Реструктуризация предприятий. ВЭЗ-290. Костенко..


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Волжский политехнический институт (филиал)
ФЕДЕРАЛЬНОГО государственного БЮДЖЕТНОГО образовательного учреждения высшего профессионального образования
«волгоградский государственный технический университет»
Кафедра «Экономика и менеджмент»
Контрольная работа
по дисциплине «Реструктуризация предприятий»
Вариант № 9
Выполнил:
Студент гр. ВЭЗ - 290
Вечернего факультета
(заочной формы обучения)
Костенко Н.В.
Проверил:
к.э.н., доцент Мироседи С. А.
_______________________
(подпись и дата проверки)
Волжский 2013
Оглавление
Задание 13
Задание 29
Задание 312
Задание 1
Таблица 1
Показатели Утверждено по смете Фактически Отклонение
1 Объем реализации, ед-ц 12000 10000 2 Цена реализации, руб. 340 370 3 Выручка, руб. 4 Норма материалов на изделие,кг 10 11,8 5 Материалы на выпуск, кг 6 Цена материалов, руб. 8 8,4 7 Стоимость материалов, руб. 8 Норматив трудозатрат, час 16 18,4 9 Всего прямые трудозатраты, час 10 Ставка оплаты прямого труда, руб. 6 6,2 11 Всего стоимость трудозатрат, руб. 12 Нормативная ставка ОПР переменных, руб. 4 3,92 13 Всего ОПР переменные, руб. 14 Нормативная ставка ОПР постоянных, руб. 4,6 4,34 15 Всего ОПР постоянные, руб. 16 Итого затрат, руб. 17 Себестоимость единицы продукции, руб. 18 Финансовый результат, руб. Решение:
Таблица 2
Показатели Утверждено по смете Фактически Отклонение
1 Объем реализации, ед-ц 12000 10000 -2000
2 Цена реализации, руб. 340 370 +30
3 Выручка, руб. 4080000 3700000 -380000
4 Норма материалов на изделие,кг 10 11,8 1,8
5 Материалы на выпуск, кг 120000 118000 -2000
6 Цена материалов, руб. 8 8,4 +0,4
7 Стоимость материалов, руб. 960000 991200 +31200
8 Норматив трудозатрат, час 16 18,4 +2,4
9 Всего прямые трудозатраты, час 192000 184000 -8000
10 Ставка оплаты прямого труда, руб. 6 6,2 +0,2
11 Всего стоимость трудозатрат, руб. 1152000 1140800 -11200
12 Нормативная ставка ОПР переменных, руб. 4 3,92 -0,08
13 Всего ОПР переменные, руб. 768000 721280 -46720
14 Нормативная ставка ОПР постоянных, руб. 4,6 4,34 -0,26
15 Всего ОПР постоянные, руб. 883200 798560 -84640
16 Итого затрат, руб. 3763200 3651840 -111360
17 Себестоимость единицы продукции, руб. 313,600 365,184 +51,584
18 Финансовый результат, руб. 316800 48160 -268640
Анализ отклонений в системе «стандарт-кост»
Центру ответственности доведена плановая смета затрат (таблица 3) на планируемый период. Плановый объем производства установлен 12000 изделий.
Таблица 3 – Плановая смета затрат
Нормативные затраты, руб.
На единицуизделия На планируемыйобъем
Основные материалы 80 (10 кг × 8 руб.) 960000
Труд основных производственных рабочих 96 (16 час × 6 руб.) 1152000
ОПР переменные 64 (16 час × 7 руб.) 768000
постоянные 73,6 (16 час × 4,6 руб.) 883200
Итого 313,6 3763200
В конце отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы центром ответственности. Данные о фактических затратах анализируемого центра ответственности представлены в таблице 4. Фактический объем производства составил 2200 изделий.
Таблица 4 – Отчет об исполнении сметы
Статьи затрат Утверждено по смете Фактические издержки Отклонения(+,–)
Основные материалы 960000 991200 +31200
Труд основных производственных рабочих 1152000 1140800 -11200
ОПР переменные 768000 721280 -46720
постоянные 883200 798560 -84640
Итого 3763200 3651840 -111360
Плановые затраты в целом превысили фактические на 111360 руб.(3651840 – 3763200) или на 2,96%.
