Лекция 2

Общий анализ финансового состояния

Экономические решения, которые принимают внешние пользователи бухгалтерской отчетности, связаны с оценкой платежеспособности предприятия.
Платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия, его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.
В практике финансового анализа различают долгосрочную и текущую платежеспособность. Под долгосрочной понимается способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам принято называть текущей платежеспособностью или ликвидностью. Предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выплатить свои краткосрочные обязательства реализуя текущие активы.
Для этого внешнему пользователю необходимо знать показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. При этом анализируется:
- динамика валюты баланса
- структура пассива
- структура актива
- источники формирования оборотных активов
- прочие внеоборотные активы
- результаты финансовой деятельности
Анализ валюты баланса
Уменьшение валюты баланса за определенный период, как правило, результат снижения объема производства и может служить одной из причин неплатежеспособностити предприятия. Поэтому необходимо выяснить причины снижения объема и определить пути их устранения.
Валюта баланса соответствует стр.300 или стр.700 баланса. Баланс предприятия представляет собой:
Актив Пассив
1.Внеоб.активы | 3.Капитал и резервы
2.ОБА | 4.Долгоср.обяз-ва
| 5.Краткоср.обяз-ва
Баланс | Баланс
Актив- это имущество предприятия. Пассив – это источники формирования имущества. Имущество представляет собой внеоборотные активы и оборотные средства ОБС (ОБА) предприятия. Источники формирования имущества предприятия могут быть собственными (3-й раздел Пассива) и заемные (4-й и 5-й разделы Пассива).
Данные для расчета динамики валюты баланса и финансовых результатов представлены в таблице 1
Таблица 1 – Сравнение динамики активов и финансовых результатов, тыс. руб.
Показатели
Предшествующий период
Отчетный период
Темп роста, %

Выручка от реализации
(строка 2110 ф. №2)




Прибыль от продаж
(строка 2200 ф. №2)




Себестоимость проданных товаров
(строка 2120 ф. №2)




Валюта баланса
(строка 1600 или 1700 ф. №1)





*Анализ актива баланса.
В целях проведения такого анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса, который включает основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса. Составление такого баланса позволяет упростить работу по п
·роведению горизонтального и вертикального анализа.
Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный характеризует удельный вес показателей в общем итоге (валюте баланса предприятия).
Анализ актива баланса может быть представлен различными способами наиболее наглядный в табл.2 « Анализ актива баланса»
Таблица 2 – Анализ актива баланса
Статьи баланса
Абсолютная величина, т.р.
Удельный вес, %
Изменения


На н.г.
На к.г.
На н.г.
На к.г.
Абсолютное, т.р.
Удельного веса, %
В % к началу года
В % к изменению итога баланса

1
2
3
4
5
6
7
8
9

Внеоборотные активы
(строка 1100 ф. №1)









Запасы (строка 1210 ф. №1)









Денежные средства (строка 1250 ф. №1)









Прочие активы(строка 1200-1210-1250 ф. №1)









Валюта баланса (стр. 1600 ф. №1)











Порядок расчета гр 8=(гр3/гр2)%-100
Порядок расчета гр9=считается по данным гр. 6

*Анализ структуры пассива.
Следует проводить во взаимосвязи с анализом имущества проводится анализ источников формирования оборотных активов. При этом следует учитывать, что долгосрочный кредит должен быть приравнен к собственным источникам средств предприятия, т.к преимущественно он используется для формирования основных средств.
Прочие источники формирования оборотных активов (доходы будущих периодов, резервы будущих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам) следует учитывать также в составе собств. источников.
При анализе структуры пассива баланса реализуются следующие цели:
- определяются соотношения между заемными и собственными источниками средств предприятия. Значительный удельный вес заемных источников более 50% свидетельствует о рискованной деятельности предприятия и может быть одной из причин неплатежеспособности, такой риск оправдан лишь при ускорении оборачиваемости активов за отчетный период.
- выясняется обеспеченность запасов собственными источниками, а также заемными долгосрочными средствами, а затем и краткосрочными кредитами. Такой анализ дает наиболее полное представление о типе финансовой устойчивости.
- рассматриваются причины образования кредиторской задолженности, удельный вес, динамика, структура, доля просроченной задолженности.

Таблица 3 – Анализ пассива баланса
Статьи баланса
Абсолютная величина, т.р.
Удельный вес, %
Изменения


На н.г.
На к.г.
На н.г.
На к.г.
Абсолютное, т.р.
Удельного веса, %
В % к началу года
В % к изменению итога баланса

1
2
3
4
5
6
7
8
9

Источники собственных средств
(строка 1300 ф. №1)









Обязательства
(строки 1400+1500 ф. №1)
В т.ч.









Краткосрочные кредиты и займы
(строка 1510 ф. №1)









Расчеты с кредиторами и прочие расчеты
(стр. 1500-1510 ф. №1)









Долгосрочные заемные средства
(стр. 1400 ф. №1)









Валюта баланса (стр. 1700 ф. №1)










15

Приложенные файлы

  • doc 6515678
    Размер файла: 57 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий