основы финансового анализа. Содержание и виды финансового анализа. Система показателей финансового анализа.
Методика финансового анализа. Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Задачи учета труда и его оплаты. Оформление трудовых отношений с работниками. Учет личного состава работников. Учет заработной платы и связанных с ней расчетов. Удержания из заработной платы работников организации.
Взаимосвязь финансового и управленческого учета.
Безналичная система оплаты труда, смешанная форма оплаты труда. Доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера.
Инвентаризация расчетов с персоналом и раскрытие информации о расчетах с персоналом в бухгалтерской отчетности.
Основные задачи учета производственных затрат. Понятие затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг. Классификация затрат на производство. Методы учета затрат. Группировка затрат на производство.
Нормативное регулирование готовой продукции. Готовая продукция и ее оценка. Учет готовой продукции без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Учет готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Практическая часть
Выполнение практической части, следует начинать с изучения «Извлечения из приказа по учетной политике ОАО «Гидротехник на 20...г.» (Приложение Б).
В соответствии с содержанием практической части курсовой работы ниже рассмотрен порядок заполнения учетных регистров и форм бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс составляется по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. Форма бухгалтерского баланса и порядок формирования строк приведены в Приложении В.
Исходные данные для составления бухгалтерского баланса ОАО «Гидротехник» по состоянию на 31 марта приведены в Приложении Г.
Остатки по счетам Главной книги необходимо разнести по разделам актива и пассива баланса. Затем подсчитать итоги, как по каждому разделу, так и по всему активу и пассиву баланса. Между итогами актива и пассива баланса должно быть равенство.
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни
Форма Журнала регистрации фактов хозяйственной жизни приведена в таблице 1.
Таблица 1 – Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за апрель месяц
№ операции Первичный документ Содержание фактов хозяйственной жизни Сумма, руб. Корреспондирующие счета Номер учетного регистра, в котором отражена
операция
дебет кредит журнала-ордера ведомости
1 2 3 4 5 6 7 8
Порядок заполнения Журнала регистрации фактов хозяйственной жизни:
Графа 1 – вписываются по сплошной нумерации отдельные факты хозяйственной жизни;
Графа 2 – основание для записи (наименование первичных документов, необходимых для оформления соответствующего факта хозяйственной жизни)[6];
Графы 3 и 4 – перечень фактов хозяйственной жизни и сумма принимаются по последней цифре номера зачетной книжки по данным Приложения Д. Отдельные факты хозяйственной жизни требуют специальных расчетов, образцы которых приведены в Приложении Е;
Графы 5 и 6 – по каждому факту хозяйственной жизни определяются корреспондирующие счета. При определении корреспондирующих счетов студент должен последовательно выяснить:
- экономический смысл факта хозяйственной жизни,
- какие счета подвергаются изменению вследствие произошедшего факта хозяйственной жизни,
- какими по отношению к балансу являются выбранные счета – активными или пассивными,
- в какую сторону произошли изменения по счету – в сторону увеличения (+) или уменьшения (-).
Зная, что на активном счете увеличение отражается по дебету, уменьшение по кредиту, а на пассивном счете, наоборот, увеличение отражается по кредиту, а уменьшение по дебету, легко определить дебетуемый и кредитуемый счета;
Графы 7 и 8 – указывается номер учетного регистра, в котором отражена операция (таблица 2).
Таблица 2 – Перечень типовых регистров единой журнально-ордерной формы
Номер Наименование и назначение регистра
журнала-ордера ведомости 1 2 3
1 - По кредиту счета 50
- 1 Ведомость к счету 50 (помещена на обороте журнала-ордера №1)
Продолжение таблицы 2
1 2 3
2 - По кредиту счета 51
- 2 Ведомость к счету 51 (помещена на обороте журнала-ордера №2)
4 - По кредиту счетов 66, 67
6 - По кредиту счета 60
7 - По кредиту счета 71
8 - По кредиту счетов 19, 58, 68, 73, 75, 76
10 - По кредиту счетов 02,05,10,15,16,20,23,25,26,28,29,69,70,94,97
11 - По кредиту счетов40,41,43,44,45,46,62,90
12 - По кредиту счетов 80,82,83,84,86,96
13 - По кредиту счетов 01,03,04,91
15 - По кредиту счетов 98,99
16 - По кредиту счетов 07,08,11
Журналы-ордера и ведомости
Журналы-ордера представляют собой типографическим образом изготовленные бланки, в которых отпечатаны коды (шифры) и наименования корреспондирующих счетов по операциям, учитываемым в данном журнале-ордере. Для выполнения курсовой работы необходимы журналы-ордера № 1,2,4,6,7,8,10,11,12,13,15,16.
Все журналы-ордера построены по кредитовому признаку – записи по каждой операции производятся с кредита основного счета, для которого открыт журнал-ордер, в корреспонденции с дебетуемыми счетами, наименование и коды которых указываются в данном журнале-ордере. При такой записи учетных данных кредитовые обороты по какому-либо синтетическому счету собираются в одном журнале-ордере. Журналы-ордера имеют различное строение в зависимости от особенностей учитываемых объектов. По содержанию и форме их можно подразделить на две группы. Журналы-ордера первой группы состоят из двух частей. Первая часть – собственно журнал-ордер, в нем регистрируются кредитовые обороты по счету.
Журнал-ордер №__________
по кредиту счета №________ за ________ месяц
№ операции В дебет счетов Итого
№ № № № Итого Второй частью журнала-ордера является ведомость, составленная в целях контроля за наличием денежных средств.
Ведомость №___________
по дебету счета №__________ за ______месяц
№ операции С кредита счетов Итого
№ № № № Итого Записи в указанные регистры производятся по шахматному принципу, т.е. сумма по дебету и кредиту корреспондирующих счетов проставляются один раз, что сокращает время для регистрации операций.
К первой группе относятся журналы-ордера №1 и №2. Первая часть заполняется для журналов-ордеров №4,6,7,8,12,13,15,16.
Журналы-ордера второй группы предназначены для учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Записи в этих регистрах производятся в шахматном порядке. При этом дебетуемые счета отражаются в подлежащем (по горизонтали), а кредитуемые – в сказуемом (по вертикали) регистра. К этой группе относятся журналы-ордера №10,11.
Журнал-ордер №______
по кредиту счетов_________ за ______месяц
Кредит счета
Дебет
счета № № № № Итого


№ Итого: Ежемесячно журналы-ордера закрывают и их итоги переносят в Главную книгу.
Главная книга
Главная книга открывается на год. Для каждого синтетического счета отводится одна развернутая страница. Счета записываются в порядке возрастания номеров.
Главная книга имеет следующую форму (таблица 3).
Таблица 3 – Главная книга
Счет №
Месяц Обороты по дебету Оборот по кредиту Сальдо
С кредита счета №… по журналу-ордеру №… С кредита счета №… по журналу-ордеру №… … Итого по дебету дебет кредит
март апрель май В Главную книгу вначале записывается остаток (сальдо) по счету на 31 марта, используя данные приложения Г.
Обороты по кредиту каждого синтетического счета переносятся из журналов-ордеров и отражаются одной записью в графе «Оборот по кредиту». Обороты по дебету каждого счета переносятся в Главную книгу из разных журналов-ордеров. Затем их суммируют, после чего общую сумму по счету записывают в графу «Итого по дебету».
По каждому синтетическому счету выводится сальдо на 30 апреля. Порядок определения сальдо по счетам на конец месяца зависит от того, по какому счету выводим остаток – активному или пассивному.
Сальдо конечное определяется по формуле:
В активном счете:
Ск = Сн+Од-Ок;
В пассивном счете:
Ск=Сн+Ок-Од;
где Ск – сальдо конечное (на 30 апреля);
Сн – сальдо начальное (на 31 марта);
Од – оборот по дебету (за апрель месяц);
Ок – оборот по кредиту (за апрель месяц).
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Для проверки правильности ведения учетных записей данные Главной книги обобщаются. В этих целях используется Оборотная ведомость по счетам синтетического учета (таблица №4).
Таблица 4 – Оборотная ведомость по счетам за апрель месяц
Код счета Наименование счета Сальдо начальное (на 31.03) Оборот за месяц (апрель) Сальдо конечное (на 30.04)
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
ИТОГО Счета в оборотную ведомость заносятся в порядке возрастания номеров.
Признаками правильно составленной Оборотной ведомости по счетам синтетического учета являются равенства:
итогов сальдо начального по дебету и кредиту – как следствие равенства актива и пассива баланса на 31 марта;
итогов оборотов по дебету и кредиту за месяц – как следствие применения в учете способа двойной записи;
итогов сальдо конечного по дебету и кредиту – как следствие равенства сальдо начального и оборотов по дебету и кредиту счетов.
После проверки правильности записей в Главной книге составляется бухгалтерский баланс на 30 апреля.
Отчет о финансовых результатах
Завершающим этапом выполнения курсовой работы является составление отчета о финансовых результатах (форма №2). Данная форма содержит все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Форма отчета о финансовых результатах и порядок формирования строк приведены в Приложении Ж.
ЛИТЕРАТУРА
РФ ФЗ О бухгалтерском учете: от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Собр. закон-ва РФ. -2011.- №50.- Ст. 7344.
РФ Минфин О формах бухгалтерской отчетности организаций (с изменениями на 4 декабря 2012 года): Приказ от 02.07.2010. // Бюл.нормат.актов фед.орг.исп.вл.-2010.-№13.- С.105-106.
Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ [Текст] : учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. – 2-е изд. – М. : Юрайт, 2015. – 589 с.
Астахов П.А., Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст]: учебник для бакалавров / В.П. Астахов. – 11-е изд. перер. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 984 с.
Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник [Электронный ресурс] : учебник. - Электрон.дан. – М.: Дашков и К, 2014. – 686 с. – Режим доступа: http:// e.landook.com. – 26.10.2015.
6.Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник, 9-е изд., изм. доп. [Электронный ресурс]: учебник. - Электрон.дан.-М. : Дашков и К, 2014. – 483 с. - Режим доступа: http:// e.landook.com. – 26.10.2015.
7. Крохичева Г.Е. Бухгалтерский учет: Учебное пособие, Ростов н/Д, РГСУ, 2014
8. Крохичева Г.Е., Лесняк В.В. Бухгалтерский управленческий учет, Учебное пособие, Москва Инфра – М, 2016
10. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (ред. от 08.11.2010) – Электрон. дан.- Режим доступа : http:// www. consultant.ru. – 23.01.2015.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(ДГТУ)
Факультет Кафедра

ЗАДАНИЕ
К выполнению курсового проекта по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ» для студента ________ курса _______ группы
_________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
Тема:
Исходные данные.
Номера варианта _____________________________________________
Остаток по счетам Главной книги на 31 марта 20.…г. и перечень фактов хозяйственной жизни за апрель месяц приведены в Методических указаниях для выполнения курсовой работы.
Выписка из приказа по учетной политике ОАО «Гидротехник» на 20.… год.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно нормам ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (в редакции от 25.10.2010 № 132н).
Первоначальная стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации способом __________________

Затраты на ремонт основных средств списываются ________________
_________________________________________________________________
2.3.4 Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется по фактической себестоимости их приобретения с применением счетов________согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н (в ред. приказов Минфина России от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н).
Учет затрат на производство строительных работ организован по позаказному методу.
Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и косвенные затраты (расходы по эксплуатации строительных машин и накладные расходы). Расходы по эксплуатации строительных машин учитывают на счете 25 «Общепроизводственные расходы», накладные расходы на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость работ в порядке распределения между объектами строительства и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».
Учет законченных в соответствии с заключенными договорами этапов работ ведется с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Для целей налогообложения выручка от продажи продукции (работ, услуг) и прочей реализации определяется по мере отгрузки покупателям (заказчикам) продукции.
3. Срок проектирования _________________________________________
Задание выдал ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Задание к выполнению принял студент _______________________________
(подпись)
Дата выдачи задания «_____» «___________» 20.... г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Извлечение из приказа по учетной политике ОАО «Гидротехник» на 20… год
Общие положения
В организации используются формы первичных документов, утвержденные руководителем экономического субъекта.
Форма бухгалтерского учета – журнально-ордерная.
Основными учетными регистрами являются:
Журнал регистрации хозяйственных операций;
журналы-ордера и ведомости;
Главная книга.
Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", абз. 2 п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).
Оценку имущества и обязательств производить в рублях с отнесением разниц на финансовые результаты.
Утвердить следующие методы оценки обязательств и активов:
Учет основных средств
2.1. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно нормам ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (в редакции от 25.10.2010 № 132н).
2.2. При начислении амортизации по основным средствам применяется способ уменьшаемого остатка (если последняя цифра номера зачетной книжки студента 0, 1, 2, 3, 4) или способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (если последняя цифра номера зачетной книжки студента 5, 6, 7, 8, 9).
Фактические затраты на ремонт основных средств списываются на расходы текущего периода.
Учет материально-производственных запасов
3.1. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется по фактической себестоимости их приобретения согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н (в ред. приказов Минфина России от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н).
3.2. Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по учетной цене с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (варианты шифра последней цифры номера зачетной книжки студента 0, 1, 2, 3, 4).
Отклонения, числящиеся на счете 16, списываются на соответствующие счета учета использования материалов (20, 23, 25, 26 и др.) пропорционально стоимости списанных материалов по учетным ценам исходя из процента, определяемого по формуле:

где Он – отклонение в стоимости материалов на начало месяца;
Оп – отклонение в стоимости материалов по поступившим в течение месяца материалам;
УЦн – стоимость материалов по учетным ценам на начало месяца;
Уцп – стоимость поступивших в течение месяца материалов по учетным ценам.
3.3. Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (варианты шифра последней цифры номера зачетной книжки студента 5, 6, 7, 8, 9).
Транспортно-заготовительные расходы списываются на соответствующие счета учета использования материалов (20, 23, 25, 26 и др.) пропорционально стоимости списанных материалов по договорным ценам (ценам поставщиков без транспортно-заготовительных расходов) исходя из процента, определяемого по формуле:

где ТЗРн – сумма остатка транспортно-заготовительных расходов на начало месяца;
ТЗРп – сумма транспортно-заготовительных расходов за текущий месяц;
ДЦн – сумма остатка материалов по договорным (покупным) ценам поставщика на начало месяца;
ДЦп – стоимость поступивших материалов в текущем месяце по договорным ценам.
3.4. Готовая продукция (выполненные работы, оказанные услуги) отражаются в бухгалтерском учете по полной фактической себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат.
Учет затрат на производство готовой продукции (работ)
4.1. Учет затрат на производство строительных работ организован по позаказному методу, при котором объектом учета является отдельный заказ, открываемый на каждый объект строительства в соответствии с договором, заключенным с заказчиком.
4.2. Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ) ведется с разделением на :прямые – счет 20 «Основное производство»;
косвенные – счет 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
4.3. По дебету счета 20 «Основное производство» учитываются прямые затраты, непосредственно связанные с выполнением работ.
4.4. На счете 25 «Общепроизводственные расходы» обобщается информация о расходах по эксплуатации строительных машин и механизмов:
- начисленная заработная плата рабочим, занятым управлением и обслуживанием машин и механизмов;
- стоимость электроэнергии, израсходованной на работу машин и механизмов, полученной со стороны;
- стоимость израсходованных на работу машин и механизмов топлива, горючих, смазочных и вспомогательных материалов;
- сумма начисленной амортизации по машинам и механизмам;
- величина расходов по обслуживанию и ремонту машин и механизмов, выполненных сторонними организациями;
- другие аналогичные по назначению расходы.
Косвенные затраты, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются на счет 20 «Основное производство» и распределяются по объектам учета пропорционально выполненного объема работ на объектах использования техники.
4.5. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом:
- административно-хозяйственные расходы (расходы на оплату труда административно-хозяйственного персонала; сумма страховых взносов, исчисляемая от расходов на оплату труда работников административно-хозяйственного персонала; расходы связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ; расходы на отопление, освещение, энергоснабжение, водоснабжение, канализацию и содержание в чистоте зданий, помещений, занимаемых и используемых административно-хозяйственным персоналом; расходы на оплату информационных, консультационных и аудиторских и др. услуг; расходы на проведение всех видов ремонтов основных фондов, используемых административно-хозяйственным персоналом; расходы на служебные командировки, связанные с производственной деятельностью административно-хозяйственного персонала; амортизационные отчисления по основным фондам, предназначенным для обслуживания аппарата управления; оплата услуг банка и другие расходы);
- расходы на обслуживание работников строительства (сумма уплаты страховых взносов, исчисленная от расходов на оплату труда рабочих, занятых на строительных работах и эксплуатацией строительных машин и механизмов; расходы на охрану труда и технику безопасности и другие);
- прочие расходы (платежи по обязательному страхованию имущества строительной организации; налоги и сборы, расходы по которым списываются на себестоимость продукции, работ, услуг и другие).
4.6. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются на счет 20 «Основное производство» и распределяются по объектам учета пропорционально начисленной заработной плате основных производственных рабочих.
Финансовые результаты и использование прибыли
5.1. Использовать при определении финансового результата от реализации подрядных работ заказчику метод «Доход по стоимости объекта строительства».
5.2. Информация о доходах и расходах, связанных с выполнением отдельных работ по конструктивным элементам или этапам, отражается на счете 90 «Продажи».
На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.
На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка.
На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость», учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от заказчика.
Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для определения финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц.
5.3. Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открываются следующие субсчета: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота по субсчетам определяется сальдо прочих доходов и расходов (субсчет 91-9), которое списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
5.4. Формирование конечного финансового результата деятельности организации происходит на счете 99 «Прибыли и убытки».
Положения по налогообложению, отражаемые в учетной политике
6.1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг) и прочей реализации определяется по мере отгрузки покупателям (заказчикам) продукции.
6.2. Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Форма бухгалтерского баланса и порядок формирования строк
АКТИВ Код
показателя Остатки по счетам,
отражаемые в балансе
1 2 3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 Дебетовое сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) - Кредитовое сальдо по счету 05
Результаты исследований и разработок 1120 Дебетовое сальдо по счету 04, аналитический счет учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
Основные средства 1130 Дебетовое сальдо по счету 01 (без учета аналитического счета "Молодые насаждения") - Кредитовое сальдо по счету 02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)
Доходные вложения в материальные ценности 1140 Дебетовое сальдо по счету 03 - Кредитовое сальдо по счету 02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01)
Финансовые вложения 1150 Дебетовое сальдо по счету 58, субсчетам 55-3 и 73-1 (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений) - Кредитовое сальдо по счету 59 (аналитический счет учета резерва, созданного по долгосрочным финансовым вложениям)
Отложенные налоговые активы 1160 Дебетовое сальдо по счету 09
Прочие внеоборотные активы 1170 Дебетовое сальдо по счету 08 + Дебетовое сальдо по счету 07 + Дебетовое сальдо по счету 05 в части, относящейся к оборудованию к установке + Сальдо по счету 16 в части, относящейся к оборудованию к установке + Дебетовое сальдо по счету 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев) + Дебетовое сальдо по счету 01-5 (аналитический счет «Молодые насаждения») + Дебетовое сальдо по счету 60 в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС.
Итого по разделу I 1100 Сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 Дебетовое сальдо по счету 10 + Дебетовое сальдо по счету 11 + Дебетовое сальдо по счету 41 – Кредитовое сальдо по счету 42 + Дебетовое сальдо по счету 43 + Дебетовое сальдо по счету 15 +- Сальдо по счету 16 – Кредитовое сальдо по счету 14 + Дебетовое сальдо по счету 45 + Дебетовое сальдо по счетам 20, 21, 23, 28, 29 + Дебетовое сальдо по счету 97 (аналитический отчет учета расходов со сроком списания не превышающим 12 месяцев) + Дебетовое сальдо по счету 44
Продолжение приложения В
1 2 3
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 Дебетовое сальдо по счету 19
Дебиторская задолженность 1230 Дебетовый остаток по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Кредитовое сальдо по счету 63
Финансовые вложения 1240 Дебетовое сальдо по счету 58, субсчетам 55-3 и 73-1 (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений) – Кредитовое сальдо по счету 59 (аналитический счет учета резерва, созданного по краткосрочным финансовым вложениям).
Денежные средства 1250 Дебетовое сальдо по счету 50 +Дебетовое сальдо по счету 51 + Дебетовое сальдо по счету 52 + Дебетовое сальдо по счету 55 (кроме субсчета 55-3) + Дебетовое сальдо по счету 57
Прочие оборотные активы 1260 Дебетовое сальдо по счету 94 + Дебетовые остатки по аналитическим счетам 62-НДС и 76-НДС (45-НДС) + Дебетовое сальдо по счету 81(в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи) + Дебетовое сальдо по счету 68(В части сумм акцизов, подлежащих вычетам) + Дебетовое сальдо по счету 46
Итого по разделу II 1200 Сумму показателей по строкам с кодами 1210 - 1260
БАЛАНС 1600 Сумма показателей по строкам 1100 и 1200
ПАССИВ Код
показателя Остатки по счетам,
отражаемые в балансе
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 Кредитовое сальдо по счету 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Дебетовое сальдо по счету 81 (в части акций (долей), выкупленных с целью аннулирования)
Переоценка внеоборотных активов 1340 Кредитовое сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки объектов ОС и НМА
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Кредитовое сальдо по счету 83 (за исключением сумм дооценки ОС и НМА)
Резервный капитал 1360 Кредитовое сальдо по счету 82(за исключением специальных фондов на финансирование текущих расходов) + Кредитовое сальдо по счету 84 (в части специальных фондов)(за исключением специальных фондов на финансирование текущих расходов)
Продолжение приложения В
1 2 3
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 +-Остаток по счету 99 +- Остаток по счету 84
Итого по разделу III 1300 Сумма показателей по строкам с кодами 1310 - 1370
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410 Кредитовое сальдо по счету 67 в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату более 12 месяцев (по основной сумме обязательства и/или по уплате процентов)
Отложенные налоговые обязательства 1420 Кредитовое сальдо по счету 77
Оценочные обязательства 1430 Кредитовое сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты
Прочие обязательства 1450 Кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (аналитические счета учета долгосрочной задолженности) + Кредитовое сальдо по счету 86 (аналитический счет учета долгосрочной задолженности)
Итого по разделу IV 1400 Сумма показателей по строкам с кодами 1410 - 1450
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 Кредитовое сальдо по счету 66
Кредиторская задолженность 1520 Кредитовые остатки в части краткосрочной кредиторской задолженности по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, субсчету 75-2
Доходы будущих периодов 1530 Кредитовое сальдо по счету 98 + Кредитовый остаток по счету 86 в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.
Оценочные обязательства 1540 Кредитовое сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты
Прочие обязательства 1550 Кредитовое сальдо по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) + Кредитовое сальдо по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств)
Итого по разделу V 1500 Сумма показателей по строкам с кодами 1510 - 1550
БАЛАНС 1700 Сумма показателей по строкам 1300, 1400 и 1500
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Остатки по счетам Главной книги по состоянию на 31 марта 20… года
Код счёта Варианты заданий по последней цифре номера зачетной книжки
0 1 2 3 4
Д К Д К Д К Д К Д К
01 17184903 17966030 18821550 19677070 20532600 02 9780832 10048534 10396853 11185491 11064475
07 15200 16000 16760 17520 18820 08 389623 410130 429660 449190 468720 10 787417 828860 868320 907790 947260 16 104510 110011 115290 120530 125770 19 268973 283130 310890 338660 366490 20 3200000 3200000 3200000 3200000 3200000 23 114285 120300 130400 135100 140150 44 36000 36000 36000 36000 36000 46 14572285 14572285 14572285 14572285 14572285 50 18000 17800 18000 18500 18800 51 394289 423640 430490 437330 444170 60 816189 859146 900058 940097 981882
62 14572285 14572285 14572285 14572285 14572285
66 75884 79878 83677 87480 91500
68 114024 120025 125741 131456 137172
69 111577 117450 123043 128636 134230
70 212201 223370 234010 244660 255290
71 5438 5724 5997 6269 6542 73 10151 10685 11193 11709 12211 76 47911 38750 50433 40790 58238 42040 55235 43950 57637 45860
80 155610 163800 171600 179400 187200
83 10646663 11206981 11751944 11836935 12841984
96 136487 138409 140238 142067 143896
97 26284 27667 28983 30301 31618 98 250000 250000 250000 250000 250000
99 100412 365179 110583 368610 109313 371880 104118 375150 105121 378420
Итого: 37275681 37275681 38189278 38189278 39163369 39163369 40117607 40117607 41084194 41084194
Продолжение приложения Г
Код счёта Варианты заданий по последней цифре номера зачетной книжки
5 6 7 8 9
Д К Д К Д К Д К Д К
01 21388120 22243650 23099170 23944700 24810220 02 12337836 12813879 14081720 15406804 15774384
07 19050 19810 20570 21330 22090 08 488250 507780 527310 546840 586370 10 1136510 1181970 1227430 1272890 1318350 19 394200 421960 449730 477480 505250 20 3200000 3200000 3200000 3200000 3200000 23 142411 146805 150016 151180 155160 44 36000 36000 36000 36000 36000 46 14572285 14572285 14572285 14572285 14572285 50 19000 19300 19500 19800 20000 51 451010 457850 464690 471530 478380 60 1022793 1063705 1104617 1145528 1186440
62 14572285 14572285 14572285 14572285 14572285
66 95087 98894 102694 106498 110301
68 148887 148603 154318 160034 165749
69 139822 145415 151008 156601 162194
70 265920 276560 287190 297830 308470
71 6815 7084 7366 7632 7905 73 12725 13228 13737 14246 14755 76 60038 47770 62439 49680 64840 51590 67250 53500 69652 55410
80 195000 202800 210600 218400 226200
83 12468056 12881625 12497199 12042980 12589609
96 145728 147554 149388 151215 153045
97 32936 34260 35571 36888 38205 98 250000 250000 250000 250000 250000
99 111514 381680 111529 384950 112614 388220 113114 391490 114215 394750
Итого: 42070864 42070864 43035950 43035950 44000829 44000829 44953165 44953165 45948837 45948837
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
Факты хозяйственной жизни за апрель месяц
В течение апреля месяца текущего года были совершены факты хозяйственной жизни, сгруппированные по разделам бухгалтерского учета на предприятии.
В первом разделе задачи 1-5, 7-9 – для всех вариантов одинаковы. Задача 6 – выполняется по варианту (вариант определяется по последней цифре номера зачетной книжки студента).
Для решения задач необходимо прочитать условие, затем сформулировать и записать операции, после чего опередить корреспонденцию счетов по ним.
Второй раздел выполняется по вариантам (вариант определяется по последней цифре номера зачетной книжки студента).
0-4 вариант – выполняет задания, представленные в таблице 6.
5-9 вариант – выполняет задания, представленные в таблице 7.
Третий раздел выполняется по вариантам (вариант определяется по последней цифре номера зачетной книжки студента).
Четвертый и пятый раздел – являются собирательными (заключительными в курсовой работе). Данные представленные в них одинаковы для всех вариантов.
Форма записи фактов хозяйственной жизни (операций) представлена в таблице 1 (Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни) рекомендаций к выполнению разделов курсовой работы.
Нумерация в таблице 1 производится в сплошном порядке, т.е. (1,2,3,4 и так до конца всех разделов).
1 РАЗДЕЛ: УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
1. Первичные документы к задаче: Договор купли-продажи. Накладная. Счет. Счет-фактура. Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14). Акт об оказании услуг. Страховой полис. Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). Акт о выполнении работ. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1). Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). Платежное поручение. Выписка банка. Авансовый отчет и подтверждающие расчетно-платежные документы. Бухгалтерская справка.