Корректировка нормативных затрат на фактический объем производства (гибкая смета) осуществляется по формуле:
Нормативные затратыскорректированные нафактический объемпроизводства = Норматив затрат на единицу × Количествофактическипроизведенныхединиц
Определяем нормативы затрат по статьям на фактический объем выпуска 10000 изд. в таблице 5.
Таблица 5 – Гибкая смета
Статьи затрат Нормативы на единицуизделия Расчет Норматив затрат на фактический выпуск
Основные материалы 80 80 × 10000 800000
Труд основных производственных рабочих 96 96 × 10000 960000
ОПР переменные 64 64 × 10000 640000
постоянные 73,6 73,6 × 10000 736000
Итого 313,6 313,6 × 10000 3136000
Проведем анализ отклонений по статьям затрат
1. Отклонения затрат основных материалов
Могут быть вызваны двумя факторами – ценой на материалы и использованием материалов по количеству.
а) Отклонение, вызванное ценой (∆МЦ) рассчитывается по формуле:
∆МЦ = ( фактическая цена – нормативная цена ) × фактическое количество материала
Фактическая цена закупки материалов – 8,4 руб., фактическое количество использованного в производстве материала составило 118000 кг, отсюда:
∆МЦ = (8,4 – 8) × 118000 = +472000 руб. (Н)
б) Отклонение по количеству использованных основных материалов (∆МИ) рассчитывается по формуле:
∆МИ = ( фактическое количество – нормативное количество ) × нормативная цена
Нормативное количество материала – 100000 кг (10 кг × 10000 изд.)
∆Ми = (118000 – 100000) × 8 = +144000 руб. (Н)
в) Общее отклонение затрат основных материалов (∆МОБЩ) рассчитывается с учетом обоих факторов:
∆МОБЩ = ∆МЦ + ∆МИ
∆МОБЩ = 472000 + 144000 = +616000 (Н)
2. Отклонения фактических трудовых затрат от стандартных
Определяется двумя факторами – отклонением по ставке оплаты труда основных производственных рабочих и отклонением по количеству отработанных часов, т.е. по производительности труда.
а) Отклонение по ставке оплаты труда (∆ТСО) рассчитывается:
∆ТСО = ( фактическая ставка – нормативная ставка ) × фактическиотработанное время
Фактическая ставка оплаты труда составила 6,2 рубля, фактически отработанное время – 184000 час.
∆ТСО = (6,2 – 6) × 184000 = +36800 руб. (Н)
б) Отклонение по производительности труда (∆ТПТ) определяется:
∆ТПТ = ( фактические часы – нормативные часы ) × нормативная ставка оплаты труда
Нормативные часы равны 160000 час. (16 час. × 10000 изд.)
∆ТПТ = (184000 – 160000) × 6 = +144000 руб. (Н)
в) Общее отклонение трудовых затрат (∆ТОБЩ) рассчитывается с учетом обоих факторов:
∆ТОБЩ = ∆ТСО + ∆ТПТ
∆ТОБЩ = 36800 + 144000 = +180800 (Н)
3. Отклонения ОПР
3.1. Отклонение по переменным ОПР определяется по формуле:
∆ОПРПЕР = фактические переменные ОПР – нормативная ставкапеременных ОПР × фактическое производство в нормо-часах
∆ОПРПЕР = 721280 – 4 × 160000 = +81280 руб. (Н)
Причины отклонений фактических ОПР от сметных обусловлены их зависимостью от времени труда основных производственных рабочих.
