Контрольный кейс
по дисциплине: «Контроллинг»
Преподаватель:
д.э.н, профессор Т.А. Головина
Орел, 2017
Цель контрольного кейса – углубить знания слушателей по управленческому учету и контроллингу, полученные ими в ходе теоретических и практических занятий, привить навыки самостоятельного изучения учетных данных, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Включает два задания по основам управленческого учета и контроллинга.
Задание
I.
Ведение управленческого учета на предприятии
Завод «Альфа-Пластик» выпускает пластмассовые изделия широкого ассортимента. Исходя из фактических потребностей и производственных мощностей для каждого вида изделий составляют смету расходов на месяц. В январе завод запланировал выпуск 500 пластмассовых кашпо, продавать которые планировалось по цене 14 руб. за 1 шт.
В таблице 1 представлены основные показатели сметы расходов завода на выпуск кашпо.
Таблица 1
Показатель
Значение/
сумма, руб.
Затраты на основные материалы – пластмасса
(0,3 кг*30 руб*500 шт)
4500
Зарплата основных производственных рабочих
(0,1 ч*20 руб*500 шт)
1000
Постоянные общепроизводственные расходы
250
Переменные общепроизводственные расходы
150
Итого
5900
Фактически было выпущено и продано 490 кашпо по цене 18 руб. за 1 шт. Для их производства использовали 160 кг пластмассы на общую сумму 5600 руб.
Фактическая заработная плата составила 1274 руб. при запланированной производительности труда. Фактические постоянные общепроизводственные расходы – 240 руб., переменные общепроизводственные расходы – 133 руб.
Определите отклонения по всем видам затрат и по прибыли используя метод «Стандарт-кост», выявите причины, их вызвавшие.
Решение
1. Анализ отклонений прямых материальных затрат:
Цена 1 кг пластмассы по факту: 5600 руб. / 160 кг =
Отклонение прямых материальных затрат по цене пластмассы: (35 – 30) * 160 =
Стандартный расход пластмассы на фактический выпуск: 0,3 кг * 490 шт. =
Отклонение прямых материальных затрат по количеству пластмассы: (160 – 147) * 30 =
Стандартные удельные затраты пластмассы: 4500 руб. / 500 шт. =
Нормативный расход пластмассы на фактический выпуск продукции: 9 руб. / шт. * 490 шт. =
Общее отклонение прямых материальных затрат: 5600 руб. – 4410 руб. =
2. Анализ отклонений прямых трудовых затрат.
Фактически отработанное время:
Фактическая ставка заработной платы:
Отклонение по ставке заработной платы:
Отклонение по производительности: 0 руб., т.к. производительность труда не изменилась.
Стандартные заработная плата на единицу продукции:
Заработная плата по норме на фактический выпуск продукции:
Общее отклонение по заработной плате:
3. Анализ отклонений постоянных общепроизводственных расходов.
Отклонение постоянных общепроизводственных расходов:
4. Анализ отклонений переменных общепроизводственных расходов.
Отклонение переменных общепроизводственных расходов:
5. Анализ отклонений прибыли.
Выручка по смете:
Всего расходов по смете: 5900 руб.
Прибыль по смете:
Выручка по факту:
Всего расходов по факту:
Прибыль по факту:
Сметная себестоимость фактического выпуска продукции: 5790 руб.
Фактическая прибыль по смете:
Отклонение прибыли от сметного значения:
II.
Принятие управленческого решения на основе анализа релевантной информации управленческого учета в системе контроллинга
Исходные данные о показателях финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 1.
Информация о новых условиях хозяйствования следующая:
Новый клиент предлагает дополнительно купить 20000 ед. продукции по цене 7 руб. 50 коп. за ед. (всего 150000 руб.), при этом он бер т на себя возмещение транспортных расходов, представляющие собой переменные коммерческие затраты. Директор предприятия настроен против спецзаказа, так как цена 7 руб. 50 коп. ниже производственной себестоимости единицы продукции, равной 8,125 руб. ((80000 Ч 5 + 250000) / 80000).
Вопрос: следует ли принять данный спецзаказ?
Примечание
Принятие правильного решения зависит от информации, представляемой уч тной системой.
Релевантные затраты – это проектные затраты (доходы), диапазон которых ограничен альтернативными решениями.
В процессе принятия управленческого решения следует сконцентрировать внимание только на релевантной информации. Релевантными при выработке решения о принятии спецзаказа (в данной задаче) являются только переменные затраты.