ОАО «Гидротехник» приобрело оборудование, требующее установки и монтажа, для столярного цеха по стоимости согласно договору купли-продажи 590000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Расходы по доставке оборудования собственным транспортом составили 19500 руб. Стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением оборудования, составила 6195 руб. (с учетом НДС). Расходы по страхованию оборудования во время его транспортировки составили 27540 руб. Стоимость монтажных работ силами сторонней организации составила 53100 руб. (с учетом НДС). Оборудование сдано в эксплуатацию и принято по акту в состав основных средств (сумму определить). Счета завода-изготовителя (поставщика) и монтажной организации оплачены с расчетного счета. Счета консультационной фирмы и страховой организации оплачены из подотчетных сумм. Приняты к вычету с бюджетом суммы НДС по оприходованному и оплаченному оборудованию и затратам, связанным с его приобретением (сумму определить).
2. Первичные документы к задаче: Договор купли-продажи. Счет. Счет-фактура. Акт об оказании услуг. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1). Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). Страховой полис. Платежное поручение. Выписка банка. Авансовый отчет и подтверждающие расчетно-платежные документы. Бухгалтерская справка.
ОАО «Гидротехник» приобрело автомобиль «ГАЗ-3110» стоимостью 247800 руб. (с учетом НДС) для административных нужд. Расходы, связанные с регистрацией автомобиля в ГИБДД, составили 3500 руб. Перед регистрацией автомобиля организацией приобретен полис обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО) сроком на 1 год, стоимостью 2376 руб. Стоимость страховки отражена в составе расходов будущих периодов. 1\12 часть страховой премии включена в состав общехозяйственных расходов. Автомобиль принят по акту в состав основных средств (сумму определить). С расчетного счета погашена задолженность перед автосалоном. Счета за регистрацию автомобиля и страховой полис ОСАГО оплачены из подотчетных сумм. Принята к вычету с бюджетом сумма НДС по оприходованному и оплаченному автомобилю (сумму определить).
3. Первичные документы к задаче: Договор купли-продажи. Счет. Счет-фактура. Акт об оказании услуг. Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а). Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). Кредитный договор. Выписка из ссудного счета. Платежное поручение. Выписка банка. Бухгалтерская справка.
Приобретен объект недвижимости по стоимости согласно договору купли-продажи 660800 (с учетом НДС). Стоимость услуг посреднической организации 53336 руб. (с учетом НДС). Плата за регистрацию права на объект в Едином государственном реестре прав на недвижимость составила 8175 руб. Объект недвижимости принят по акту в состав основных средств (сумму определить). Оплата объекта произведена за счет краткосрочного кредита банка, взятого на 6 месяцев под 16% годовых (без зачисления суммы кредита на расчетный счет ОАО «Гидротехник»). Проценты по кредиту выплачиваются ежемесячно. Услуги посреднической организации и регистрационной палаты оплачены с расчетного счета. Принята к вычету сумма НДС по оприходованному и оплаченному объекту недвижимости (сумму определить).
4. Первичные документы к задаче: Договор дарения. Акт об оказании услуг. Счет. Счет-фактура. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1). Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). Платежное поручение. Выписка банка. Бухгалтерская справка.
Безвозмездно получен компьютер. Текущая рыночная стоимость компьютера на дату принятия к учету 25560 руб. Расходы по доставке собственным транспортом составили 252 руб. Акцептован и оплачен с расчетного счета счет Агентства по разработке программного обеспечения за настройку компьютера на сумму 3186 руб. (с учетом НДС). Компьютер принят по акту в состав основных средств (сумму определить). Принята к вычету сумма НДС по оприходованному и оплаченному компьютеру (сумму определить).
5. Первичные документы к задаче: Договор. Акт об оказании услуг. Счет. Счет-фактура. Платежное поручение. Выписка банка. Бухгалтерская справка.
ОАО «Гидротехник» заключило договор с Агентством по разработке программного обеспечения на использование компьютерной программы автоматизации расчета заработной платы стоимостью 127440 руб. (с учетом НДС). Срок полезного использования программы установлен приказом руководителя организации. В соответствии с экспертными оценками он составил 3 года. Принято решение об учете расходов по приобретению программы в составе расходов будущих периодов, так как исключительное право на нее не подтверждено документально. Оплата услуг Агентства по разработке программного обеспечения произведена с расчетного счета. Принята к вычету сумма НДС по оприходованному и оплаченному программному обеспечению (сумму определить).
6. Первичные документы к задаче: Договор купли-продажи. Счет. Счет-фактура. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1). Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). Ведомость начисления амортизации основных средств. Ведомость учета прочих доходов и расходов. Платежное поручение. Выписка банка.
Продан бульдозер. Договором купли-продажи предусмотрен безналичный расчет. Начислена выручка, причитающаяся к получению от покупателя на сумму 248400 руб. (с учетом НДС). Первоначальная стоимость бульдозера, приобретенного в 2011 г., составила 312000 руб. За время эксплуатации переоценка объекта не проводилась. Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета составляет 7 лет. Сумма начисленной амортизации за время эксплуатации бульдозера определяется по данным таблицы 5 и оформляется расчетом №1.
Таблица 5 - Исходные данные для определения суммы амортизационных отчислений за время эксплуатации бульдозера
Показатели Варианты шифра последней цифры номера зачетной книжки
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Месяц приобретения II III IV V VI VII VIII IX X XI
Способ начисления амортизации в бухгалтерском учете Способом уменьшаемого
остатка Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока
полезного использования
Отражается финансовый результат от продажи бульдозера (сумму определить). Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя за проданный бульдозер.
7. Первичные документы к задаче: Акт о списании объекта основных средств (форма № ОС-4). Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). Ведомость начисления амортизации основных средств. Наряд на выполнение работ. Бухгалтерская справка. Путевой лист. Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35). Ведомость учета прочих доходов и расходов.
Cписан с баланса склад для хранения материалов по истечении срока его полезного использования. Балансовая стоимость склада 461000 руб. За время эксплуатации начислена амортизация в размере 461000 руб. Расходы, связанные с ликвидацией склада: начислена заработная плата рабочим в размере 59500 руб., начислены страховые взносы от оплаты труда рабочих (по действующей ставке). Затраты по вывозу строительного мусора собственным транспортом составили 4800 руб. Приняты к учету по текущей рыночной стоимости материалы, оставшиеся от ликвидации склада на сумму 34600 руб. Отражается финансовый результат от ликвидации склада (сумму определить).
8. Первичные документы к задаче: Договор дарения. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1). Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). Ведомость начисления амортизации основных средств. Бухгалтерская справка. Ведомость учета прочих доходов и расходов.
ОАО «Гидротехник» безвозмездно передало детскому дому телевизор первоначальной стоимостью 28200 руб. К моменту передачи по объекту начислена амортизация в размере 1340 руб. Начислен НДС от оборота по безвозмездной передаче телевизора. Отражается финансовый результат от безвозмездной передачи телевизора (сумму определить). Рыночная стоимость принята в размере остаточной стоимости объекта.
9. Первичные документы к задаче: Лимитно-заборная карта (форма № М-8). Наряд на выполнение работ. Бухгалтерская справка. Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3). Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6).
Выполнен ремонт кровли административного здания хозяйственным способом. Затраты по ремонту: израсходованы материалы на сумму 104740 руб., начислена заработная плата рабочим в размере 56750 руб., начислены страховые взносы от оплаты труда рабочих (по действующей ставке). Списаны затраты по законченному ремонту кровли (сумму определить).
ΙΙ РАЗДЕЛ: УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
Таблица 6 – Исходные данные по учету заготовления и приобретения материалов с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
№ п\п Первичный документ и содержание факта хозяйственной жизни Варианты шифра последней цифры номера зачетной книжки студента
0 1 2 3 4
10 Договора купли-продажи. Накладные. Счета.
Отражена договорная стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС): 10.1 ОАО «Бетон» за асбестоцементные трубы 188000 192400 196800 201200 205600
10.2 ООО «Альфа-керамика» за керамическую плитку 140000 142000 144000 146000 148000
10.3 ЗАО «Вира» за кирпич керамический 176000 179800 183600 187400 191200
10.4 ОАО «Лесхозсервис» за паркет буковый 121300 127720 124240 125560 126980
11 Счета. Счета-фактуры.
Принят на учет НДС по акцептованным счетам поставщиков по действующей ставке (см. операцию 10): 11.1 асбестоцементных труб ? ? ? ? ?
11.2 керамической плитки ? ? ? ? ?
11.3 кирпича керамического ? ? ? ? ?
11.4 паркета букового ? ? ? ? ?
12 Счета. Товарно-транспортные накладные.
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (без учета НДС): 12.1 асбестоцементных труб 33840 34630 35420 36210 37000
12.2 керамической плитки 25200 25560 25920 26280 26640
12.3
кирпича керамического 31680 32360 33040 33730 34410
13 Счета. Счета-фактуры.
Принят на учет НДС со стоимости услуг по доставке материалов (см. операцию 12): 13.1 асбестоцементных труб ? ? ? ? ?
13.2 керамической плитки ? ? ? ? ?
13.3 кирпича керамического ? ? ? ? ?
14 Путевой лист
Доставка паркета осуществлена транспортом организации-покупателя 2800 2900 3000 3100 3200
15 Счет. Акт об оказании услуг по заготовке и доставке материалов.