а) Отклонение фактического времени труда основных рабочих от сметного (∆ОПРВ). Определяется по формуле:
∆ОПРВ = фактические переменные ОПР – нормативная ставкапеременных ОПР × фактическое время труда
∆ОПРВ = 721280 – 4 × 184000 = -14720 (Б)
б) Отклонение фактических ОПР от сметных по эффективности (∆ОПРЭ) рассчитывается по формуле:
∆ОПРЭ = ( фактическое время труда – фактическое производство в нормо-часах ) × нормативная ставкапеременных ОПР
∆ОПРЭ = (184000 – 160000) × 4 = +96000 (Н)
в) Общее совокупное отклонение фактических ОПР от сметных (∆ОПРПЕР) в сумме равняется 81280 руб. Неблагоприятное, под воздействием двух факторов:
∆ОПРПЕР = - 14720 + 96000 = +81280 руб. (Н)
3.2. Отклонение по постоянным ОПР определяется аналогично:
∆ОПРПОСТ = фактическиепостоянные ОПР – нормативная ставкапостоянных ОПР × фактическое производство в нормо-часах
∆ОПРПОСТ = 798560 – 160000 × 4,6 = +62560 (Н)
Это отклонение возникает под влиянием следующих двух факторов.
а) Отклонения в объеме производства (∆ОПРV), определяется:
∆ОПРV = ( производство в нормо-часах по смете – фактическое производство в нормо-часах ) × нормативная ставкапостоянных ОПР
∆ОПРV = (192000 – 160000) × 4,6 = +147200 (Н)
б) Отклонения фактических постоянных ОПР от сметных (∆ОПРS), определяется как разница между фактическими и сметными постоянными расходами.
∆ОПРS = 798560 – 883200 = -84640 (Б)
в) Общее совокупное отклонение постоянных ОПР является неблагоприятным и составляет – 62560 руб.
Анализ отклонения показателя прибыли от его сметного значения
Совокупное отклонение этого показателя (∆РОБЩ)
∆РОБЩ = РФ – РС
Цена реализации по смете составляет 340 руб., фактическая – 370 руб. Сметная прибыль определяется по формуле:
РС = цена реализации по смете × плановый объем реализации – нормативныеиздержки по смете
РС = 340 × 12000 – 3763200 = 316800 руб.
Размер фактической прибыли, пересчитанной с учетом нормативных издержек, определяется на основе данных:
- фактическая выручка от реализации – 3700000 руб. (10000 × 370);
- нормативная себестоимость фактического объема реализации – 3136000 руб. (313,6 × 10000).
Фактическая прибыль, пересчитанная на нормативные издержки:
РФ = 3700000 – 3136000 = 564000 руб.
Совокупное отклонение показателя прибыли от его сметного значения составляет:
∆РОБЩ = 564000 – 316800 = +247200 (Б)
Отклонение может возникать по двум причинам:
а) Отклонение фактической цены реализации от сметной, определяется:
∆РЦ = ( фактическая прибыль, рассчитанная на базе нормативнойсебестоимостиединицы продукции – нормативная прибыль, рассчитанная на базе нормативнойсебестоимостиединицы продукции ) × фактический объемреализации
∆РЦ = [(370 – 313,6) – (340 – 313,6)] × 10000 = +300000 (Б)
б) Отклонение по объему реализации (∆РV), рассчитывается:
∆РV = ( фактическийобъем реализации – плановый объем реализации ) × нормативнаяприбыль наединицу продукции
Нормативная прибыль на единицу продукции равна: 340 – 313,6 = 26,4 руб.
∆РV = (10000 – 12000) × 26,4 = -52800 (Н)
Таким образом, благоприятное совокупное отклонение прибыли в сумме равная 287600 руб. складывается под воздействием факторов:
цены за единицу изделия(∆РЦ)+300000 (Б)
объема реализации(∆РV) -52800 (Н)
+247200 (Б)
Задание 2
Таблица 6
Данные по ЦФО А и Б
Выручка 752100
Переменные затраты 278100
Постоянные затраты ЦФО 301200
Данные по ЦФО С
Выручка 205910
Переменные затраты 118200
Постоянные затраты ЦФО, в т.ч. 98900
– заработная плата ИТР 73186
Данные по предприятию
Выручка 958010
Переменные затраты 396300
Постоянные затраты ЦФО 400100
Постоянные затраты не распределенные по ЦФО 37800
На основе данных отчетов о прибылях и убытках предприятия и его ЦФО А, Б, С принять решение о реструктуризации предприятия в связи с убыточностью ЦФО С. Рассмотрим 2 варианта.