Таблица 1 - Исходные данные
Показатель
Значение
Производственная мощность, шт.
100 000
Плановый объем производства продукции, шт
80 000
Производственная себестоимость:
-переменные затраты на ед., руб.
-совокупные постоянные затраты, руб
5
250 000
Коммерческие затраты:
-переменные затраты на ед., руб.
-совокупные постоянные затраты, руб.
0,5
80 000
Цена реализации, руб.
10,0
Задание:
1. Составить плановый расчет прибыли традиционным способом (не подразделяя затраты на переменные и постоянные) для варианта без спецзаказа.
2. Составить плановый расчет прибыли по двум вариантам без спецзаказа и со спецзаказом, применяя маржинальный подход.
Сделать вывод.
Решение.
Выполнение задания 1.
Плановый расчет прибыли традиционным способом приведен в таблице 2.
Таблица 2 - Плановый расчет прибыли традиционным способом
Показатель
На совокупный объем
На ед. продукции
1. Выручка (80000 ед. Ч 10 руб.)
80 000
10
2. Производственная себестоимость продукции (80000 ед. Ч 5 руб. + 250000 руб.)
3. Валовая прибыль (стр. 1 - стр. 2)
4. Коммерческие расходы (0,5 руб.Ч 80000 ед. + 80000 руб.)
5. Прибыль от продаж
Исходя из представленной в таблице 2 информации, видно, что:
Выполнение задания 2.
При нетрадиционном варианте исчисления прибыли предполагается подразделение затрат на переменные и постоянные.
Плановый расчет прибыли с использованием маржинального подхода приведен в таблице 3.
Таблица 3 - Плановый расчет прибыли на основе маржинального подхода
Показатель
Без спецзаказа
Со спецзаказом,
всего
Отклонение
(+/-)
На ед. продукции
Всего
1. Выручка
10
80 000
950000
+ 150000
2. Переменные расходы:
-производственные - коммерческие
3. Всего переменных затрат
4. Маржинальный доход
5. Постоянные расходы:
-производственные -коммерческие
6. Всего постоянных расходов
7. Прибыль от продаж
Таким образом, из расчетов видно, что с принятием нового заказа организация:
Pђ Заголовок 215
по дисциплине: «Контроллинг»
Преподаватель:
д.э.н, профессор Т.А. Головина
Орел, 2017
Цель контрольного кейса – углубить знания слушателей по управленческому учету и контроллингу, полученные ими в ходе теоретических и практических занятий, привить навыки самостоятельного изучения учетных данных, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Включает два задания по основам управленческого учета и контроллинга.
Задание
I.
Ведение управленческого учета на предприятии
Завод «Альфа-Пластик» выпускает пластмассовые изделия широкого ассортимента. Исходя из фактических потребностей и производственных мощностей для каждого вида изделий составляют смету расходов на месяц. В январе завод запланировал выпуск 500 пластмассовых кашпо, продавать которые планировалось по цене 14 руб. за 1 шт.
В таблице 1 представлены основные показатели сметы расходов завода на выпуск кашпо.
Таблица 1
Показатель
Значение/
сумма, руб.
Затраты на основные материалы – пластмасса
(0,3 кг*30 руб*500 шт)
4500
Зарплата основных производственных рабочих
(0,1 ч*20 руб*500 шт)
1000
Постоянные общепроизводственные расходы
250
Переменные общепроизводственные расходы
150
Итого
5900
Фактически было выпущено и продано 490 кашпо по цене 18 руб. за 1 шт. Для их производства использовали 160 кг пластмассы на общую сумму 5600 руб.
Фактическая заработная плата составила 1274 руб. при запланированной производительности труда. Фактические постоянные общепроизводственные расходы – 240 руб., переменные общепроизводственные расходы – 133 руб.
Определите отклонения по всем видам затрат и по прибыли используя метод «Стандарт-кост», выявите причины, их вызвавшие.
Решение
1. Анализ отклонений прямых материальных затрат:
Цена 1 кг пластмассы по факту: 5600 руб. / 160 кг =
Отклонение прямых материальных затрат по цене пластмассы: (35 – 30) * 160 =
Стандартный расход пластмассы на фактический выпуск: 0,3 кг * 490 шт. =
Отклонение прямых материальных затрат по количеству пластмассы: (160 – 147) * 30 =
Стандартные удельные затраты пластмассы: 4500 руб. / 500 шт. =
Нормативный расход пластмассы на фактический выпуск продукции: 9 руб. / шт. * 490 шт. =
Общее отклонение прямых материальных затрат: 5600 руб. – 4410 руб. =
2. Анализ отклонений прямых трудовых затрат.