На увеличение стоимости отнесена сумма, уплачиваемая за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением паркета букового (без НДС) 1500 1550 1600 1650 1700
16 Счета. Счета-фактуры.
Принят на учет НДС со стоимости информационных и консультационных услуг (см. операцию 15) ? ? ? ? ?
17 Приходный ордер (форма № М-15). Карточка учета материалов (форма № М-17). Авансовый отчет и товарный чек.
У торгового дома «Политра» приобретены обои за наличный расчет через подотчетных лиц (без учета НДС) 50000 50000 50000 50000 50000
18 Счет-фактура
Принят на учет НДС со стоимости обоев (см. операцию 17) ? ? ? ? ?
19 Платежные поручения. Выписка банка.
Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками: 19.1 ООО «Альфа-керамика» (см. операции 10.2 и 11.2) ? ? ? ? ?
19.2
ОАО «Лесхозсервис» (см. операции 10.4 и 11.4) ? ? ? ? ?
19.3 Транспортной организацией (см. операции 12 и 13) ? ? ? ? ?
19.4 Информационной и консультационной фирмой (см. операции 15 и 16) ? ? ? ? ?
20 Кредитный договор. Платежное поручение. Выписка из ссудного счета.
Счет ОАО «Бетон» оплачен за счет краткосрочного кредита банка, взятого на три месяца под 15% годовых (без зачисления суммы кредита на расчетный счет ОАО «Гидротехник»): 20.1 за счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность перед поставщиком (см. операции 10.1 и 11.1) ? ? ? ? ?
20.2 на месячную сумму возврата долга ? ? ? ? ?
20.3 начислены проценты по краткосрочному кредиту ? ? ? ? ?
20.4 выплачены проценты банку ? ? ? ? ?
20.5 проценты отнесены на счет 99 «Прибыли и убытки» ? ? ? ? ?
21 Кредитный договор. Платежное поручение. Выписка из ссудного счета.
Счет ЗАО «Вира» оплачен за счет краткосрочного кредита банка, взятого на 4 месяца под 16% годовых (без зачисления суммы кредита на расчетный счет ОАО «Гидротехник»): 21.1 погашена задолженность перед поставщиком (см. операции 10.3 и 11.3) ? ? ? ? ?
21.2 на месячную сумму возврата долга ? ? ? ? ?
21.3 начислены проценты по краткосрочному кредиту ? ? ? ? ?
21.4 выплачены проценты банку ? ? ? ? ?
21.5 проценты отнесены на счет 99 «Прибыли и убытки» ? ? ? ? ?
22 Счета-фактуры. Накладные.
Приняты к вычету с бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным материалам и услугам, связанным с приобретением материалов (см. операции 11,13,16,18) ? ? ? ? ?
Итого расходы, связанные с приобретением и заготовлением материалов (фактическая себестоимость приобретенных материалов, отраженная по дебету счета 15): асбестоцементных труб ? ? ? ? ?
керамической плитки ? ? ? ? ?
кирпича керамического ? ? ? ? ?
паркета букового ? ? ? ? ?
обоев ? ? ? ? ?
23 Приходные ордера (форма № М-15). Карточка учета материалов (форма № М-17).
Оприходованы фактически поступившие материалы по учетным ценам: 23.1 асбестоцементные трубы 204862 209574 214394 219325 224370
23.2 керамическая плитка 147861 151410 155043 158765 163210
23.3 кирпич керамический 201614 205946 210365 214872 219470
23.4 паркет буковый 125600 132170 128840 130310 131880
23.5
обои 50000 50000 50000 50000 50000
24 Ведомость движения материальных ценностей в денежном выражении. Бухгалтерская справка.
Списаны отклонения фактической себестоимости оприходованных материалов от учетной цены (в сумме сальдо счета 15): 24.1 по асбестоцементным трубам ? ? ? ? ?
24.2 по керамической плитке ? ? ? ? ?
24.3 по кирпичу керамическому ? ? ? ? ?
25 Требование-накладная (форма № М-11). Карточка учета материалов (форма № М-17).
Отпущены по учетным ценам материалы на строительство: 25.1 Насосной станции ΙΙ подъема – кирпич керамический 170000 174500 179000 182400 186300
25.2 Жилого дома – керамическая плитка 123340 129510 132980 142770 149920
25.3 Разводящей сети – асбестоцементные трубы 240000 242400 244800 247270 249700
25.4 На ремонт административного здания: -паркет буковый 79200 81300 83400 85500 87600
-обои 50000 50000 50000 50000 50000
26 Ведомость учета себестоимости продукции (работ, услуг) основного производства. Бухгалтерская справка.
Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной оценки по материалам, отпущенным на строительство (приложение Е, расчет 2):
26.1 Насосной станции ΙΙ подъема – кирпич керамический ? ? ? ? ?
26.2 Жилого дома – керамическая плитка ? ? ? ? ?
26.3 Разводящей сети – асбестоцементные трубы ? ? ? ? ?
Таблица 7 – Исходные данные по учету заготовления и приобретения материалов с использованием счета 10 «Материалы»
№ п\п Документ и содержание факта хозяйственной жизни Варианты шифра последней цифры номера зачетной книжки студента
5 6 7 8 9
27 Счета. Накладные. Приходные ордера (форма № М-4). Карточка учета материалов (форма № М-17).
Отражена договорная стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС): 27.1 ОАО «Бетон» за асбестоцементные трубы 210000 214400 218800 223200 227600
27.2 ООО «Альфа-керамика» за керамическую плитку 150000 152000 154000 156000 158000
27.3 ЗАО «Вира» за кирпич керамический 195000 198800 202600 206400 210200
27.4 ОАО»Лесхозсервис» за паркет буковый 128400 129820 131240 132660 133408
28 Счета. Счета-фактуры.
Принят на учет НДС по акцептованным счетам поставщиков по действующей ставке (см. операцию 27): 28.1 асбестоцементных труб ? ? ? ? ?
28.2 керамической плитки ? ? ? ? ?
28.3 кирпича керамического ? ? ? ? ?
28.4 паркета букового ? ? ? ? ?
29 Счета. Товарно-транспортные накладные.
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (без учета НДС): 29.1 асбестоцементных труб 37800 38590 39380 40170 40960
29.2 керамической плитки 27000 27360 27720 28080 28440
29.3 кирпича керамического 35100 35780 36460 37150 37830
30 Счета. Счета-фактуры.
Принят на учет НДС со стоимости услуг по доставке материалов (см. операцию 29): 30.1 асбестоцементных труб ? ? ? ? ?
30.2 керамической плитки ? ? ? ? ?
30.3 кирпича керамического ? ? ? ? ?
31 Путевой лист
Доставка паркета осуществлена транспортом организации-покупателя 3300 3400 3500 3600 3700
32 Счета. Акт об оказании услуг по заготовке и доставке материалов.
На увеличение стоимости отнесена сумма, уплачиваемая за информационные услуги, связанные с приобретением паркета букового (без НДС) 1750 1800 1850 1900 1950
33 Счет-фактура
Принят на учет НДС со стоимости информационных и консультационных услуг (см. операцию 32) ? ? ? ? ?
34 Приходный ордер (форма № М-15). Карточка учета материалов (форма № М-17). Авансовый отчет и товарный чек.
У Торгового Дома «Палитра» приобретены обои за наличный расчет через подотчетных лиц (без учета НДС) 50000 50000 50000 50000 50000
35 Счет-фактура
Отражена сумма НДС со стоимости обоев (см. операцию 34) ? ? ? ? ?
36 Платежные поручения. Выписка банка.
Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками: 36.1 ООО «Альфа-керамика» (см. операции 27.2 и 28.2) ? ? ? ? ?
36.2 ОАО «Лесхозсервис» (см. операции 27.4 и 28.4) ? ? ? ? ?
36.3 Транспортной организацией (см. операции 29 и 30) ? ? ? ? ?
36.4 Информационной и консультационной фирмой (см. операции 32 и 33) ? ? ? ? ?
37 Кредитный договор. Платежное поручение. Выписка из ссудного счета.
Счет ОАО «Бетон» оплачен за счет краткосрочного кредита банка, взятого на три месяца под 15% годовых (без зачисления суммы кредита на расчетный счет ОАО «Гидротехник»): 37.1 за счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность перед поставщиком (см. операции 27.1 и 28.1) ? ? ? ? ?
37.2 на месячную сумму возврата долга ? ? ? ? ?
37.3 начислены проценты по краткосрочному кредиту ? ? ? ? ?
37.4 выплачены проценты банку ? ? ? ? ?
37.5 проценты отнесены на счет 99 «Прибыли и убытки» ? ? ? ? ?
38 Кредитный договор. Платежное поручение. Выписка из ссудного счета.
Счет ЗАО «Вира» оплачен за счет краткосрочного кредита банка, взятого на 4 месяца под 16% годовых (без зачисления суммы кредита на расчетный счет ОАО «Гидротехник»): 38.1 погашена задолженность перед поставщиком (см. операции 27.3 и 28.3) ? ? ? ? ?
38.2 на месячную сумму возврата долга ? ? ? ? ?
38.3 начислены проценты по краткосрочному кредиту ? ? ? ? ?
38.4 выплачены проценты банку ? ? ? ? ?
38.5 проценты отнесены на счет 99 «Прибыли и убытки» ? ? ? ? ?
39 Счета-фактуры. Накладные.