1) Когда все постоянные затраты, отнесенные к ЦФО С – 98900 руб., являются устранимыми, т.е. затратами, которых можно избежать, если прекратить деятельность ЦФО С.
2) Когда инженерно-технические работники ЦФО С, с момента прекращения его работы перейдут в другие ЦФО. Из 98900 руб. постоянных затрат ЦФО С заработная плата ИТР составляет 73186 руб.
Вариант 1
Таблица 7 – Анализ изменения прибыли
Показатели отчета о прибылях и убытках ЦФО
А и Б ЦФО С Итого по предпр. Ликвид. затраты Итог без ЦФО С
Выручка 752100 205910 958010 205910 752100
(-) Переменные затраты 278100 118200 396300 118200 278100
Маржинальная прибыль 474000 87710 561710 474000
(-) Пост. затраты ЦФО 301200 98900 400100 98900 301200
Операционная прибыль 172800 (11190) 161610 172800
(-) Постоян. затраты не распределенные по ЦФО 37800 37800
Прибыль до н/обл 123810 135000
Анализ показывает, что в случае ликвидации ЦФО С прибыль предприятия увеличится на 11190 руб.
Проведем приростный анализ данной ситуации в таблице 8. Если все постоянные затраты ЦФО С являются устранимыми, то и операционный убыток 11190 (в табл. 7) также устраним при ликвидации ЦФО С.
Таблица 8 – Приростный анализ выручки и затрат предприятия
Показатели Сумма
Выигрыш от ликвидации ЦФО С: - увеличение выручки нет
- уменьшение затрат 217100
Итого выигрыш 217100
Потери от ликвидации ЦФО С : - уменьшение выручки 205910
- увеличение затрат нет
Итого потерь 205910
Изменение прибыли (+,-) +11190
Вывод по 1 варианту реструктуризации: реструктуризацию предприятия путем ликвидации ЦФО С проводить целесообразно, поскольку при данных условиях прибыль увеличивается на 11190руб.
Вариант 2
Таблица 9 – Анализ изменения прибыли
Показатели отчета о прибылях и убытках Итого по предприятию Ликвидируемые затраты Итого без
ЦФО С
Выручка 958010 205910 752100
(-) Переменные затраты 396300 118200 278100
Маржинальная прибыль 561710 474000
(-) Постоянные затраты ЦФО 400100 25714 374386
Операционная прибыль 161610 99614
(-) Постоянные затраты не распределенные по ЦФО 37800 37800
Прибыль до н/обл 123810 61814
При переводе ИТР из ЦФО С при его ликвидации в другие ЦФО, результат эффекта от ликвидации изменится, т.к. устранимые затраты, не совпадают с затратами, прямо отнесенными на данный сегмент.

Таблица 10 – Анализ выигрыша и потерь при ликвидации ЦФО С
Показатели ЦФО С Сумма
Выигрыш от ликвидации: - уменьшение переменных затрат 118200
- уменьшение постоянных затрат 25714
Итого выигрыш 143914
Потери от ликвидации ЦФО С : - уменьшение выручки 205910
- уменьшение прибыли 61996
Основная идея приростного анализа прибыли заключается в том, что невыгодно ликвидировать какой-либо сегмент деятельности, для которого маржинальная прибыль превышает устранимые постоянные затраты. Если мы применим это правило к нашей задаче, то анализ будет следующим:
Таблица 11 – Анализ изменения прибыли при ликвидации ЦФО С
Показатели изменений Сумма
Маржинальная прибыль 87710
(-) Устранимые постоянные затраты 25714
Изменение прибыли 61996
Вывод по 2 варианту реструктуризации: нет целесообразности реструктуризации предприятия путем ликвидации ЦФО С с переводом ИТР в другие ЦФО, т.к. при этом прибыль уменьшается на 61996 руб.
Вывод общий: Результаты анализа 2-х вариантов позволяют сделать вывод о том, что реструктуризация предприятия может быть проведена при условии реализации 1-го варианта, т.е. путем полной ликвидации ЦФО С, поскольку прибыль в этом случае увеличивается на 11190 руб.
Задание 3
Задача 1. Проведите расчет критического объема производства в количественном выражении
Цена, руб. 37
Постоянные затраты, руб. 295910
Переменные затраты на единицу, руб. 23
Задача 2. Проведите расчет критического объема реализации в денежном выражении
Выручка от реализации, руб. 919250
Переменные затраты, руб. 468300
Постоянные затраты, руб. 375920
Задача 3. Проведите расчет целевого объема продаж, позволяющего получить желаемую прибыль
Цена, руб. 37
Постоянные затраты, руб. 295910
Переменные затраты на единицу, руб. 23
Желаемая прибыль, руб. 98700
Задача 4. Проведите расчет критического уровня постоянных затрат
Цена, руб. 25
Переменные затраты на единицу, руб. 11
Количество проданной продукции, ед. 1984
Задача 5. Проведите расчет критической цены реализации
Постоянные затраты, руб. 295910
Количество проданной продукции, ед. 1984
Переменные затраты на единицу, руб. 11
Задача 6. Проведите расчет целевой цены на продукцию, при желании получения прибыли в 30000 руб.
Переменные затраты на единицу, руб. 95
Постоянные затраты, руб. 97000
Количество проданной продукции, ед. 97000
Решение:
Задача 1
Определить критический объем производства в количественном выражении, если:
- Постоянные затраты за период –295910 руб.
- Переменные затраты на единицу продукции – 23 руб.
- Продажная цена за единицу продукции – 37 руб.
V к.пр. = Постоянные затраты = 295910 = 21136 ед.
Цена - Переменные затраты на ед-цу 37-23 Задача 2
Используя маржинальный подход, определить критический объем реализации в денежном выражении, если:
- Выручка от реализации – 919250 руб.
- Переменные затраты за период – 468300 руб.
- Постоянные затраты за период – 375920 руб.
Vк.реал. = Постоянные
затраты х Выручка = 375920 х 919250 = 766303 руб.
Выручка – Перем. затраты 919250-468300 Задача 3
Определить целевой объем продаж, обеспечивающий получение желаемой прибыли, на основе маржинального подхода, если:
- Желаемая прибыль – 98700 руб.;
- Цена – 37 руб.
- Постоянные затраты за период –295910 руб.
- Переменные затраты на единицу продукции – 23 руб.
Vцел.реал. = Пост. затраты + Целевая прибыль = 295910+98700 = 28186 ед.
Маржинальная прибыль на ед-цу 37-23 Задача 4
Определить критический уровень постоянных затрат, если:
- Предполагаемый объем продаж – 1984 ед.;
- Цена – 25 руб.
- Переменные затраты на единицу продукции – 11 руб.
Пост. крит. = Vреал х (Ц – Пер. затр. 1 ед.) = 1984 х (25 – 11) = 27776 руб.
Задача 5
Определить критическую цену реализации продукции, если:
- Предполагаемый объем продаж –1984 ед.;
- Переменные затраты на единицу продукции – 11 руб.;
- Постоянные затраты за период – 295910 руб.
Ц крит. = Постоянные
затраты + Перем. 1 ед. = 295910 + 11 = 160,2 руб.
V продаж 1984 Задача 6
ЦФО вышел на рынок с высокой конкуренцией и пытается завоевать часть рынка. Определить оптимальную цену на продукцию, если стоит задача получения прибыли в 30000 руб.
- Переменные затраты на единицу продукции – 95 руб.
- Постоянные затраты за год – 97000 руб.
- Предполагаемый объем продаж – 97000 ед. продукции за год
Ц цел. = Пост. + V х Пер. 1 ед. + Р = 97000 + 97000 х 95 + 30000 = 96,3 ед.
V продаж 97000

Приложенные файлы

  • docx 7507275
    Размер файла: 57 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий