Итоговый кейс

Контрольный кейс


по дисциплине: «Контроллинг»





Преподаватель:
д.э.н, профессор Т.А. Головина













Орел, 2017




Цель контрольного кейса – углубить знания слушателей по управленческому учету и контроллингу, полученные ими в ходе теоретических и практических занятий, привить навыки самостоятельного изучения учетных данных, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Включает два задания по основам управленческого учета и контроллинга.

Задание
I.
Ведение управленческого учета на предприятии

Завод «Альфа-Пластик» выпускает пластмассовые изделия широкого ассортимента. Исходя из фактических потребностей и производственных мощностей для каждого вида изделий составляют смету расходов на месяц. В январе завод запланировал выпуск 500 пластмассовых кашпо, продавать которые планировалось по цене 14 руб. за 1 шт.
В таблице 1 представлены основные показатели сметы расходов завода на выпуск кашпо.

Таблица 1
Показатель
Значение/
сумма, руб.

Затраты на основные материалы – пластмасса
(0,3 кг*30 руб*500 шт)
4500

Зарплата основных производственных рабочих
(0,1 ч*20 руб*500 шт)
1000

Постоянные общепроизводственные расходы
250

Переменные общепроизводственные расходы
150

Итого
5900


Фактически было выпущено и продано 490 кашпо по цене 18 руб. за 1 шт. Для их производства использовали 160 кг пластмассы на общую сумму 5600 руб.
Фактическая заработная плата составила 1274 руб. при запланированной производительности труда. Фактические постоянные общепроизводственные расходы – 240 руб., переменные общепроизводственные расходы – 133 руб.
Определите отклонения по всем видам затрат и по прибыли используя метод «Стандарт-кост», выявите причины, их вызвавшие.
Решение
1. Анализ отклонений прямых материальных затрат:
Цена 1 кг пластмассы по факту: 5600 руб. / 160 кг =

Отклонение прямых материальных затрат по цене пластмассы: (35 – 30) * 160 =

Стандартный расход пластмассы на фактический выпуск: 0,3 кг * 490 шт. =

Отклонение прямых материальных затрат по количеству пластмассы: (160 – 147) * 30 =

Стандартные удельные затраты пластмассы: 4500 руб. / 500 шт. =

Нормативный расход пластмассы на фактический выпуск продукции: 9 руб. / шт. * 490 шт. =

Общее отклонение прямых материальных затрат: 5600 руб. – 4410 руб. =

2. Анализ отклонений прямых трудовых затрат.
Фактически отработанное время:

Фактическая ставка заработной платы:

Отклонение по ставке заработной платы:

Отклонение по производительности: 0 руб., т.к. производительность труда не изменилась.

Стандартные заработная плата на единицу продукции:

Заработная плата по норме на фактический выпуск продукции:

Общее отклонение по заработной плате:


3. Анализ отклонений постоянных общепроизводственных расходов.
Отклонение постоянных общепроизводственных расходов:





4. Анализ отклонений переменных общепроизводственных расходов.
Отклонение переменных общепроизводственных расходов:


5. Анализ отклонений прибыли.
Выручка по смете:

Всего расходов по смете: 5900 руб.

Прибыль по смете:

Выручка по факту:

Всего расходов по факту:

Прибыль по факту:

Сметная себестоимость фактического выпуска продукции: 5790 руб.

Фактическая прибыль по смете:

Отклонение прибыли от сметного значения:

II.
Принятие управленческого решения на основе анализа релевантной информации управленческого учета в системе контроллинга
Исходные данные о показателях финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 1.
Информация о новых условиях хозяйствования следующая:
Новый клиент предлагает дополнительно купить 20000 ед. продукции по цене 7 руб. 50 коп. за ед. (всего 150000 руб.), при этом он берт на себя возмещение транспортных расходов, представляющие собой переменные коммерческие затраты. Директор предприятия настроен против спецзаказа, так как цена 7 руб. 50 коп. ниже производственной себестоимости единицы продукции, равной 8,125 руб. ((80000 Ч 5 + 250000) / 80000).
Вопрос: следует ли принять данный спецзаказ?
Примечание
Принятие правильного решения зависит от информации, представляемой учтной системой.
Релевантные затраты – это проектные затраты (доходы), диапазон которых ограничен альтернативными решениями.
В процессе принятия управленческого решения следует сконцентрировать внимание только на релевантной информации. Релевантными при выработке решения о принятии спецзаказа (в данной задаче) являются только переменные затраты.
Таблица 1 - Исходные данные
Показатель
Значение

Производственная мощность, шт.
100 000

Плановый объем производства продукции, шт
80 000

Производственная себестоимость:
-переменные затраты на ед., руб.
-совокупные постоянные затраты, руб

5
250 000

Коммерческие затраты:
-переменные затраты на ед., руб.
-совокупные постоянные затраты, руб.

0,5
80 000

Цена реализации, руб.
10,0


Задание:
1. Составить плановый расчет прибыли традиционным способом (не подразделяя затраты на переменные и постоянные) для варианта без спецзаказа.
2. Составить плановый расчет прибыли по двум вариантам без спецзаказа и со спецзаказом, применяя маржинальный подход.
Сделать вывод.


Решение.
Выполнение задания 1.
Плановый расчет прибыли традиционным способом приведен в таблице 2.

Таблица 2 - Плановый расчет прибыли традиционным способом
Показатель
На совокупный объем
На ед. продукции

1. Выручка (80000 ед. Ч 10 руб.)
80 000
10

2. Производственная себестоимость продукции (80000 ед. Ч 5 руб. + 250000 руб.)



3. Валовая прибыль (стр. 1 - стр. 2)



4. Коммерческие расходы (0,5 руб.Ч 80000 ед. + 80000 руб.)



5. Прибыль от продаж




Исходя из представленной в таблице 2 информации, видно, что:





Выполнение задания 2.
При нетрадиционном варианте исчисления прибыли предполагается подразделение затрат на переменные и постоянные.
Плановый расчет прибыли с использованием маржинального подхода приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Плановый расчет прибыли на основе маржинального подхода
Показатель
Без спецзаказа
Со спецзаказом,
всего
Отклонение
(+/-)


На ед. продукции
Всего



1. Выручка
10
80 000
950000
+ 150000

2. Переменные расходы:
-производственные - коммерческие





3. Всего переменных затрат





4. Маржинальный доход





5. Постоянные расходы:
-производственные -коммерческие





6. Всего постоянных расходов





7. Прибыль от продаж






Таким образом, из расчетов видно, что с принятием нового заказа организация:




Pђ Заголовок 215

Приложенные файлы

  • doc 5140323
    Размер файла: 61 kB Загрузок: 2

Добавить комментарий