Приняты к вычету с бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным материалам и услугам, связанным с приобретением материалов (см. операции 28,30,33,35) ? ? ? ? ?
40 Требование-накладная (форма № М-11). Карточка учета материалов (форма № М-17).
Отпущены по договорным ценам материалы на строительство: 40.1 Насосной станции ΙΙ подъема – кирпич керамический 198400 202200 206000 209800 213600
40.2 Жилого дома – керамическая плитка 140690 147020 153350 153550 156270
40.3 Разводящей сети – асбестоцементные трубы 185200 190400 193700 198500 210150
40.4 На ремонт административного здания: - паркет буковый 92600 94120 95640 97160 98680
- обои 50000 50000 50000 50000 50000
41 Расчет бухгалтерии
Списаны транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным на строительство (приложение Е, расчет 2): 41.1 Насосной станции ΙΙ подъема – кирпич керамический ? ? ? ? ?
41.2 Жилого дома – керамическая плитка ? ? ? ? ?
41.3 Разводящей сети - асбестоцементные трубы ? ? ? ? ?
41.4 На ремонт административного здания – паркет буковый ? ? ? ? ?
РАЗДЕЛ ΙΙΙ: УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И СВЯЗАННЫХ С НЕЙ РАСЧЕТОВ
Таблица 8– Факты хозяйственной жизни по начислению заработной платы работникам
№ п/п Документ и содержание факта хозяйственной жизни Варианты заданий по последней цифре номера зачетной книжки студента
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
42 Денежный чек. Приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Кассовая книга (форма № КО-4). Выписка банка.
Получены в банке и оприходованы в кассу наличные денежные средства на выплату заработной платы работникам за март месяц 584898 586016 587135 588267 589407 590558 591716 592980 594062 595243
43 Платежная ведомость (форма № Т-53). Расходный кассовый ордер (форма № КО-2). Кассовая книга. Выдана из кассы заработная плата работникам организации 584898 586016 587135 588267 589407 590558 591716 592980 594062 595243
44 Расчетная ведомость (форма № Т-51). Табель учета рабочего времени (форма № Т-13). Лицевой счет (форма № Т-54).
Начислена заработная плата: Продолжение таблицы 8
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
44.1 Персоналу основного производства, занятому на строительстве: 44.1.1 Насосной станции ΙΙ подъема 148000 148384 148771 149161 149554 149951 150350 150753 151160 151570
44.1.2 Жилого дома 126250 126520 126778 127045 127316 127589 127865 128143 128425 128709
44.1.3 Разводящей сети 160100 160700 161308 161921 162540 163166 163797 164435 165080 165730
44.2 Бригаде рабочих, занятых ремонтом административного здания 95180 95180 95180 95180 95180 95180 95180 95180 95180 95180
44.3 Персоналу вспомогательного производства 146200 146431 146663 146896 147130 147366 147603 148000 148080 148310
44.4 Персоналу, занятому обслуживанием и управлением строительных машин и механизмов 127300 127464 127628 127794 127960 128129 128298 128468 128638 128810
44.5 Административно-управленческому персоналу 171800 172015 172230 172448 172665 172883 173100 173321 173540 173762
45 Приказ. Положение о премировании. Расчетная ведомость (форма № Т-51). Лицевой счет (форма № Т-54). Начислена премия из фонда заработной платы рабочим, занятым ремонтом административного здания 41000 41156 41312 41469 41627 41785 41944 42103 42263 42424
46. Листок нетрудоспособности (больничный лист). Табель учета рабочего времени (форма № Т-13). Расчетная ведомость (форма № Т-51). Лицевой счет (форма № Т-54). Бухгалтерская справка.
Исчислить пособие по временной нетрудоспособности рабочему, занятому ремонтом административного здания (табельный номер 3).
Таблица 9 – Исходные данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности
Показатели Варианты заданий по последней цифре номера зачетной книжки студента
0 1 2 3 4
Число календарных дней нетрудоспособности в апреле месяце 8 12 6 7 11
Страховой стаж работника на дату наступления страхового случая, лет 4 6 7 9 10
Выплаты, с которых страхователем в расчетном периоде были уплачены страховые взносы в ФСС РФ, руб.:
- в 1-м году расчетного периода
- во 2-м году расчетного периода 139452
161568 156230
168547 169873
179564 185329
196549 204156
212547
Продолжение таблицы 9
Показатели Варианты заданий по последней цифре номера зачетной книжки студента
5 6 7 8 9
Число календарных дней нетрудоспособности в апреле месяце 13 10 5 9 8
Страховой стаж работника на дату наступления страхового случая, лет 5 8 11 12 13
Выплаты, с которых страхователем в расчетном периоде были уплачены страховые взносы в ФСС РФ, руб.:
- в 1-м году расчетного периода
- во 2-м году расчетного периода 165238
169254 175697
192871 200589
226512 251384
269874 261543
276542
Используя вышеприведенные данные рассчитать размер пособие по временной нетрудоспособности (расчет №3). Сформулировать содержание факта хозяйственной жизни и проставить корреспондирующие счета.

47. Приказ. Записка - расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-13). Расчетная ведомость (форма № Т-51). Лицевой счет (форма № Т-54). Бухгалтерская справка.
Рабочему (табельный номер 5) предоставляется в апреле месяце ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (12 месяцев) отработан рабочим полностью.
Таблица 10 - Исходные данные для расчета суммы отпускных
Показатели Варианты заданий по последней цифре номера зачетной книжки студента
0 1 2 3 4
Нерабочие дни расчётного периода:
а) временная нетрудоспособность:
месяц
число календарных дней
б) основной оплачиваемый отпуск:
месяц
число календарных дней май
8
июнь
28 июнь
12
сентябрь
28 июль
10
ноябрь
28 август
14
октябрь
28 сентябрь
9
май
28
Начислено в расчетном периоде, руб.:
по сдельным расценкам
пособие по временной нетрудоспособности
ежегодный основной оплачиваемый отпуск 154231
3784
15621 161257
6123
14597 163214
5112
16147 170698
7154
17982 169487
4623
17264
Премии за выполнение и перевыполнение заданий из фонда заработной платы:
ежемесячные
ежеквартальные 1000
6000 1000
6000 1000
6000 1000
6000 1000
6000
Вознаграждение по итогам работы за год, предшествующий году предоставления работнику отпуска 18000 18000 18000 18000 18000
Продолжение таблицы 10
Показатели Варианты заданий по последней цифре номера зачетной книжки студента
5 6 7 8 9
Нерабочие дни расчётного периода:
а) временная нетрудоспособность:
месяц
число календарных дней
б) основной оплачиваемый отпуск:
месяц
число календарных дней октябрь
15
июль
28 ноябрь
21
август
28 декабрь
13
апрель
28 январь
16
март
28 февраль
11
декабрь
28
Начислено в расчетном периоде, руб.:
по сдельным расценкам
пособие по временной нетрудоспособности
ежегодный основной оплачиваемый отпуск 160597
7623
16532 165491
10534
18635 178599
6358
19826 180223
8896
20192 181456
5921
20558
Премии за выполнение и перевыполнение заданий из фонда заработной платы:
ежемесячные
ежеквартальные 1000
6000 1000
6000 1000
6000 1000
6000 1000
6000
Вознаграждение по итогам работы за год, предшествующий году предоставления работнику отпуска 18000 18000 18000 18000 18000
Используя вышеприведенные данные рассчитать оплату рабочему за время очередного отпуска (расчет № 4). Сформулировать содержание факта хозяйственной жизни и проставить корреспондирующие счета. Учет отпускных производится без создания резерва на выплату отпускных.
Таблица 11 – Удержания из заработной платы работников
№ п/п Документ и содержание факта хозяйственной жизни Сумма, руб.
1 2 3
48 Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ). Лицевой счет (форма № Т-54). Расчетная ведомость (форма № Т-51). Бухгалтерская справка.
Удержан за апрель месяц налог на доходы физических лиц: 48.1 из заработной платы работников организации (13% при условии, что никакие вычеты по налогу на доходы физических лиц работникам не проводились: см. операции 44.1; 44.3; 44.4; 44,5) ?
48.2 из заработной платы рабочих, занятых ремонтом административного здания (Приложение Е, расчет 5) ?
48.3 из суммы пособия по временной нетрудоспособности (см. операцию 46) ?
48.4 из суммы оплаты за время очередного отпуска (см. операцию 47) ?
49 Договор займа. Лицевой счет (форма № Т-54). Расчетная ведомость (форма № Т-51). Бухгалтерская справка.
Произведены удержания из заработной платы работников в счет погашения задолженности платежей по ссудам на индивидуальное жилищное строительство 22500
50 Лицевой счет (форма № Т-54). Соглашение о содержании несовершеннолетних детей. Заявление работника. Исполнительный лист. Расчетная ведомость (форма № Т-51). Бухгалтерская справка.
Удержаны из доходов работников суммы алиментов на основании исполнительных документов 13610
51 Ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Расчетная ведомость (форма № Т-51). Лицевой счет (форма № Т-54). Бухгалтерская справка.
Удержано из заработной платы работников за коммунальные услуги и квартплату 8870
52 Денежный чек. Приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Кассовая книга (форма № КО-4). Выписка банка.
Получены в банке и оприходованы в кассу наличные денежные средства на выплату: 52.1 аванса за апрель месяц 367000
52.2 пособия по временной нетрудоспособности (определяется как разность значений по операциям 46 и 48.3); ?