Фактически отработанное время:
Фактическая ставка заработной платы:
Отклонение по ставке заработной платы:
Отклонение по производительности: 0 руб., т.к. производительность труда не изменилась.
Стандартные заработная плата на единицу продукции:
Заработная плата по норме на фактический выпуск продукции:
Общее отклонение по заработной плате:
3. Анализ отклонений постоянных общепроизводственных расходов.
Отклонение постоянных общепроизводственных расходов:
4. Анализ отклонений переменных общепроизводственных расходов.
Отклонение переменных общепроизводственных расходов:
5. Анализ отклонений прибыли.
Выручка по смете:
Всего расходов по смете: 5900 руб.
Прибыль по смете:
Выручка по факту:
Всего расходов по факту:
Прибыль по факту:
Сметная себестоимость фактического выпуска продукции: 5790 руб.
Фактическая прибыль по смете:
Отклонение прибыли от сметного значения:
II.
Принятие управленческого решения на основе анализа релевантной информации управленческого учета в системе контроллинга
Исходные данные о показателях финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 1.
Информация о новых условиях хозяйствования следующая:
Новый клиент предлагает дополнительно купить 20000 ед. продукции по цене 7 руб. 50 коп. за ед. (всего 150000 руб.), при этом он бер т на себя возмещение транспортных расходов, представляющие собой переменные коммерческие затраты. Директор предприятия настроен против спецзаказа, так как цена 7 руб. 50 коп. ниже производственной себестоимости единицы продукции, равной 8,125 руб. ((80000 Ч 5 + 250000) / 80000).
Вопрос: следует ли принять данный спецзаказ?
Примечание
Принятие правильного решения зависит от информации, представляемой уч тной системой.
Релевантные затраты – это проектные затраты (доходы), диапазон которых ограничен альтернативными решениями.
В процессе принятия управленческого решения следует сконцентрировать внимание только на релевантной информации. Релевантными при выработке решения о принятии спецзаказа (в данной задаче) являются только переменные затраты.
Таблица 1 - Исходные данные
Показатель
Значение
Производственная мощность, шт.
100 000
Плановый объем производства продукции, шт
80 000
Производственная себестоимость:
-переменные затраты на ед., руб.
-совокупные постоянные затраты, руб
5
250 000
Коммерческие затраты:
-переменные затраты на ед., руб.
-совокупные постоянные затраты, руб.
0,5
80 000
Цена реализации, руб.
10,0
Задание:
1. Составить плановый расчет прибыли традиционным способом (не подразделяя затраты на переменные и постоянные) для варианта без спецзаказа.
2. Составить плановый расчет прибыли по двум вариантам без спецзаказа и со спецзаказом, применяя маржинальный подход.
Сделать вывод.
Решение.
Выполнение задания 1.
Плановый расчет прибыли традиционным способом приведен в таблице 2.
Таблица 2 - Плановый расчет прибыли традиционным способом
Показатель
На совокупный объем
На ед. продукции
1. Выручка (80000 ед. Ч 10 руб.)
80 000
10
2. Производственная себестоимость продукции (80000 ед. Ч 5 руб. + 250000 руб.)
3. Валовая прибыль (стр. 1 - стр. 2)
4. Коммерческие расходы (0,5 руб.Ч 80000 ед. + 80000 руб.)
5. Прибыль от продаж
Исходя из представленной в таблице 2 информации, видно, что:
Выполнение задания 2.
При нетрадиционном варианте исчисления прибыли предполагается подразделение затрат на переменные и постоянные.
Плановый расчет прибыли с использованием маржинального подхода приведен в таблице 3.
Таблица 3 - Плановый расчет прибыли на основе маржинального подхода
Показатель
Без спецзаказа
Со спецзаказом,
всего
Отклонение
(+/-)
На ед. продукции
Всего
1. Выручка
10
80 000
950000
+ 150000
2. Переменные расходы:
-производственные - коммерческие
3. Всего переменных затрат
4. Маржинальный доход
5. Постоянные расходы:
-производственные -коммерческие
6. Всего постоянных расходов
7. Прибыль от продаж
Таким образом, из расчетов видно, что с принятием нового заказа организация:
Pђ Заголовок 215
Приложенные файлы