52.3 отпускных (определяется как разность значений по операциям 47 и 48.4) ?
52.4 аванса на командировочные расходы 10842
53 Платежные ведомости. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2). Кассовая книга (форма № КО-4).
Выданы из кассы: 53.1 заработная плата работникам 348650
53.2 пособие по временной нетрудоспособности (см. операцию 52.2) ?
53.3 отпускные (см. операцию 52.3) ?
53.4
аванс на командировочные расходы 10842
Продолжение таблицы 11
1 2 3
54 Реестр депонированных сумм. Расчетная ведомость (форма
№ Т-51). Платежная ведомость (форма № Т-53).
Депонирована не полученная в срок заработная плата (сумму определить по данным операции 52.1 и 53.1) ?
55 Объявление на взнос наличными. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2). Кассовая книга (форма № КО-4). Выписка банка.
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет в банке (см. операцию 54) ?
РАЗДЕЛ ІV: УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО (ПРОДУКЦИИ) РАБОТ
Таблица 12 – Факты хозяйственной жизни по учету затрат на производство работ
№ п/п Документ и содержание факта хозяйственной жизни операции Сумма, руб.
1 2 3
56 Счета. Акты об оказании услуг.
Акцептованы счета поставщиков за услуги производственного характера (электроэнергию, топливо, воду, газ, тепло и пр.) подлежащие отнесению (без учета НДС) на: 56.1 строительство насосной станции II подъема 31550
56.2 строительство жилого дома 24200
56.3 строительство разводящей сети 39400
56.4 эксплуатацию строительных машин и механизмов 157550
56.5 нужды вспомогательного производства 42110
56.6 общехозяйственные нужды 27560
57 Счета-фактуры.
Отражена сумма, включенного в счета поставщиков, НДС (см. операцию 56) ?
58 Платежные поручения. Выписка банка.
Оплачены с расчетного счёта, счета поставщиков за услуги производственного характера (см. операции 56 и 57) ?
59 Счета. Счета-фактуры.
Предъявлена к вычету сумма НДС после оплаты услуг производственного характера (см. операцию 57) ?
60 Ведомость начисления амортизации основных средств.
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым: 60.1 при строительстве объектов (строительным машинам и механизмам) 31230
60.2 во вспомогательном производстве 8075
60.3 общехозяйственного назначения 9412
61 Авансовый отчет и подтверждающие расчетно-платежные документы. Бухгалтерская справка.
Расходы по командировке отнесены на общехозяйственные расходы
10842
Продолжение таблицы 12
1 2 3
62 Договор между работником и организацией. Приказ. Бухгалтерская справка.
Зачислены в состав общехозяйственных расходов суммы компенсации работникам за использование личного автотранспорта 3608
63 Бухгалтерская справка.
Списаны расходы на подписку газет и журналов в доле, относящейся к отчетному периоду 1370
64 Индивидуальные карточки учета. Сводные карточки учета. Бухгалтерская справка.
Начислены страховые взносы с доходов, подлежащих налогообложению в: 64.1 Фонд социального страхования ?
64.2 Пенсионный фонд ?
64.3 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ?
65 Бухгалтерская справка.
Отражена сумма платежа по обязательному страхованию работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (1,7% от начисленной оплаты труда работников) ?
66 Ведомость учета себестоимости продукции (работ) основного производства. Бухгалтерская справка.
Расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов распределяются по объектам строительства пропорционально количеству отработанных машино-часов (приложение Е, расчет 6): 66.1 насосная станция ІІ подъема – 35% ?
66.2 жилой дом – 12% ?
66.3 разводящая сеть - 53% ?
67 Ведомость учета себестоимости продукции (работ) основного производства. Бухгалтерская справка.
Списываются услуги вспомогательного производства на объекты строительства пропорционально объему оказанных услуг (приложение Е, расчет 7): 67.1 насосная станция ІІ подъема – 36% ?
67.2 жилой дом – 18% ?
67.3 разводящая сеть – 46% ?
68 Ведомость учета себестоимости продукции (работ) основного производства. Бухгалтерская справка.
Общехозяйственные расходы распределяются по объектам строительства пропорционально начисленной заработной плате рабочих (приложение Е, расчет 6,8). 68.1 насосная станция ІІ подъема ?
68.2 жилой дом ?
68.3 разводящая сеть ?
РАЗДЕЛ V: УЧЕТ ВЫПУСКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ)
Таблица 13 – Факты хозяйственной жизни по учету выпуска готовой продукции (работ)
№ п/п Документ и содержание факта хозяйственной жизни Сумма, руб.
1 2 3
69 Журнал учета выполненных работ (форма № КС-6а). Акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2). Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3)
Заказчиком подписан акт приемки отдельного этапа выполненных работ по строительству насосной станции II подъема и произведен расчет за апрель месяц. 69.1 Поступили авансовые платежи на расчетный счет организации от заказчика (с учетом НДС). 900000
69.2 Начислен к уплате в бюджет НДС с полученного аванса ?
69.3 Отражена стоимость принятого заказчиком этапа работ (с учетом НДС) 1557200
69.4 Начислен НДС с объема сданного этапа работ ?
69.5 Списана фактическая себестоимость сданного этапа работ (приложение Е, расчет 9) ?
69.6 Отражен финансовый результат от реализации этапа работ ?
69.7 Зачтена сумма аванса, полученная от заказчика 900000
69.8 Получена от заказчика доплата за выполненный этап работ (см. операции 69.3 и 69.1). ?
69.9 Принят к вычету НДС, начисленный с полученного аванса (см. операцию 69.2). ?
70 Акт приемки законченного строительством объекта (форма № КС-11).
Заказчиком подписан акт приемки законченного строительством жилого дома 70.1 Поступили авансовые платежи на расчетный счет организации от заказчика 600000
70.2 Начислен к уплате в бюджет НДС с полученного аванса ?
70.3 Отражена стоимость принятого заказчиком последнего этапа работ (с учетом НДС) 933370
70.4 Начислен НДС с объема сданного этапа работ ?
70.5 Списана фактическая себестоимость последнего этапа работ (приложение Е, расчет 9) ?
70.6 Отражен финансовый результат от реализации последнего этапа работ ?
70.7 Зачтена сумма аванса, полученная от заказчика 600000
70.8 Получена от заказчика доплата за выполненный последний этап работ (см. операции 70.3 и 70.1). ?
70.9 Принят к вычету НДС, начисленный с полученного аванса (см. операцию 70.2). ?
70.10 По окончании работ списана стоимость всех этапов, в целом оплаченных заказчиком 13690400
Продолжение таблицы 13
1 2 3
71 Журнал учета выполненных работ (форма № КС-6а). Акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2). Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3)
Заказчиком подписан акт приемки первого этапа выполненных работ по строительству разводящей сети и произведен расчет за апрель месяц 71.1 Поступили авансовые платежи от заказчика на расчетный счет организации (с учетом НДС) 1200000
71.2 Начислен к уплате в бюджет НДС с полученного аванса ?
71.3 Отражена стоимость принятого заказчиком первого этапа работ с учетом НДС 1831100
71.4 Начислен НДС с объема сданного этапа работ ?
71.5 Списана фактическая себестоимость первого этапа работ (приложение Е, расчет 9). ?
71.6 Отражен финансовый результат от реализации первого этапа работ ?
71.7 Зачислена сумма аванса, полученная от заказчика 1200000
71.8 Получена от заказчика доплата за выполненный этап работ (см. операции 71.3 и 71.1) ?
71.9 Принят к вычету НДС, начисленный с полученного аванса (см. операцию 71.2) ?
72 Бухгалтерская справка.
Начислен налог на прибыль (действующая ставка налога на прибыль умножается на сальдо счета 99 «Прибыли и убытки»). ?
73 Платежные поручения. Выписка банка.
Перечислено с расчетного счета: 73.1 - в фонд социального страхования (сальдо по счету 69-1). ?
73.2 - в пенсионный фонд (оборот по кредиту счета 69-2). ?
73.3 - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (оборот по кредиту счета 69-3). ?
73.4 - налог на доходы физических лиц (оборот по кредиту счета 68-НДФЛ). ?
73.6 - налог на прибыль (см. операцию 72). ?
74 Платежное поручение. Выписка банка.
Подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам (приложение Е, расчет 10) ?
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
Расчеты к фактам хозяйственной жизни
Расчет № 2 Величины отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены
Расчет выполняется для вариантов: 0-4 (вариант определяется по последней цифре шифра зачетной книжки студента)
Показатели Керамическая плитка Асбестоцементные трубы Кирпич керамический
Учетная цена Отклонение
фактической
себестоимости от
учетной
цены Фактическая себестоимость Учетная цена Отклонение
фактической
себестоимости от
учетной
цены Фактическая себестоимость Учетная цена Отклонение
фактической
себестоимости от
учетной
цены Фактическая себестоимость
Остаток на1 апреля 18400 +8760 27160 62100 +17400 79500 36100 +13600 49700
Поступило в течение апреля месяца от: ООО «Альфа-керамика» ОАО «Бетон» ЗАО «Вира» Итого поступление с учетом остатка Процент отклонений Отпущено в течение апреля на строительство: -насосной станции II подъема -жилого дома -разводящей сети Итого отпущено: Остаток на 1 мая Расчет № 2 Величины транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)
Расчет выполняется для вариантов: 5-9 (вариант определяется по последней цифре шифра зачетной книжки студента)
Показатели
Керамическая
плитка Асбестоцементные трубы Кирпич керамический Паркет буковый
Договорная
цена ТЗР Договорная
цена ТЗР Договорная
цена ТЗР Договор.
цена ТЗР
Остаток на 1 апреля 37230 5212 82400 4120 45100 5534 0 0
Поступило в течение апреля месяца от: ООО «Альфа-керамика» ОАО «Бетон» ЗАО «Вира» ОАО «Лесхоз-сервис» Итого поступление с учетом остатка Процент ТЗР Отпущено в течение апреля месяца на строительство: -насосной станции ΙΙ подъема -жилого дома -разводящей сети -ремонт административного здания Итого отпущено :Остаток на 1 мая Расчет 3. Пособия по временной нетрудоспособности рабочему, занятому ремонтом административного здания (табельный номер 3)
Показатели Количество
Расчетный период Выплаты, с которых страхователем в расчетном периоде были уплачены страховые взносы:
-
- Непрерывный страховой стаж Число календарных дней нетрудоспособности в апреле месяце Последовательность расчета:
Расчет 4. Сумма отпускных рабочему занятому ремонтом административного здания (табельный номер 5)
Показатели Количество
Продолжительность отпуска, календарные дни Расчетный период На рабочие дни расчетного периода:
-
Начислено в расчетном периоде:
-
Премии за выполнение и перевыполнение заданий из фонда з/п
-ежемесячные
-ежеквартальные Вознаграждение по итогам работы за год Последовательность расчета:
Исходные данные для расчета № 5 Налога на доходы физических лиц
(рабочих, занятых ремонтом административного здания), руб.
Показатели
Табельные номера рабочих
1 2 3 4 5 6
Общая сумма доходов (вычеты, предусмотренные п.28 ст.217, подпунктами 2,3 ст.221 НК РФ отсутствуют)
за месяц: Январь 22250 19614 19720 19890 20450 19946
Февраль 21400 19211 19560 19635 19100 19814
Март 22830 20428 20810 20904 22480 21050
2. Доходы за апрель месяц: Всего 27703 31591 ? 26098 ? 26439
В том числе: -заработная плата по тарифным ставкам и сдельным расценкам 25203 18249 10710 23598 7995 23939
- премии за выполнение и перевыполнение заданий из фонда заработной платы 2500 2500 2500 2500 2500 2500
- пособие по временной нетрудоспособности - - Из расчета № 3 - - -
- оплата ежегодных отпусков - - - - Из расчета №4 -
- единовременная материальная помощь - - 5000 - 5000 -
- командировочные расходы в пределах установленных норм - 10842 - - - -
3. Количество детей в возрасте до 18 лет (учащихся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет) 2 - 1 1 3 2
Расчет №5 Налога на доходы физических лиц (для рабочих, занятых ремонтом административного здания), руб.
Табельный номер рабочего Месяц Общая сумма дохода за месяц Вычеты ,предусмотренные НКРФ Общая сумма доходов за минусом вычетов Стандартные вычеты Налоговая база с начала года
(гр.6-гр.8) Налог на доходы физических лиц
за месяц
(гр.3-гр.4) с начала года на детей и иждивенцев общая сумма с начала года начисленный (13% от гр. 9) удержанный
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Январь Февраль Март Апрель 2 и т.д. итого: Расчет № 6 «Суммы расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов, общехозяйственных расходов и услуг вспомогательных производств»
Элементы затрат Расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов (дебет счета 25) Общехозяйственные расходы (дебет счета 26) Услуги вспомогательных производств (дебет счета 23)
Расходы на оплату труда (К70) Материальные затраты (К10,16) Отчисления на социальные
нужды (К69) Амортизация основных средств (К02) Прочие затраты:
- командировочные расходы (К71)
- компенсации работникам (К73)
- расходы будущих периодов (К97)
- услуги сторонних организаций (К60)
- услуги вспомогательных производств (23)
- налоги и сборы (К68) ИТОГО: Расчет № 7 «Распределение услуг вспомогательного производства по объектам строительства»
Дебет Счет 23 «Вспомогательные производства» Кредит
Сн = по заданию из Приложения Г Од = Сумма оказанных услуг за апрель месяц из расчета № 6 Ок = Факты хозяйственной жизни по счету приведены в Журнале регистрации фактов хозяйственной жизни
Ск = Сн + Од - Ок Показатели Всего В том числе по объектам
насосная станция ІІ подъема жилой дом разводящая сеть
Удельный вес, % 100 36 18 46
Услуги вспомогательных производств, руб. Сальдо конечное по счету 23 Расчет №8 «Распределение общехозяйственных расходов по объектам строительства»
Показатели Сумма, руб. В том числе по объектам
насосная станция II подъема жилой дом разводящая сеть
1. Зарплата рабочих основного производства, руб. п.44.1 из Журнала регистрации фактов хозяйственной жизни 2. Удельный вес, % 100,0 3. Общехозяйственные расходы, руб. Дебет счета 26 из расчета №6 Расчет №9 «Фактической себестоимости выполненных работ»
Объекты С дебета счета 20 в кредит счетов Итого за
апрель
Насосная станция ІІ подъема Жилой дом Разводящая сеть Итого: Расчет № 10 «Расчет (налоговая декларация) по налогу на
добавленную стоимость за апрель 20…г.»
Показатели Оборот, руб. Ставка НДС, % Сумма НДС в руб.
1. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям, отраженным по дебету сч.19 «НДС по приобретенным ценностям» (соответствующих субсчетов) – всего: 2. Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), подлежащая списанию с кредита сч. 19 в дебет сч. 68 3. Стоимость реализуемых товаров, облагаемых НДС, включая материальные ценности, реализуемые на сторону, – всего: 4.Сумма НДС за отчетный период, подлежащая:
- уплате в бюджет (стр.3-стр.2)
- возмещению из бюджета (стр.2-стр.3) ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
Форма отчета о финансовых результатах и порядок формирования строк
Наименование показателя Код строки Остатки по счетам,
отражаемые в отчете о финансовых результатах
1 2 3
Выручка 2110 Оборот по кредиту счета 90/1 – оборот по дебету счета 90/3, 90/4, 90/5
Себестоимость продаж 2120 Оборот по дебету счета 90/2 – оборот по дебету счета 90/2 и кредиту счета 44 - оборот по дебету счета 90/2 и кредиту счета 26*
Валовая прибыль
(убыток) 2100 Строка 2110 «Выручка» - Строка 2120 «Себестоимость продаж»
Коммерческие расходы 2210 Оборот по дебету счета 90/2 и кредиту счета 44
Управленческие расходы 2220 Оборот по дебету счета 90/2 и кредиту счета 26
Прибыль (убыток) от продаж 2200 Строка 2100 «Валовая прибыль» - Строка 2210 «Коммерческие расходы» - Строка 2220 «Управленческие расходы»
Доходы от участия в других организациях 2310 Оборот по кредиту счета 91/1 (аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций)
Проценты к получению 2320 Оборот по кредиту счета 91/1 (аналитический счет учета процентов к получению)
Проценты к уплате 2330 Оборот по кредиту счета 91/2 (аналитический счет учета процентов к уплате)
Прочие доходы 2340 Оборот по кредиту счета 91/1** - Оборот по дебету счета 91/2 (в части предъявленных к уплате НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
Прочие расходы 2350 Оборот по кредиту счета 91/2***
Прибыль (убыток) до
налогооблажения2300 Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» + Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» + Строка 2320 «Проценты к получению» + Строка 2340 «Прочие доходы» - Строка 2330 «Проценты к уплате» - Строка 2350 «Прочие расходы»
Текущий налог на
прибыль 2410 Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» х 20%**** ± Строка 2421 «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» ± Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» ± Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»
в том числе постоянные налоговые
обязательства (активы) 2421 Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счет у 99 (аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств и активов)
Изменение отложенных налоговых
обязательств 2430 Оборот по кредиту счета 77 – оборот по дебету счета 77
Продолжение приложения Ж
1 2 3
Изменение отложенных налоговых
активов 2450 Оборот по дебету счета 09 – оборот по кредиту счета 09
Прочее 2460 Оборот по дебету счета 99 в части налогов, уплачиваемых при применении налоговых спецрежимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов – оборот по кредиту счета 99 в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств
Чистая прибыль (убыток) 2400 Остаток по счету 99 в части чистой прибыли (убытка). Строка 2300±строка 2430±строка 2450 – строка 2410±строка 2460*****
СправочноРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) 2510 Обороты по дебету и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01 и 04
Результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода 2520 Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов)
Совокупный финансовый результат 2500 Сумма строк 2400, 2510, 2520
<*> Если в соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы в качестве условно-постоянных списываются в дебет счета 90, субсчет 90-2.
<**> За исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 "Доходы от участия в других организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2330 "Проценты к уплате".
<***> За исключением процентов к уплате, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц и отраженных на субсчете 91-2.
<****> При отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
<*****> Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 , который списывается на счет 84. Отрицательное значение указывается в круглых скобках.

Учебно-методическое издание
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Методические указания
для выполнения курсовой работы
Составители: Крохичева Г.Е.
Соколова А.Н.

Приложенные файлы

  • docx 478024
    Размер файла: 154 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий